Lite Lombardie et Suisse : le nœud fiscal des frontaliers (guide frontalier)

Contexte

En bref

• Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024
• Régime transitoire pour les anciens frontaliers jusqu'en 2033
• Exonération de 7 500 euros pour ceux qui étaient frontaliers avant le 17/07/2023
• Retenue imposée à la source effectuée exclusivement en Suisse

Faits clés

• Chose : Litige fiscal entre la Lombardie et la Suisse
• Quand : Nouvel accord en vigueur depuis le 1er janvier 2024
• Où : Canton du Tessin et Région Lombardie
• Qui : Anciens et nouveaux frontaliers, MEF, Agence du revenu
• Montant : exonération 7 500 euros pour les anciens frontaliers

La gestion fiscale des travailleurs frontaliers entre l'Italie et la Suisse est entrée dans une nouvelle phase avec la mise en œuvre du nouvel accord frontalier, signé le 23 décembre 2020 et ratifié en Italie par la loi 83 du 13 juin 2023. Cet accord est pleinement opérationnel depuis le 1er janvier 2024, redéfinissant les relations fiscales entre les deux États.

La structure de la fiscalité

Un point central, souvent sujet à confusion, concerne l'impôt à la source sur le revenu du travail. Cette retenue est effectuée exclusivement en Suisse pour les travailleurs frontaliers. L'Italie, pour éviter que le travailleur ne soit imposé deux fois sur le même revenu, applique le mécanisme du crédit d'impôt, qui est géré techniquement à travers le cadre CE de la déclaration des revenus 730. Ce système garantit que l'impôt payé en Suisse est pris en compte dans le calcul des taxes dues en Italie.

Le cadre

Details pratiques

Analyse du régime transitoire et des différences

L'application du nouveau accord a créé une distinction nette entre deux catégories de travailleurs, basée sur la date du 17 juillet 2023. Cette date fonctionne comme un diviseur pour déterminer quel régime fiscal s'appliquer, introduisant une période de transition visant à atténuer l'impact du changement pour ceux qui étaient déjà actifs sur le marché du travail ticino.

Vétérans vs Nouveaux Frontaliers

Les vétérans, c'est-à-dire ceux qui avaient déjà acquis le statut de frontaliers avant le 17 juillet 2023, bénéficient d'un régime transitoire qui s'étendra du 2024 au 2033. Pour cette catégorie, une exonération de 7.500 euros est prévue. À l'inverse, les nouveaux frontaliers, qui ont commencé l'activité après cette date, sont soumis à une franchise de 10.000 euros.

Pour comprendre l'impact pratique, il est utile d'observer comment varient les coûts et les retenues. Tandis que l'impôt sur la source reste suisse, les cotisations prévoyables suivent des règles précises. Par exemple, les cotisations AVS/AI/IPG sont égales à 5,3% au charge du salarié, tandis que l'assurance contre la chômage (AD/AC) est de 1,1% jusqu'à un plafond de 148.200 CHF. La prévoyance professionnelle (LPP) varie entre 7% et 18% en fonction de la tranche d'âge, partant des 25 ans.

| Élément | Vétérans Frontaliers (avant 17/07/23) | Nouveaux Frontaliers (après 17/07/23) | | :--- | :--- | :--- | | Régime | Transitoire 2024-2033 | Ordinaire | | Exonération/Franchise | 7.500 euros | 10.000 euros | | Impôt sur la source | Seulement en Suisse | Seulement en Suisse |

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Points cles

Guide pratique à la gestion fiscale 2024-2033

Pour le travailleur qui opère entre l'Italie et le Ticino, la gestion correcte de la documentation est le seul moyen d'éviter des sanctions ou une application erronée des quotas. Le processus de déclaration doit être précis, surtout pour celui qui est dans le régime transitoire des anciens frontaliers.

Procédure étape par étape pour la déclaration

1. Recueil des documents : Récupérer le certificat de salaire suisse qui atteste de l'impôt à la source versé et les cotisations prévoyantes (AVS, LPP). 2. Vérification de l'état : Vérifier si sa date de début d'activité précède ou suit le 17 juillet 2023 pour appliquer l'exonération correcte (7.500 euros ou franchise 10.000 euros). 3. Compilation 730 : Insérer les revenus produits en Suisse dans le champ CE de la déclaration des revenus italiens. 4. Calcul du crédit d'impôt : Vérifier que l'impôt payé en Suisse a été correctement déduit des taxes italiennes pour éviter la double imposition. 5. Contrôle LAMal : Si l'on possède un permis G, vérifier l'option choisie pour l'assurance maladie, en se rappelant que les franchises pour les adultes varient entre 300 et 2.500 CHF.

Obligations prévoyantes et assurances

Il est essentiel de surveiller les versements à la LPP et à l'AVS. Tandis que l'AVS est un pilier obligatoire, l'assurance contre les accidents (LAINF) voit des retenues qui oscillent entre 0,7% et 1,5%. Pour ce qui est de la santé, l'assurance LAMal n'est pas une taxe, mais un système d'assurance où le frontalier avec permis G peut exercer un droit d'option.

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