Taxes grenzgänger suisse : obligations et nouvel accord

Contexte

En bref

• Impôt à la source retenu en Suisse
• Nouvel Accord en vigueur depuis le 1er janvier 2024
• Convention contre les doubles impositions signée le 9 mars 1976
• Crédit d'impôt en Italie via le cadre CE du formulaire 730

Faits clés

• Quoi : Impôt à la source sur le revenu du travail
• Quand : Accord en vigueur depuis le 1er janvier 2024
• Où : Suisse et Italie
• Qui : Administration Fédérale des Contributions et Agenzia delle Entrate
• Au sens de l’art. 9 de l’Accord, les « anciens frontaliers » sont les personnes qui remplissaient les conditions fiscales et qui ont travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais le 17 juillet 2023 ou entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023. Pour les salaires couverts par l’art. 9, l’imposition reste exclusivement à la source en Suisse; les autres travailleurs relèvent du régime ordinaire, avec imposition en Italie, crédit de l’impôt suisse et retenue suisse à 80% des taux ordinaires. Les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 correspondent uniquement à la limite de revenu visée à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013; ce n’est pas une franchise générale pour les nouveaux frontaliers. Sources : fiche de l’AFC (italien) · Accord, art. 9 · Loi no 83/2023, art. 4.

Le panorama de la fiscalité transfrontalière pour les travailleurs qui opèrent en Suisse et résident en Italie se fonde sur des normes précises et consolidées. L'impôt à la source sur le revenu du travail prévoit une retenue appliquée en Suisse, évitant ainsi la double imposition grâce au mécanisme du crédit d'impôt géré en Italie à travers le cadre CE du modèle 730. La gestion administrative et l'application des taux d'imposition relèvent de l'Administration Fédérale des Contributions AFC et des administrations cantonales des contributions, opérant dans le cadre de la Convention contre les doubles impositions stipulée le 9 mars 1976 entre l'Italie et la Suisse, en rappelant que la Confédération Suisse ne fait pas partie de l'Union Européenne ni de l'Espace Économique Européen.

Le cadre normatif de référence

L'évolution récente des règles fiscales a introduit le Nouvel Accord sur les frontaliers, signé le 23 décembre 2020 et rendu opérationnel à partir du 1er janvier 2024, avec la ratification italienne effectuée par la Loi 83 du 13 juin 2023. Ce dispositif normatif distingue clairement la position des travailleurs en fonction de la date de début de l'activité professionnelle transfrontalière, en séparant ceux qui ont acquis le statut de travailleur avant des dates butoirs spécifiques de ceux qui ont commencé ultérieurement. L'Administration Fédérale des Contributions et les entités compétentes réglementent l'application des retenues sur la base des lois fédérales et cantonales en vigueur, en garantissant la transparence et la bonne application des retenues prévues pour chaque catégorie professionnelle active sur le territoire helvétique.

Details pratiques

L'analyse pratique des retenues fiscales et de prévoyance nécessite une évaluation attentive des différentes composantes qui influencent la fiche de paie du travailleur frontalier. Les taux et les cotisations suisses comprennent les prélèvements obligatoires pour la prévoyance et les assurances sociales gérés par des institutions reconnues telles que la SUVA pour les accidents, tandis que les cotisations pour la prévoyance professionnelle LPP varient de 7% à 18% en fonction des tranches d'âge à partir de 25 ans. En ce qui concerne les assurances sociales de base, les cotisations AVS, AI et APG prévoient une quote-part de 5,3% à charge de l'employé, tandis que l'assurance contre le chômage AC/AD est fixée à 1,1% jusqu'au plafond de 148'200 francs suisses. Les couvertures pour les accidents LAA oscillent entre 0,7% et 1,5%.

Différences entre anciens et nouveaux frontaliers

Les « anciens frontaliers » relèvent de l’art. 9 uniquement s’ils remplissaient les conditions fiscales et avaient travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais pendant la période indiquée; les salaires couverts sont imposés exclusivement en Suisse. Il n’existe pas de franchise générale de 7 500 euros; les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi no 83/2023 concernent uniquement les revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013. Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020). La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013. Sur le front de la fiscalité ordinaire italienne IRPEF, les taux sont répartis selon des tranches bien définies : 23% pour les revenus jusqu'à 28'000 euros, 33% pour la tranche comprise entre 28'001 et 50'000 euros, et 43% pour la part de revenu excédant 50'000 euros. La gestion sanitaire prévoit en outre l'option pour la LAMal avec des franchises pour adultes comprises entre 300 et 2'500 francs suisses, offrant une couverture ciblée pour ceux qui traversent quotidiennement la frontière par les principaux points de passage.

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Pour traiter correctement les obligations fiscales et de sécurité sociale, il est nécessaire de suivre des procédures détaillées et de respecter les délais imposés par les autorités compétentes des deux pays. Le travailleur doit vérifier périodiquement sa position en matière de cotisation et d'assurance, en consultant régulièrement les états de paie et en se coordonnant avec l'INPS et l'Agence du revenu pour la déclaration des revenus via le formulaire 730, en saisissant correctement les données relatives aux impôts payés en Suisse pour bénéficier du crédit d'impôt et éviter toute forme de double imposition.

Opérations et outils de vérification

Pour estimer avec précision l'impact des retenues à la source et des cotisations obligatoires sur votre salaire mensuel, vous pouvez utiliser des outils de calcul dédiés avant de procéder à la transmission de la déclaration de revenus. Il est conseillé de vérifier votre situation spécifique en utilisant les outils de simulation disponibles en ligne. Pour une évaluation précise des retenues et du revenu net provenant de l'activité professionnelle sur le territoire suisse, vous pouvez vérifier les données avec le calcolatore fiscale officiel.