Lite Lombardie et Suisse : le nœud fiscal des frontaliers

Contexte

En bref

• Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024
• Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020).
• Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020).
• Retenue imposée à la source effectuée en Suisse

Faits clés

• Chose : Litige fiscal entre la Lombardie et la Suisse
• Quand : Nouvel accord en vigueur depuis le 1er janvier 2024
• Où : Canton du Tessin et Région Lombardie
• Qui : Anciens et nouveaux frontaliers, MEF, Agence du revenu
• Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020).

La gestion fiscale des travailleurs frontaliers entre l'Italie et la Suisse est entrée dans une nouvelle phase avec la mise en œuvre du nouvel accord frontalier, signé le 23 décembre 2020 et ratifié en Italie par la loi 83 du 13 juin 2023. Cet accord est pleinement opérationnel depuis le 1er janvier 2024, redéfinissant les relations fiscales entre les deux États.

La structure de la fiscalité

Un point central, souvent sujet à confusion, concerne l'impôt à la source sur le revenu du travail. Cette retenue est effectuée en Suisse pour les travailleurs frontaliers. L'Italie, pour éviter que le travailleur ne soit imposé deux fois sur le même revenu, applique le mécanisme du crédit d'impôt, qui est géré techniquement à travers le cadre CE de la déclaration des revenus 730. Ce système garantit que l'impôt payé en Suisse est pris en compte dans le calcul des taxes dues en Italie.

Le cadre

Details pratiques

Analyse du régime transitoire et des différences

L'application du nouveau accord a créé une distinction nette entre deux catégories de travailleurs, basée sur la date du 17 juillet 2023. Cette date fonctionne comme un diviseur pour déterminer quel régime fiscal s'appliquer, introduisant une période de transition visant à atténuer l'impact du changement pour ceux qui étaient déjà actifs sur le marché du travail Tessin.

Vétérans vs Nouveaux Frontaliers

Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020). Au sens de l’art. 9 de l’Accord, les « anciens frontaliers » sont les personnes qui remplissaient les conditions fiscales et qui ont travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais le 17 juillet 2023 ou entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023. Pour les salaires couverts par l’art. 9, l’imposition reste exclusivement à la source en Suisse; les autres travailleurs relèvent du régime ordinaire, avec imposition en Italie, crédit de l’impôt suisse et retenue suisse à 80% des taux ordinaires. Les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 correspondent uniquement à la limite de revenu visée à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013; ce n’est pas une franchise générale pour les nouveaux frontaliers. Sources : fiche de l’AFC (italien) · Accord, art. 9 · Loi no 83/2023, art. 4.

Pour comprendre l'impact pratique, il est utile d'observer comment varient les coûts et les retenues. Tandis que l'impôt sur la source reste suisse, les cotisations prévoyables suivent des règles précises. Par exemple, les cotisations AVS/AI/IPG sont égales à 5,3% au charge du salarié, tandis que l'assurance contre la chômage (AD/AC) est de 1,1% jusqu'à un plafond de 148.200 CHF. La prévoyance professionnelle (LPP) varie entre 7% et 18% en fonction de la tranche d'âge, partant des 25 ans.

Cette distinction est au cœur des discussions entre les autorités régionales lombardes et celles suisses, car l'interprétation de la nature de ces retenues et des rentes relatives peut varier, influençant les revenus fiscaux des administrations locales en Italie. Qui souhaite vérifier son net peut utiliser un calculateur pour simuler l'impact des quotas IRPEF italiennes.

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Guide pratique à la gestion fiscale 2024-2033

Pour le travailleur qui opère entre l'Italie et le Tessin, la gestion correcte de la documentation est le seul moyen d'éviter des sanctions ou une application erronée des quotas. Le processus de déclaration doit être précis, surtout pour celui qui est dans le régime transitoire des anciens frontaliers.

Procédure étape par étape pour la déclaration

1. Recueil des documents : Récupérer le certificat de salaire suisse qui atteste de l'impôt à la source versé et les cotisations prévoyantes (AVS, LPP). 2. La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013. 3. Compilation 730 : Insérer les revenus produits en Suisse dans le champ CE de la déclaration des revenus italiens. 4. Calcul du crédit d'impôt : Vérifier que l'impôt payé en Suisse a été correctement déduit des taxes italiennes pour éviter la double imposition. 5. Contrôle LAMal : Si l'on possède un permis G, vérifier l'option choisie pour l'assurance maladie, en se rappelant que les franchises pour les adultes varient entre 300 et 2.500 CHF.

Obligations prévoyantes et assurances

Il est essentiel de surveiller les versements à la LPP et à l'AVS. Tandis que l'AVS est un pilier obligatoire, l'assurance contre les accidents (LAINF) voit des retenues qui oscillent entre 0,7% et 1,5%. Pour ce qui est de la santé, l'assurance LAMal n'est pas une taxe, mais un système d'assurance où le frontalier avec permis G peut exercer un droit d'option.

Pour celui qui a des doutes sur sa position fiscale ou veut comprendre comment l'IRPEF italienne (avec des tranches du 23% au 43%) influence son salaire net après l'impôt à la source suisse, il est conseillé d'utiliser des outils de simulation. Pour un calcul précis de la feuille de paie et des taxes, il est possible d'accéder au calculateur de Frontaliere Ticino.

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