Quelle est la différence fiscale entre un ancien et un nouveau frontalier en 2026 ?

Les anciens frontaliers (actifs avant le 17 juillet 2023) bénéficient d'une exonération annuelle de 7 500 € de revenu brut jusqu'en 2033, régime transitoire prévu par le nouvel Accord. Les nouveaux frontaliers (à partir du 17 juillet 2023) bénéficient d'une franchise de 10 000 € . Cette différence affecte le revenu imposable déclaré en Italie : avec l'exonération mineure, le brut imposable est plus élevé, augmentant l'IRPEF italien et le crédit d'impôt à calculer par rapport aux nouveaux frontaliers.

Dans quel pays dois-je payer l'impôt à la source sur mon salaire frontalier ?

L'impôt à la source est retenu uniquement par l'employeur suisse sur votre bulletin de paie. Le certificat de retenue suisse indique cette retenue. En Italie, le frontalier déclare le revenu brut suisse et obtient un crédit d'impôt pour compenser les retenues déjà versées en Suisse, en évitant la double imposition selon la Convention italo-suisse du 9 décembre 1976.

Que signifie « crédit d'impôt » dans le modèle 730 frontalier ?

Le crédit d'impôt est la reconnaissance italienne des impôts déjà payés en Suisse. Dans le cadre CE de 730, le frontalier déclare le montant des retenues suisses (AVS, AD, LAA et autres). L'Agence des impôts calcule l'IRPEF dû sur le revenu déclaré et soustrait le crédit, générant une ristourne si les impôts suisses sont supérieurs à l'impôt italien théorique dû sur la même base imposable.

Quel est le taux de cotisation AVS/AI payé par le travailleur frontalier en Suisse ?

Le taux salarial pour l'AVS (assurance vieillesse), l'AI (invalidité) et l'APG (allocation maternité) est de 5,3 % du salaire brut. Il s'agit d'une retenue fédérale appliquée par tous les employeurs suisses. L'employeur paie une cotisation complémentaire de 5,3 %, mais celle-ci n'apparaît pas sur la paie de l'employé frontalier et n'est pas versée par lui.

Que doit inclure ma déclaration Agencia Entrate si je travaille au Tessin et réside en Italie ?

La déclaration italienne (730 ou Revenus PF) doit inclure : le revenu brut du travail salarié réalisé en Suisse, les retenues versées en Suisse (figurant sur le certificat de retenue), l'éventuelle exonération ou franchise selon le régime (ancien/nouveau frontalier), et la demande de crédit d'impôt dans le cadre CE. La date limite est le 31 mai de la même année pour le 730, ou le 30 septembre pour le Revenu télématique, selon le mode d'envoi choisi.

Frontaliers 2026 : exemption vs franchise après accord (guide frontalier)

Di Marco Ferrari · Publié le 26 août 2026

Rue principale de Mendrisio avec signalisation et poste de douane suisse-italien visible en arrière-plan

Règles opérationnelles 2026 pour les frontaliers : différences entre l'ancien régime (exemption de 7 500 € ) et le nouveau (franchise de 10 000 € ). Crédit d'impôt et procédure déclarative.

Contexte

En bref

Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024
Exonération 7 500 € ( anciens frontaliers) vs franchise 10 000 € ( neufs)
Impôt à la source en Suisse, crédit d'impôt en Italie
Double imposition évitée par la Convention italo-suisse 1976

Faits clés

Quoi : Nouveau régime fiscal frontalier Tessin-Italie
Quand : Entré en vigueur le 1er janvier 2024
Où : frontaliers travaillant en Suisse et résidant en Italie
Qui : frontaliers avec permis G, salariés d'employeurs suisses
Exemption : 7 500 € par an pour les anciens frontaliers (jusqu'en 2033)
Franchise : 10 000 € par an pour les nouveaux frontaliers (à partir du 17 juillet 2023)
Taxe à la source : 5,3 % AVS/AI/APG + 1,1 % AD/AC (salarié)

Le 1er janvier 2024 est entré en vigueur le nouvel Accord frontalier entre la Suisse et l'Italie, signé le 23 décembre 2020 et ratifié par l'Italie par la loi 83 du 13 juin 2023. Il s'agit du premier changement structurel dans les règles de taxation pour les frontaliers du Tessin et des provinces frontalières italiennes depuis la Convention italo-suisse du 9 décembre 1976. Pour 2026, les règles opérationnelles consolidées créent une distinction claire entre les frontaliers en fonction de la date de début de l'activité transfrontalière. Comprendre ce système est essentiel pour planifier la déclaration de revenus en Italie et prévoir le crédit d'impôt.

Anciens et nouveaux frontaliers : deux régimes en comparaison

Les frontaliers déjà actifs avant le 17

Details pratiques

Taux suisses et charges contributives

En 2026, les taux de cotisation suisses restent stables selon les paramètres fédéraux et cantonaux. La retenue pour AVS (assurance vieillesse), AI (invalidité) et APG (allocation maternité) est de 5,3 % du salaire brut du salarié. La cotisation pour l'assurance chômage (AD) et complémentaire (AC) s'élève à 1,1 %, avec un plafond sur lequel elle est appliquée de 148 200 CHF. L'assurance-accidents (LAA) varie entre 0,7% et 1,5% en fonction du secteur et du profil de risque de l'entreprise, tandis que la contribution au deuxième pilier (LPP) varie entre 7% et 18% en fonction de la tranche d'âge du travailleur (à partir de 25 ans). Ces taux sont administrés au niveau fédéral par l'Administration Fédérale des Contributions (AFC/ESTV) et appliqués uniformément dans tous les cantons.

Taxation italienne et restauration

En Italie, l'IRPEF (impôt sur le revenu des personnes physiques) est structuré par des taux progressifs : 23% sur les revenus jusqu'à 28 000 € , 35% sur les revenus entre 28 001 € et 50 000 € , et 43% sur 50 000 € . Toutefois, le frontalier déclarant le revenu réalisé en Suisse a droit à une compensation fiscale : le fisc italien reconnaît un crédit d'impôt correspondant aux retenues versées en Suisse. Le mécanisme de ristourne (recouvrement d'impôts excessifs) dépend du taux effectif payé en Suisse par rapport au taux italien qui serait applicable sur celui-ci

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Procédure déclarative et formalités 2026 Pour le frontalier travaillant en Suisse et résidant en Italie, la déclaration d'impôts italienne reste le pivot de l'accomplissement fiscal. Le modèle 730 ou le modèle Redditi PF (Personnes Physiques) doit inclure le revenu brut issu du travail dépendant obtenu en Suisse, même si la retenue a déjà été appliquée à la source. Dans le cadre CE du 730 (« Revenus de travail dépendant étranger »), le frontalier déclare le montant brut et le crédit d'impôt correspondant aux retenues suisses. L'Agence des Entrées vérifie la cohérence entre la retenue déclarée et les taux suisses effectifs, calculant éventuels remboursements ou suppléments. La documentation requise comprend le certificat de retenue suisse, qui rapporte le revenu brut, les retenues pour AVS/AI/IPG, AD/AC et LAINF. Ce certificat doit parvenir au frontalier en copie et doit être transmis à l'Agence des Entrées en annexe à la déclaration. ### Délais et outils disponibles Pour 2026, la date limite du modèle 730 reste le 31 mai pour la présentation via CAF ou via logiciel de déclaration. Les employeurs suisses transmettent les données à la source suisse (AFC) selon les calendriers fédéraux ; la synchronisation entre le système suisse et l'Agence Entrate italienne se fait à travers des accords administratifs bilatéraux. Pour estimer concrètement l'impact fiscal de votre revenu brut, du canton de travail et du domicile italien, le calculateur de bulletin de salaire permet de visualiser la retenue suisse effective, les contributions AVS/LPP et le montant net mensuel. En insérant le revenu brut annuel et le canton tessinois, l'outil simule également l'impact de la déclaration italienne et l'estimation du crédit d'impôt. Vous pouvez ainsi planifier votre budget personnel et prévoir éventuels remboursements. Il est fortement conseillé de mettre à jour la simulation chaque année en fonction des changements de taux, de franchises et de régimes cantonaux. Pour approfondir la gestion de l'assurance maladie et les droits d'option entre les couvertures suisses et italiennes, consultez les guides dédiés.

Questions fréquentes

Quelle est la différence fiscale entre un ancien et un nouveau frontalier en 2026 ?: Les anciens frontaliers (actifs avant le 17 juillet 2023) bénéficient d'une exonération annuelle de 7 500 € de revenu brut jusqu'en 2033, régime transitoire prévu par le nouvel Accord. Les nouveaux frontaliers (à partir du 17 juillet 2023) bénéficient d'une franchise de 10 000 € . Cette différence affecte le revenu imposable déclaré en Italie : avec l'exonération mineure, le brut imposable est plus élevé, augmentant l'IRPEF italien et le crédit d'impôt à calculer par rapport aux nouveaux frontal
Dans quel pays dois-je payer l'impôt à la source sur mon salaire frontalier ?: L'impôt à la source est retenu uniquement par l'employeur suisse sur votre bulletin de paie. Le certificat de retenue suisse indique cette retenue. En Italie, le frontalier déclare le revenu brut suisse et obtient un crédit d'impôt pour compenser les retenues déjà versées en Suisse, en évitant la double imposition selon la Convention italo-suisse du 9 décembre 1976.
Que signifie « crédit d'impôt » dans le modèle 730 frontalier ?: Le crédit d'impôt est la reconnaissance italienne des impôts déjà payés en Suisse. Dans le cadre CE de 730, le frontalier déclare le montant des retenues suisses (AVS, AD, LAA et autres). L'Agence des impôts calcule l'IRPEF dû sur le revenu déclaré et soustrait le crédit, générant une ristourne si les impôts suisses sont supérieurs à l'impôt italien théorique dû sur la même base imposable.
Quel est le taux de cotisation AVS/AI payé par le travailleur frontalier en Suisse ?: Le taux salarial pour l'AVS (assurance vieillesse), l'AI (invalidité) et l'APG (allocation maternité) est de 5,3 % du salaire brut. Il s'agit d'une retenue fédérale appliquée par tous les employeurs suisses. L'employeur paie une cotisation complémentaire de 5,3 %, mais celle-ci n'apparaît pas sur la paie de l'employé frontalier et n'est pas versée par lui.
Que doit inclure ma déclaration Agencia Entrate si je travaille au Tessin et réside en Italie ?: La déclaration italienne (730 ou Revenus PF) doit inclure : le revenu brut du travail salarié réalisé en Suisse, les retenues versées en Suisse (figurant sur le certificat de retenue), l'éventuelle exonération ou franchise selon le régime (ancien/nouveau frontalier), et la demande de crédit d'impôt dans le cadre CE. La date limite est le 31 mai de la même année pour le 730, ou le 30 septembre pour le Revenu télématique, selon le mode d'envoi choisi.