Qui relève du régime transitoire de l’art. 9 ?

Le régime transitoire de l’art. 9 s’applique uniquement aux personnes qui remplissent la définition de l’Accord et ont travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023 ; les revenus d’activité couverts sont imposés exclusivement en Suisse. Dans les autres cas, le régime ordinaire s’applique, avec imposition en Italie et crédit pour l’impôt suisse le cas échéant. Les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi no 83/2023 ne sont que le plafond pour les revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013, pas un abattement général. [Fiche AFC](https://www.estv.admin.ch/dam/it/sd-web/Zbr5Jb-40aYm/int-laender-it-faktenblatt-faqs-it.pdf) · [Accord, art. 9](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2023/410/fr) · [Normattiva, art. 4](https://www.normattiva.it/atto/caricaDettaglioAtto?atto.articolo.numero=4&atto.codiceRedazionale=23G00087&atto.dataPubblicazioneGazzetta=2023-06-30&bloccoAggiornamentoBreadCrumb=true&classica=true&dataVigenza=09%2F09%2F2026&generaTabId=true&tipoDettaglio=singolavigenza&title=lbl.dettaglioAtto).

L'impôt à la source est-il payé dans les deux pays ?

Non, l'impôt à la source sur le revenu du travail n'est retenu qu'en Suisse. L'Italie évite la double imposition en octroyant un crédit d'impôt à faire valoir dans le cadre CE de la déclaration 730, pour l'impôt à la source subi en Suisse.

Quand s'achève le régime transitoire pour les anciens frontaliers ?

Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020). À partir de 2034, les règles ordinaires du nouvel accord s'appliqueront, sauf prorogations ultérieures ou modifications législatives.

Qui administre les taux de l'impôt à la source en Suisse ?

Les taux sont fixés par les lois fédérales et cantonales. Au niveau fédéral, les administrations AFC/ESTV (Administration fédérale des contributions), au niveau cantonal, les administrations cantonales des contributions. OFAS gère AVS/AI (prévoyance), BFS ne fait que des statistiques.

Que se passe-t-il si la certification suisse indique la mauvaise exemption ?

Le frontalier doit contacter l'employeur ou l'institution de prévoyance suisse pour obtenir une certification rectifiée. L'erreur se répercute sur le 730 italien et sur le crédit d'impôt dans le cadre CE. Conserver les bulletins de paie et le permis G pour prouver la date de la première activité.

Gâchis de données et anciennes taxes frontalières : il faut de la clarté

Par Marco Ferrari (signature éditoriale de la rédaction, texte généré par IA) · Publié le 30 juillet 2026 · Mis à jour le 31 octobre 2026

Vue sur le lac de Lugano avec frontaliers au passage de Gandria à l'aube

Depuis 2024, la franchise IRPEF de 10 000 € s’applique aux revenus frontaliers imposés en Italie ; les salaires relevant de l’art. 9 sont imposés uniquement en Suisse.

Contexte

En bref

Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020).
Impôt à la source retenu en Suisse, l'Italie évite la double imposition avec crédit d'impôt
Taux IRPEF italiens : 23% jusqu'à 28 000 € , 33% 28 001-50 000 € , 43% au-delà de 50 000 €

Faits clés

Cosa : Régime transitoire pour les anciens frontaliers et nouvel accord fiscal Italie-Suisse
Quand : Accord signé le 23/12/2020, en vigueur le 1er janvier 2024 ;
Où : Canton du Tessin et communes frontalières italiennes
Qui : frontaliers avec permis G, Agence du revenu, AFC/ESTV, Canton du Tessin
Au sens de l’art. 9 de l’Accord, les « anciens frontaliers » sont les personnes qui remplissaient les conditions fiscales et qui ont travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais le 17 juillet 2023 ou entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023. Pour les salaires couverts par l’art. 9, l’imposition reste exclusivement à la source en Suisse; les autres travailleurs relèvent du régime ordinaire, avec imposition en Italie, crédit de l’impôt suisse et retenue suisse à 80% des taux ordinaires. Les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 correspondent uniquement à la limite de revenu visée à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013; ce n’est pas une franchise générale pour les nouveaux frontaliers. Sources : fiche de l’AFC (italien) · Accord, art. 9 · Loi no 83/2023, art. 4.
Taux CH : AVS/AI/APG 5,3%, AD/AC 1,1%, LAA 0,7-1,5%, LPP 7-18%
Taux IT : IRPEF 23%/33%/43% par tranches

Le nouvel accord frontalier entre l'Italie et la Suisse, signé le 23 décembre 2020 et ratifié par l'Italie par la loi 83 du 13 juin 2023, est entré en vigueur le 1er janvier 2024.

Différences entre anciens et nouveaux frontaliers

Details pratiques

Implications pratiques pour la paie

Pour un frontalier résidant en Italie qui travaille au Tessin, la paie suisse montre des retenues pour AVS/AI/APG à 5,3 % (à charge salariée), AD/AC à 1,1 % avec plafonnement à 148 200 francs, LAA entre 0,7 % et 1,5 % selon le secteur, et LPP (deuxième pilier) entre 7 % et 18 % selon la tranche d'âge (à partir de 25 ans). Ces taux sont fixés par des lois fédérales et cantonales, administrées par l'AFC/ESTV au niveau fédéral et par les administrations cantonales des contributions — jamais par l'OFAS (qui gère l'AVS/AI) ni par la BFS (qui ne collecte que des données statistiques).

En Italie, l'IRPEF s'applique sur les tranches : 23 % jusqu'à 28 000 euros, 33 % entre 28 001 et 50 000 euros, 43 % au-delà de 50 000 euros. Le crédit d'impôt pour l'impôt à la source suisse est calculé dans le cadre CE de 730, en évitant que le même revenu soit imposé deux fois. La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013.

Le nœud des restaurants et la position du canton du Tessin

Les ristournes — les transferts fiscaux de la Suisse vers les communes frontalières italiennes — sont calculées sur l'impôt à la source perçu. Le régime transitoire affecte l'assiette fiscale et donc le montant des restaurations pour les communes lombardes et piémontaises. Le canton du Tessin a demandé à plusieurs reprises des éclaircissements sur l'application uniforme

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Que faire maintenant : checklist pour le frontalier

1. Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020). 2. Contrôler la certification revenu suisse : elle doit indiquer clairement l'exonération appliquée (anciens frontaliers) ou la franchise (nouveaux frontaliers). 3. Remplir le cadre CE du 730 : reporter l'impôt à la source subi en Suisse pour obtenir le crédit d'impôt italien. 4. Comparer avec le pré-rempli : l'Agence du revenu reçoit les données de la Suisse ; vérifier que l'exemption 7 500 € est correctement transposée. 5. Conserver la documentation : bulletins de paie, certification annuelle, permis G, pour tout contrôle ou correction.

Échéances à marquer

Déclaration 730/2025 (revenus 2024) : échéance ordinaire 30 septembre 2025
Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020).
Nouvel accord : en vigueur depuis le 1er janvier 2024, aucune prorogation jusqu'en 2026

Pour calculer l'impact net sur votre salaire et vérifier l'application correcte de l'exonération ou de la franchise, utilisez notre outil de simulation fiscale.

Calcola il tuo netto frontaliere

Questions fréquentes

Qui relève du régime transitoire de l’art. 9 ?: Le régime transitoire de l’art. 9 s’applique uniquement aux personnes qui remplissent la définition de l’Accord et ont travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023 ; les revenus d’activité couverts sont imposés exclusivement en Suisse. Dans les autres cas, le régime ordinaire s’applique, avec imposition en Italie et crédit pour l’impôt suisse le cas échéant. Les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi no 83/2023 ne sont que le plafond pour les revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013, pas un abattement général. Fiche AFC · Accord, art. 9 · Normattiva, art. 4.
L'impôt à la source est-il payé dans les deux pays ?: Non, l'impôt à la source sur le revenu du travail n'est retenu qu'en Suisse. L'Italie évite la double imposition en octroyant un crédit d'impôt à faire valoir dans le cadre CE de la déclaration 730, pour l'impôt à la source subi en Suisse.
Quand s'achève le régime transitoire pour les anciens frontaliers ?: Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020). À partir de 2034, les règles ordinaires du nouvel accord s'appliqueront, sauf prorogations ultérieures ou modifications législatives.
Qui administre les taux de l'impôt à la source en Suisse ?: Les taux sont fixés par les lois fédérales et cantonales. Au niveau fédéral, les administrations AFC/ESTV (Administration fédérale des contributions), au niveau cantonal, les administrations cantonales des contributions. OFAS gère AVS/AI (prévoyance), BFS ne fait que des statistiques.
Que se passe-t-il si la certification suisse indique la mauvaise exemption ?: Le frontalier doit contacter l'employeur ou l'institution de prévoyance suisse pour obtenir une certification rectifiée. L'erreur se répercute sur le 730 italien et sur le crédit d'impôt dans le cadre CE. Conserver les bulletins de paie et le permis G pour prouver la date de la première activité.