Lite Lombardei und Schweiz: der Steuerknoten für Grenzgänger

Kontext

In Kürze

• Neue Frontalieri-Vereinbarung in Kraft seit dem 1. Januar 2024
• Alte Grenzgänger werden weiterhin nur in der Schweiz besteuert (Art. 9 des Abkommens von 2020).
• Alte Grenzgänger werden weiterhin nur in der Schweiz besteuert (Art. 9 des Abkommens von 2020).
• Quellensteuerabzug in der Schweiz

Eckdaten

• Was: Steuerstreit zwischen der Lombardei und der Schweiz
• Wann: Neues Abkommen in Kraft seit dem 1. Januar 2024
• Wo: Kanton Tessin und Region Lombardei
• Wer: Alte und neue Grenzgänger, MEF, Finanzamt
• Alte Grenzgänger werden weiterhin nur in der Schweiz besteuert (Art. 9 des Abkommens von 2020).

Die Steuerverwaltung von Grenzgängern zwischen Italien und der Schweiz ist mit der Umsetzung der Neuen Frontalieri-Vereinbarung, die am 23. Dezember 2020 unterzeichnet und in Italien mit dem Gesetz 83 vom 13. Juni 2023 ratifiziert wurde, in eine neue Phase eingetreten. Dieses Abkommen ist ab dem 1. Januar 2024 voll funktionsfähig und definiert die Steuerbeziehungen zwischen den beiden Staaten neu.

Die Struktur der Besteuerung

Ein zentraler Punkt, der oft verwechselt wird, betrifft die Quellensteuer auf das Arbeitseinkommen. Dieser Abzug erfolgt in der Schweiz für Grenzgänger. Um zu vermeiden, dass der Arbeitnehmer zweimal auf dasselbe Einkommen besteuert wird, wendet Italien den Mechanismus der Steuergutschrift an, der technisch über den EG-Rahmen der Steuererklärung 730 verwaltet wird. Dieses System stellt sicher, dass die in der Schweiz gezahlte Steuer bei der Berechnung der in Italien geschuldeten Steuern berücksichtigt wird.

Der Rahmen

Operative Details

Analyse des Übergangsregimes und Unterschiede

Die Umsetzung des neuen Abkommens hat eine klare Abgrenzung zwischen zwei Kategorien von Arbeitnehmern geschaffen, basierend auf dem Datum 17. Juli 2023. Dieses Datum dient als Trennlinie, um festzulegen, welches steuerliche Regime anzuwenden ist, und introduces einen Übergangszeitraum, der darauf abzielt, den Einfluss des Wandels für diejenigen zu mildern, die bereits im ticinese Arbeitsmarkt tätig waren.

Alte vs. Neue Frontalieri

Nach Art. 9 des Abkommens sind «alte Grenzgänger» Personen, die die steuerlichen Voraussetzungen erfüllten und am 17. Juli 2023 oder im Zeitraum vom 31. Dezember 2018 bis zum 17. Juli 2023 in Graubünden, im Tessin oder im Wallis gearbeitet haben. Für die erfassten Arbeitslöhne gilt weiterhin die ausschließliche Quellenbesteuerung in der Schweiz; für die übrigen Arbeitnehmenden gilt die ordentliche Besteuerung in Italien mit Anrechnung der Schweizer Steuer und einer Schweizer Quellensteuer von 80% der ordentlichen Sätze. Die 10.000 Euro aus Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 sind nur die Einkommensgrenze nach Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 und kein pauschaler Freibetrag für neue Grenzgänger. Quellen: ESTV-Merkblatt (Italienisch) · Abkommen, Art. 9 · Gesetz Nr. 83/2023, Art. 4. Für diese Kategorie ist eine Entlastung von 7.500 Euro vorgesehen. Die Grenze von 10.000 Euro nach Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 gilt ausschließlich für Einkünfte aus unselbständiger Arbeit, die in Italien ansässige Personen dauerhaft und ausschließlich in einem ausländischen Grenzgebiet oder Nachbarstaat erzielen und die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannt sind; sie ist kein allgemeiner Freibetrag und befreit nicht von der Schweizer Quellensteuer.

Um den praktischen Einfluss zu verstehen, ist es hilfreich, die Änderungen in den Kosten und Abgaben zu beobachten. Während die Steuern aus der Schweiz bleiben, folgen die Providentienbeiträge präzisen Regeln. Zum Beispiel betragen die Beiträge AVS/AI/IPG 5,3% des Gehalts, während die Arbeitslosenversicherung (AD/AC) 1,1% bis zu einem Deckel von 148.200 CHF beträgt. Die Berufsversicherung (LPP) variiert zwischen 7% und 18% je nach Altersgruppe, beginnend bei 25 Jahren.

Diese Abgrenzung ist im Zentrum der Diskussionen zwischen den regionalen Behörden in Lombardei und den Schweizer Behörden, da die Interpretation der Natur dieser Abgaben und deren Rückstellungen variieren kann, was die Einnahmen der lokalen Behörden in Italien beeinflussen kann. Wer sein Netto überprüfen möchte, kann einen Rechner verwenden, um den Einfluss der IRPEF-Aliquoten in Italien zu simulieren.

Nützliche Tools für Ihren Fall

Um Ihr Steuer-Szenario innerhalb/außerhalb von 20 km zu prüfen, nutzen Sie den Nettolohnrechner und den Leitfaden zur Steuererklärung.

Wichtige Punkte

Handbuch zur Steuerverwaltung 2024-2033

Für den Arbeitnehmer, der zwischen Italien und Tessin arbeitet, ist die korrekte Verwaltung der Unterlagen der einzige Weg, um Strafen oder falsche Anwendung der Abgaben zu vermeiden. Der Prozess der Erklärung muss besonders genau sein, insbesondere für diejenigen, die im Übergangsregime der alten Frontalier stehen.

Schritt-für-Schritt-Anleitung zur Erklärung

1. Dokumentenbeschaffung: Erhalten Sie das Schweizer Gehaltzertifikat, das die Abgabe der Steuern an der Quelle und die vorsorglichen Beiträge (AVS, LPP) bestätigt. 2. Statusüberprüfung: Überprüfen Sie, ob Ihre Arbeitsanfangstermin vor oder nach dem 17. Juli 2023 liegt, um die korrekte Exonenz (10.000 Euro) anzuwenden. 3. 730 Ausfüllung: Fügen Sie die in der Schweiz erzielten Einkünfte in das CE-Feld der italienischen Einkommenssteuererklärung ein. 4. Steuerabzugsrechnung: Überprüfen Sie, ob die in der Schweiz gezogene Steuer korrekt von den italienischen Steuern abgezogen wurde, um die doppelste Steuer zu vermeiden. 5. LAMal-Überprüfung: Wenn Sie einen G-Permit haben, überprüfen Sie die ausgewählte Option für die Krankheitsversicherung, wobei die Franchise für Erwachsene zwischen 300 und 2.500 CHF variieren. Die Grenze von 10.000 Euro nach Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 gilt ausschließlich für Einkünfte aus unselbständiger Arbeit, die in Italien ansässige Personen dauerhaft und ausschließlich in einem ausländischen Grenzgebiet oder Nachbarstaat erzielen und die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannt sind; sie ist kein allgemeiner Freibetrag und befreit nicht von der Schweizer Quellensteuer.

Vorsorge und Versicherungen

Es ist wichtig, die Beiträge zur LPP und zur AVS zu überwachen. Während die AVS ein unverzichtbarer Bestandteil ist, werden die Beiträge zur Unfallversicherung (LAINF) zwischen 0,7% und 1,5% abgesetzt. Im Hinblick auf die Gesundheit ist die LAMal keine Abgabe, sondern ein Versicherungsystem, bei dem der Frontalier mit G-Permit die Wahlmöglichkeit hat.

Für diejenigen, die Zweifel an ihrer steuerlichen Position haben oder wissen möchten, wie die IRPEF-Italien (mit Skat von 23% bis 43%) ihr netto Gehalt nach der Steuer an der Quelle in der Schweiz beeinflusst, wird empfohlen, die Simulationstools zu verwenden. Für eine genaue Berechnung der Gehaltsabrechnung und der Steuern können Sie auf den Rechner von Frontaliere Ticino zugreifen.

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