Lite Lombardei und Schweiz: der Steuerknoten für Grenzgänger (Grenzgänger-Leitfaden)

Kontext

In Kürze

• Neue Frontalieri-Vereinbarung in Kraft seit dem 1. Januar 2024
• Übergangsregelung für alte Grenzgänger bis 2033
• Befreiung von 7.500 Euro für Grenzgänger vor dem 17.07.2023
• Quellensteuerabzug ausschliesslich in der Schweiz

Eckdaten

• Was: Steuerstreit zwischen der Lombardei und der Schweiz
• Wann: Neues Abkommen in Kraft seit dem 1. Januar 2024
• Wo: Kanton Tessin und Region Lombardei
• Wer: Alte und neue Grenzgänger, MEF, Finanzamt
• Betrag: Befreiung 7.500 Euro für alte Grenzgänger

Die Steuerverwaltung von Grenzgängern zwischen Italien und der Schweiz ist mit der Umsetzung der Neuen Frontalieri-Vereinbarung, die am 23. Dezember 2020 unterzeichnet und in Italien mit dem Gesetz 83 vom 13. Juni 2023 ratifiziert wurde, in eine neue Phase eingetreten. Dieses Abkommen ist ab dem 1. Januar 2024 voll funktionsfähig und definiert die Steuerbeziehungen zwischen den beiden Staaten neu.

Die Struktur der Besteuerung

Ein zentraler Punkt, der oft verwechselt wird, betrifft die Quellensteuer auf das Arbeitseinkommen. Dieser Abzug erfolgt ausschliesslich in der Schweiz für Grenzgänger. Um zu vermeiden, dass der Arbeitnehmer zweimal auf dasselbe Einkommen besteuert wird, wendet Italien den Mechanismus der Steuergutschrift an, der technisch über den EG-Rahmen der Steuererklärung 730 verwaltet wird. Dieses System stellt sicher, dass die in der Schweiz gezahlte Steuer bei der Berechnung der in Italien geschuldeten Steuern berücksichtigt wird.

Der Rahmen

Operative Details

Analyse des Übergangsregimes und Unterschiede

Die Umsetzung des neuen Abkommens hat eine klare Abgrenzung zwischen zwei Kategorien von Arbeitnehmern geschaffen, basierend auf dem Datum 17. Juli 2023. Dieses Datum dient als Trennlinie, um festzulegen, welches steuerliche Regime anzuwenden ist, und introduces einen Übergangszeitraum, der darauf abzielt, den Einfluss des Wandels für diejenigen zu mildern, die bereits im ticinese Arbeitsmarkt tätig waren.

Alte vs. Neue Frontalieri

Die sogenannten alten Frontalieri, also diejenigen, die bereits vor dem 17. Juli 2023 den Status eines Frontalier erworben hatten, profitieren von einem Übergangsregime, das sich von 2024 bis 2033 erstreckt. Für diese Kategorie ist eine Entlastung von 7.500 Euro vorgesehen. Im Gegensatz dazu sind die neuen Frontalieri, die nach diesem Datum ihre Tätigkeit aufgenommen haben, einem Ordinärregime unterstellt, das eine Franchise von 10.000 Euro vorsieht.

Um den praktischen Einfluss zu verstehen, ist es hilfreich, die Änderungen in den Kosten und Abgaben zu beobachten. Während die Steuern aus der Schweiz bleiben, folgen die Providentienbeiträge präzisen Regeln. Zum Beispiel betragen die Beiträge AVS/AI/IPG 5,3% des Gehalts, während die Arbeitslosenversicherung (AD/AC) 1,1% bis zu einem Deckel von 148.200 CHF beträgt. Die Berufsversicherung (LPP) variiert zwischen 7% und 18% je nach Altersgruppe, beginnend bei 25 Jahren.

| Element | Alte Frontalieri (vor 17.07.23) | Neue Frontalieri (nach 17.07.23) | | :--- | :--- | :--- | | Regime | Übergangsregime 2024-2033 | Ordinärregime | | Entlastung/Franchise | 7.500 Euro | 10.000 Euro | | Steuern aus der Schweiz | nur in der Schweiz | nur in der Schweiz |

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Wichtige Punkte

Handbuch zur Steuerverwaltung 2024-2033

Für den Arbeitnehmer, der zwischen Italien und Ticino arbeitet, ist die korrekte Verwaltung der Unterlagen der einzige Weg, um Strafen oder falsche Anwendung der Abgaben zu vermeiden. Der Prozess der Erklärung muss besonders genau sein, insbesondere für diejenigen, die im Übergangsregime der alten Frontalier stehen.

Schritt-für-Schritt-Anleitung zur Erklärung

1. Dokumentenbeschaffung: Erhalten Sie das Schweizer Gehaltzertifikat, das die Abgabe der Steuern an der Quelle und die vorsorglichen Beiträge (AVS, LPP) bestätigt. 2. Statusüberprüfung: Überprüfen Sie, ob Ihre Arbeitsanfangstermin vor oder nach dem 17. Juli 2023 liegt, um die korrekte Exonenz (7.500 Euro oder Franchise 10.000 Euro) anzuwenden. 3. 730 Ausfüllung: Fügen Sie die in der Schweiz erzielten Einkünfte in das CE-Feld der italienischen Einkommenssteuererklärung ein. 4. Steuerabzugsrechnung: Überprüfen Sie, ob die in der Schweiz gezogene Steuer korrekt von den italienischen Steuern abgezogen wurde, um die doppelste Steuer zu vermeiden. 5. LAMal-Überprüfung: Wenn Sie einen G-Permit haben, überprüfen Sie die ausgewählte Option für die Krankheitsversicherung, wobei die Franchise für Erwachsene zwischen 300 und 2.500 CHF variieren.

Vorsorge und Versicherungen

Es ist wichtig, die Beiträge zur LPP und zur AVS zu überwachen. Während die AVS ein unverzichtbarer Bestandteil ist, werden die Beiträge zur Unfallversicherung (LAINF) zwischen 0,7% und 1,5% abgesetzt. Im Hinblick auf die Gesundheit ist die LAMal keine Abgabe, sondern ein Versicherungsystem, bei dem der Frontalier mit G-Permit die Wahlmöglichkeit hat.

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