Quelle est la différence entre l'exonération 7 500 € et la franchise 10 000 € pour les frontaliers ?

L'exonération de 7 500 € revient aux anciens frontaliers (déjà tels avant le 17/7/2023) pour le régime transitoire 2024-2033. La franchise de 10 000 € s' applique aux nouveaux frontaliers (à partir du 18/7/2023). Les deux réduisent l'assiette imposable en Italie, mais l'exonération est fixe pour 10 ans, la franchise étant la règle ordinaire du nouvel accord.

L'impôt à la source est-il payé dans les deux pays ?

Non, l'impôt à la source sur le revenu du travail n'est retenu qu'en Suisse. L'Italie évite la double imposition en octroyant un crédit d'impôt à faire valoir dans le cadre CE de la déclaration 730, pour l'impôt à la source subi en Suisse.

Quand s'achève le régime transitoire pour les anciens frontaliers ?

Le régime transitoire pour les anciens frontaliers (exonération 7 500 € ) est valable de 2024 à 2033 inclus. À partir de 2034, les règles ordinaires du nouvel accord s'appliqueront, sauf prorogations ultérieures ou modifications législatives.

Qui administre les taux de l'impôt à la source en Suisse ?

Les taux sont fixés par les lois fédérales et cantonales. Au niveau fédéral, les administrations AFC/ESTV (Administration fédérale des contributions), au niveau cantonal, les administrations cantonales des contributions. OFAS gère AVS/AI (prévoyance), BFS ne fait que des statistiques.

Que se passe-t-il si la certification suisse indique la mauvaise exemption ?

Le frontalier doit contacter l'employeur ou l'institution de prévoyance suisse pour obtenir une certification rectifiée. L'erreur se répercute sur le 730 italien et sur le crédit d'impôt dans le cadre CE. Conserver les bulletins de paie et le permis G pour prouver la date de la première activité.

Gâchis de données et anciennes taxes frontalières : il faut de la clarté (guide frontalier)

Di Marco Ferrari · Publié le 30 juillet 2026

Le régime transitoire 2024-2033 pour les frontaliers antérieurs au 17/7/2023 crée la confusion : exonération 7 500 € vs franchise 10 000 € pour les nouveaux, impôt à la source uniquement en Suisse, crédit d'impôt Italie dans le cadre CE.

Contexte

En bref

Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024, non 2026
Anciens frontaliers (avant le 17/7/2023) : exonération 7 500 € jusqu' en 2033
Impôt à la source retenu uniquement en Suisse, l'Italie évite la double imposition avec crédit d'impôt
Taux IRPEF italiens : 23% jusqu'à 28 000 € , 35% 28 001-50 000 € , 43% au-delà de 50 000 €

Faits clés

Cosa : Régime transitoire pour les anciens frontaliers et nouvel accord fiscal Italie-Suisse
Quand : Accord signé le 23/12/2020, en vigueur le 1er janvier 2024 ; régime transitoire 2024-2033
Où : Canton du Tessin et communes frontalières italiennes
Qui : frontaliers avec permis G, Agence du revenu, AFC/ESTV, Canton du Tessin
Montant : exonération 7 500 € anciens frontaliers, franchise 10 000 € nouveaux frontaliers
Taux CH : AVS/AI/APG 5,3%, AD/AC 1,1%, LAA 0,7-1,5%, LPP 7-18%
Taux IT : IRPEF 23%/35%/43% par tranches

Le nouvel accord frontalier entre l'Italie et la Suisse, signé le 23 décembre 2020 et ratifié par l'Italie par la loi 83 du 13 juin 2023, est entré en vigueur le 1er janvier 2024. Pas en 2026, comme parfois rapporté à tort. Cet accord introduit un régime transitoire décennal (2024-2033) pour les « vieux frontaliers », c'est-à-dire ceux qui exerçaient déjà une activité professionnelle en Suisse avant le 17 juillet 2023.

Différences entre anciens et nouveaux frontaliers

La distinction est cruciale : les anciens frontaliers bénéficient d'une exonération de 7 500 euros par an, tandis que les nouveaux

Details pratiques

Implications pratiques pour la paie

Pour un frontalier résidant en Italie qui travaille au Tessin, la paie suisse montre des retenues pour AVS/AI/APG à 5,3 % (à charge salariée), AD/AC à 1,1 % avec plafonnement à 148 200 francs, LAA entre 0,7 % et 1,5 % selon le secteur, et LPP (deuxième pilier) entre 7 % et 18 % selon la tranche d'âge (à partir de 25 ans). Ces taux sont fixés par des lois fédérales et cantonales, administrées par l'AFC/ESTV au niveau fédéral et par les administrations cantonales des contributions — jamais par l'OFAS (qui gère l'AVS/AI) ni par la BFS (qui ne collecte que des données statistiques).

En Italie, l'IRPEF s'applique sur les tranches : 23 % jusqu'à 28 000 euros, 35 % entre 28 001 et 50 000 euros, 43 % au-delà de 50 000 euros. Le crédit d'impôt pour l'impôt à la source suisse est calculé dans le cadre CE de 730, en évitant que le même revenu soit imposé deux fois. Cependant, la coexistence de deux régimes (exonération 7 500 € vs franchise 10 000 € ) pour des catégories de frontaliers différentes crée une confusion dans la compilation de la pré-remplie et dans la vérification de la concordance.

Le nœud des restaurants et la position du canton du Tessin

Les ristournes — les transferts fiscaux de la Suisse vers les communes frontalières italiennes — sont calculées sur l'impôt à la source perçu. Le régime transitoire affecte l'assiette fiscale et donc le montant des restaurations pour les communes lombardes et piémontaises. Le canton du Tessin a demandé à plusieurs reprises des éclaircissements sur l'application uniforme

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Que faire maintenant : checklist pour le frontalier

1. Vérifier la date de première activité en Suisse : si elle est antérieure au 17 juillet 2023, le régime transitoire est exempté de 7 500 € jusqu' en 2033. 2. Contrôler la certification revenu suisse : elle doit indiquer clairement l'exonération appliquée (anciens frontaliers) ou la franchise (nouveaux frontaliers). 3. Remplir le cadre CE du 730 : reporter l'impôt à la source subi en Suisse pour obtenir le crédit d'impôt italien. 4. Comparer avec le pré-rempli : l'Agence du revenu reçoit les données de la Suisse ; vérifier que l'exemption 7 500 € est correctement transposée. 5. Conserver la documentation : bulletins de paie, certification annuelle, permis G, pour tout contrôle ou correction.

Échéances à marquer

Déclaration 730/2025 (revenus 2024) : échéance ordinaire 30 septembre 2025
Régime transitoire anciens frontaliers : valable jusqu'au 31 décembre 2033
Nouvel accord : en vigueur depuis le 1er janvier 2024, aucune prorogation jusqu'en 2026

Pour calculer l'impact net sur votre salaire et vérifier l'application correcte de l'exonération ou de la franchise, utilisez notre outil de simulation fiscale.

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Questions fréquentes

Quelle est la différence entre l'exonération 7 500 € et la franchise 10 000 € pour les frontaliers ?: L'exonération de 7 500 € revient aux anciens frontaliers (déjà tels avant le 17/7/2023) pour le régime transitoire 2024-2033. La franchise de 10 000 € s' applique aux nouveaux frontaliers (à partir du 18/7/2023). Les deux réduisent l'assiette imposable en Italie, mais l'exonération est fixe pour 10 ans, la franchise étant la règle ordinaire du nouvel accord.
L'impôt à la source est-il payé dans les deux pays ?: Non, l'impôt à la source sur le revenu du travail n'est retenu qu'en Suisse. L'Italie évite la double imposition en octroyant un crédit d'impôt à faire valoir dans le cadre CE de la déclaration 730, pour l'impôt à la source subi en Suisse.
Quand s'achève le régime transitoire pour les anciens frontaliers ?: Le régime transitoire pour les anciens frontaliers (exonération 7 500 € ) est valable de 2024 à 2033 inclus. À partir de 2034, les règles ordinaires du nouvel accord s'appliqueront, sauf prorogations ultérieures ou modifications législatives.
Qui administre les taux de l'impôt à la source en Suisse ?: Les taux sont fixés par les lois fédérales et cantonales. Au niveau fédéral, les administrations AFC/ESTV (Administration fédérale des contributions), au niveau cantonal, les administrations cantonales des contributions. OFAS gère AVS/AI (prévoyance), BFS ne fait que des statistiques.
Que se passe-t-il si la certification suisse indique la mauvaise exemption ?: Le frontalier doit contacter l'employeur ou l'institution de prévoyance suisse pour obtenir une certification rectifiée. L'erreur se répercute sur le 730 italien et sur le crédit d'impôt dans le cadre CE. Conserver les bulletins de paie et le permis G pour prouver la date de la première activité.