Frontalier : fiscalité et hypothèque à domicile en Italie

Contexte

En bref

• Nouveau accord frontalier en vigueur à partir du 1er janvier 2024
• Impôt à la source retenu uniquement en Suisse, crédit en Italie
• Franchise augmentée: €10.000 pour les nouveaux frontaliers à partir de 2024
• Revenu net influence la capacité de contracter des prêts hypothécaires

Faits clés

• Quoi: Nouveau régime fiscal frontalier CH-Italie
• Quand: En vigueur à partir du 1er janvier 2024
• Où: Passages Suisse-Italie (frontalier du Tessin)
• Impôt: Retenu 5.3%-43% en Suisse
• Franchise pour les nouveaux frontaliers: €10.000 par an
• Crédit d'impôt: Cadre CE modèle 730 italien

Le nouvel accord frontalier et la fiscalité 2024

Le 1er janvier 2024 est entré en vigueur le nouvel accord fiscal frontalier, signé le 23 décembre 2020 et ratifié par l'Italie avec la loi 83 du 13 juin 2023. Cet accord introduit des changements significatifs dans le calcul du revenu déclarable en Italie pour les frontaliers qui travaillent en Suisse.

La principale nouveauté concerne la franchise de €10.000 par an pour les frontaliers qui ont commencé leur activité après le 17 juillet 2023. Pour les frontaliers déjà en activité avant cette date, une franchise de €7.500 est prévue avec un régime transitoire jusqu'en 2033.

L'impôt à la source continue d'être retenu par l'employeur suisse: les taux varient de 5.3% à 43% selon le revenu global. À cela s'ajoutent les contributions AVS/AI/IPG (5.3% pour le salarié), l'assurance chômage et la caisse de compensation (1.1% jusqu'à CHF 148.200), LAINF (0.7%-1.5%) et l'assurance pension LPP (7%-18% selon la tranche d'âge, à partir de 25 ans).

Le système prévoit un crédit d'impôt dans le cadre CE de la déclaration 730 italienne, qui permet au frontaliere de récupérer une partie des impôts déjà payés en Suisse.

Impôt à la source et déclaration de revenus

Contrairement à ce qui est souvent cru, l'impôt à la source est retenu UNIQUEMENT en Suisse. Il n'existe pas de double imposition immédiate: l'Italie reconnaît un crédit d'impôt par le biais du cadre CE du modèle 730.

La Convention italo-suisse sur les doubles impositions (signée le 9 mars 1976) régit ce mécanisme, garantissant que le frontaliere ne paie pas deux fois le même revenu.

Cette structure fiscale influence directement la possibilité de contracter un prêt hypothécaire en Italie, car le revenu déclarable au moment de la demande est calculé net de l'impôt à la source et des contributions sociales suisses, ainsi que net de la franchise applicable selon le nouvel accord.

Details pratiques

Comment le revenu net influence la demande de prêt hypothécaire

La capacité d'obtenir un prêt hypothécaire auprès d'un institut de crédit italien dépend du revenu déclarable, qui pour les frontaliers est inférieur au salaire brut suisse en raison des impôts, des cotisations et de la nouvelle franchise.

Un frontalier qui a commencé à travailler en Suisse après le 17 juillet 2023 déclare un salaire brut annuel. Ce montant subit : (1) une retenue d'impôt à la source en Suisse (taux progressif de 5,3 % à 43 % selon le revenu) ; (2) des cotisations sociales suisses AVS/AI/IPG (5,3 %), AD/AC (1,1 %), LAINF (0,7 % - 1,5 %), LPP (7 % - 18 %) ; (3) l'application de la franchise de 10 000 € ; (4) le calcul du revenu déclarable en Italie net de ces éléments.

Le revenu déclarable résultant est significativement inférieur au salaire brut initial. Ce montant réduit est celui que la banque italienne considérera pour déterminer le montant maximum du prêt hypothécaire accordable. Un frontalier avec un salaire brut suisse dans la fourchette moyenne pourrait déclarer en Italie un montant net nettement inférieur, limitant la capacité d'obtenir un prêt hypothécaire de montant élevé.

De plus, le nouvel accord de 2024 a introduit une plus grande transparence dans la déclaration. Les frontaliers doivent être conscients que le calcul du revenu imposable italien a été modifié par rapport aux années précédentes, ce qui pourrait influencer la perception bancaire de la capacité de remboursement.

Anciens frontaliers et régime transitoire

Les frontaliers qui avaient déjà commencé leur activité professionnelle avant le 17 juillet 2023 bénéficient d'une franchise de 7 500 €, avec un régime transitoire qui durera jusqu'en 2033. Cette différence de franchise (7 500 € contre 10 000 €) influe sur le calcul du revenu déclarable et, par conséquent, sur la capacité d'obtenir des prêts hypothécaires.

Un frontalier 'historique' qui présente la déclaration 2024 pour la première année avec le nouvel accord aura une franchise inférieure par rapport aux nouveaux frontaliers, entraînant un revenu déclarable légèrement plus élevé, mais toujours sous le régime transitoire qui en module l'évolution jusqu'en 2033.

Cela a des implications sur l'historique de crédit du frontalier auprès des banques italiennes : un institut pourrait évaluer différemment une demande de prêt hypothécaire sur la base de ces nouveaux paramètres fiscaux. Il est conseillé de vérifier directement avec la banque comment la franchise est appliquée dans le calcul de la capacité de remboursement. Simulez votre salaire net pour comprendre le revenu déclarable.

Outils utiles pour la planification

Pour estimer votre stratégie retraite, utilisez le planificateur retraite et le simulateur 3e pilier.

Points cles

Procédure pratique pour demander un prêt hypothécaire en tant que frontalier

Si vous êtes frontalier et souhaitez acheter une propriété en Italie et contracter un prêt hypothécaire, vous devez suivre cette procédure :

Étape 1 : Rassembler la documentation fiscale. Préparez votre dernière déclaration de revenus (modèle 730) avec le cadre CE qui indique le crédit d'impôt frontalier. Ce document est essentiel pour prouver à la banque votre revenu déclarable selon le nouvel accord 2024.

Étape 2 : Calculer le revenu net déclarable. Le revenu que vous utiliserez pour la demande de prêt hypothécaire est celui indiqué dans la déclaration italienne, et non le salaire brut suisse. Assurez-vous de comprendre comment la franchise (€10.000 si nouveau frontalier, €7.500 si historique) a été appliquée dans votre cas spécifique.

Étape 3 : Contacter des banques italiennes avec une expérience des frontaliers. Certaines banques italiennes ont une compétence spécifique en matière de clientèle frontalière et comprennent mieux comment calculer le revenu selon le nouvel accord. Demandez des contacts d'institutions qui opèrent dans les zones frontalières (Chiasso, Mendrisio, Lugano, Brogeda, Gaggiolo).

Étape 4 : Présenter la demande de prêt hypothécaire. Fournissez à la banque : déclaration de revenus italienne (730) des deux dernières années, bulletin de salaire suisse récent (derniers 3 mois), relevés bancaires, pièce d'identité et permis G.

Étape 5 : Évaluation et octroi. La banque évaluera votre capacité de remboursement sur la base du revenu déclarable italien. Elle pourrait demander une documentation supplémentaire pour vérifier la stabilité de votre emploi en Suisse.

Implications de la convention italo-suisse

La Convention signée le 9 mars 1976 continue de régir le système de crédit d'impôt. C'est un avantage reconnu car il évite que vous payiez des impôts à la fois en Suisse et en Italie sur le même revenu.

Cependant, le revenu déclarable en Italie reste nécessairement net des impôts et des cotisations déjà versés en Suisse. Les banques italiennes sont conscientes de ce mécanisme et tiendront compte de la réduction nette du revenu disponible lorsqu'elles évalueront le montant maximum du prêt hypothécaire.

Pour une estimation précise de votre capacité d'accès au prêt hypothécaire, calculez votre salaire net avec notre simulateur. Cela vous aidera à comprendre quel revenu déclarable vous aurez en Italie et quel montant de prêt hypothécaire vous pourrez demander.