Quelle est la différence entre la franchise 7 500 € et 10 000 € ?

La franchise de 7 500 € s' applique aux anciens frontaliers (déjà titulaires du permis G avant le 17 juillet 2023) jusqu'au 31 décembre 2033, selon le régime transitoire du Nouvel Accord 2024. La franchise de 10 000 € s' applique à tous les nouveaux frontaliers dès à présent, et aux anciens à partir du 1er janvier 2034. La franchise représente le revenu annuel exonéré de l'IRPEF italien ; au-delà de ce seuil, le taux ordinaire (23 %, 35 % ou 43 % selon la tranche) s'applique intégralement sur l'ensemble du montant excédentaire.

Comment fonctionne le crédit d'impôt et la ristourne ?

La Suisse perçoit l'impôt à la source directement sur le bulletin de paie (en moyenne 3 à 8 % selon les cantons). Lorsque vous présentez la déclaration de revenus en Italie (730 ou Unico), communiquez l'impôt suisse payé à travers le cadre CE et joignez le certificat Quellensteuer. L'Agence calcule l'IRPEF sur l'ensemble du revenu imposable selon les taux ordinaires, puis reconnaît une créance égale aux impôts payés en Suisse. Si les impôts suisses dépassent l'IRPEF italien, le frontalier reçoit une ristourne (remboursement).

La distance de la frontière (Lugano vs Chiasso) change-t-elle le régime fiscal ?

Non, le Nouvel Accord 2024 ne prévoit pas de régimes différents en fonction de la distance de la frontière. La franchise forfaitaire (10 000 € pour les nouveaux frontaliers, 7 500 € pour les anciens) s'applique de la même manière à ceux qui résident à Chiasso, Brogeda, Lugano, Mendrisio, Locarno, Bellinzone ou toute autre commune tessinoise. La seule variante est le statut d'ancien ou de nouveau frontalier en fonction de la date d'acquisition du permis G.

Les cotisations AVS et LPP versées en Suisse sont-elles déductibles de l'IRPEF italien ?

Non, les cotisations AVS/AI/APG (5.3% à la charge du salarié) versées en Suisse NE SONT PAS déductibles de l'IRPEF italien. Ils restent déductibles à la source suisse et accumulent des prestations de retraite suisses. Le deuxième pilier LPP (7–18% selon l'âge, jusqu'à CHF 148.200 de revenu coordonné) est amorti sur la masse salariale suisse, mais ne prévoit pas d'autres déductions en Italie. Les cotisations se traduisent par une rente suisse, qui est ensuite imposée en tant que revenu de retraite lorsque le versement commence.

Si je déménage en Suisse, que se passe-t-il avec le permis G ?

Si vous cessez de résider en Italie et que vous déménagez pour vivre en Suisse, vous perdez le droit au permis G (réservé aux travailleurs frontaliers résidant en Italie). Vous passerez à un Permis C ordinaire de domicile en Suisse, soumis au régime fiscal ordinaire suisse, et non au régime frontalier facilité. Il notifie le changement de résidence à l'employeur, à l'Agence des Impôts italienne et à la commune suisse nouvellement établie.

Calcul des taxes frontalières à plus de 20 km de la frontière (guide frontalier)

Di Marco Ferrari · Publié le 26 août 2026

Vue de Lugano au coucher de soleil avec promenade du lac et Alpes

Nouvel accord 2024 : franchise de 10 000 € pour les nouveaux frontaliers, impôt à la source suisse et crédit d'impôt italien. Guide de calcul avec des exemples.

Contexte

En bref

Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024 : simplifie le régime fiscal
Franchise forfaitaire : 10 000 € nouveaux frontaliers, 7 500 € anciens (transitoire 2024–2033)
Impôt à la source suisse, crédit d'impôt italien : pas de double imposition

Faits clés

Chose : Redéfinition du régime fiscal frontalier avec franchise forfaitaire unique
Quand : 1er janvier 2024 (Accord signé le 23 décembre 2020)
Où : Frontaliers Italie-Suisse (Tessin, Valais, Grisons)
Qui : Titulaires du permis G
Montant de la franchise : 10 000 € ( neufs), 7 500 € ( anciens, jusqu'au 31 décembre 2033)
Convention : Signée le 9 décembre 1976 (contre les doubles impositions)

Le 1er janvier 2024, le nouvel accord frontalier, signé le 23 décembre 2020 et ratifié par l'Italie par la loi 83 du 13 juin 2023, est entré en vigueur. Pour ceux qui résident en Italie et travaillent en Suisse, le régime fiscal a été radicalement réécrit : le calcul des impôts ne dépend plus de seuils de revenus complexes, mais repose sur une franchise forfaitaire unique qui simplifie considérablement la déclaration.

Pour les nouveaux frontaliers (ceux qui ont acquis le statut après le 17 juillet 2023), la franchise est de 10 000 € bruts par an exonérés d'impôt italien. Pour les anciens frontaliers (déjà titulaires du permis G avant le 17 juillet 2023), il existe un régime transitoire : une franchise de 7 500 € jusqu' au 31 décembre 2033, qui passera automatiquement à 10 000 € à partir du

Details pratiques

Quelles facilités restent valables quelle que soit la résidence

De nombreux frontaliers se demandent si les avantages fiscaux varient en fonction de la distance de la frontière. Le Nouvel Accord 2024 ne prévoit pas de différenciations territoriales : à revenu et statut égaux (ancien/nouveau frontalier), la franchise forfaitaire est identique pour ceux qui résident dans le canton du Tessin à n'importe quelle distance de la frontière.

Ce qui ne change pas, ce sont les déductions et déductions liées à la composition du ménage et aux biens en Italie :

Les déductions pour enfants à charge restent pleines si les enfants résident en Italie
La déduction hypothécaire sur la première maison en Italie reste valable à 19%
Des déductions pour frais médicaux encourus en Italie sont admises
L'IRPEF sur les revenus immobiliers italiens s'ajoute aux revenus du travail (pas d'exemption de distance)

Aucune de ces facilités ne varie en fonction des kilomètres entre l'habitation et la frontière.

Comment l'IRPEF s'applique au-delà de la franchise

Exemple concret : un frontalier gagne 65 000 CHF bruts en Suisse (environ 59 600 € au taux de change moyen). Il dispose d'une franchise de 10 000 € ( il est nouveau frontalier).

Revenu imposable italien = 59 600 € – 10 000 € = 49 600 €

Application des taux IRPEF :

Montant jusqu'à 28 000 € : 28 000 € × 23 % = 6 440 €
Montant de € 28.001 à € 49.600 : € 21.600 × 35% = € 7.560
Total IRPEF dû : 14 000 €

Mais l'employeur suisse a déjà retenu un impôt à la source en Suisse (typiquement 3–8% selon

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Procédure étape par étape pour le calcul des impôts

La procédure est devenue standardisée à partir du 1er janvier 2024. Voici les étapes concrètes :

Étape 1 : Vérifiez votre statut de frontalier Êtes-vous un ancien frontalier (titulaire d'un permis G avant le 17 juillet 2023) ? Appliquez une franchise de 7.500€. Êtes-vous nouveau ? Appliquez 10.000€. La date de première acquisition du permis G est décisive.

Étape 2 : Convertissez le revenu brut suisse en euros L'employeur communiquera le salaire brut annuel en CHF. Convertissez au taux de change mensuel moyen de l'année (disponible sur le site de l'Agence des impôts ou de la Banque d'Italie). Exemple : CHF 65.000 ÷ 1,092 (taux de change moyen hypothétique) = 59.524€.

Étape 3 : Soustrayez la franchise Revenu imposable = 59.524€ – 10.000€ = 49.524€.

Étape 4 : Calculez l'IRPEF selon les barèmes ordinaires Appliquez 23% jusqu'à 28.000€, 35% de 28.001€ à 50.000€ :

28.000€ × 23% = 6.440€
21.524€ × 35% = 7.533€
Total IRPEF : 13.973€

Étape 5 : Demandez le crédit d'impôt dans la déclaration À partir de l'année suivante, dans le formulaire 730 ou Unico, joignez le certificat de l'impôt à la source suisse (Quellensteuer-Bescheinigung) émis par l'employeur. Dans le cadre CE, déclarez le montant retenu en Suisse. L'Agence reconnaîtra un crédit correspondant, réduisant l'IRPEF due. Si la retenue suisse dépasse l'IRPEF italienne, le frontalier a droit à un remboursement.

Délais et documentation essentielle

Les délais principaux pour les frontaliers sont :

…

Questions fréquentes

Quelle est la différence entre la franchise 7 500 € et 10 000 € ?: La franchise de 7 500 € s' applique aux anciens frontaliers (déjà titulaires du permis G avant le 17 juillet 2023) jusqu'au 31 décembre 2033, selon le régime transitoire du Nouvel Accord 2024. La franchise de 10 000 € s' applique à tous les nouveaux frontaliers dès à présent, et aux anciens à partir du 1er janvier 2034. La franchise représente le revenu annuel exonéré de l'IRPEF italien ; au-delà de ce seuil, le taux ordinaire (23 %, 35 % ou 43 % selon la tranche) s'applique intégralement sur l'
Comment fonctionne le crédit d'impôt et la ristourne ?: La Suisse perçoit l'impôt à la source directement sur le bulletin de paie (en moyenne 3 à 8 % selon les cantons). Lorsque vous présentez la déclaration de revenus en Italie (730 ou Unico), communiquez l'impôt suisse payé à travers le cadre CE et joignez le certificat Quellensteuer. L'Agence calcule l'IRPEF sur l'ensemble du revenu imposable selon les taux ordinaires, puis reconnaît une créance égale aux impôts payés en Suisse. Si les impôts suisses dépassent l'IRPEF italien, le frontalier reçoit
La distance de la frontière (Lugano vs Chiasso) change-t-elle le régime fiscal ?: Non, le Nouvel Accord 2024 ne prévoit pas de régimes différents en fonction de la distance de la frontière. La franchise forfaitaire (10 000 € pour les nouveaux frontaliers, 7 500 € pour les anciens) s'applique de la même manière à ceux qui résident à Chiasso, Brogeda, Lugano, Mendrisio, Locarno, Bellinzone ou toute autre commune tessinoise. La seule variante est le statut d'ancien ou de nouveau frontalier en fonction de la date d'acquisition du permis G.
Les cotisations AVS et LPP versées en Suisse sont-elles déductibles de l'IRPEF italien ?: Non, les cotisations AVS/AI/APG (5.3% à la charge du salarié) versées en Suisse NE SONT PAS déductibles de l'IRPEF italien. Ils restent déductibles à la source suisse et accumulent des prestations de retraite suisses. Le deuxième pilier LPP (7–18% selon l'âge, jusqu'à CHF 148.200 de revenu coordonné) est amorti sur la masse salariale suisse, mais ne prévoit pas d'autres déductions en Italie. Les cotisations se traduisent par une rente suisse, qui est ensuite imposée en tant que revenu de retrait
Si je déménage en Suisse, que se passe-t-il avec le permis G ?: Si vous cessez de résider en Italie et que vous déménagez pour vivre en Suisse, vous perdez le droit au permis G (réservé aux travailleurs frontaliers résidant en Italie). Vous passerez à un Permis C ordinaire de domicile en Suisse, soumis au régime fiscal ordinaire suisse, et non au régime frontalier facilité. Il notifie le changement de résidence à l'employeur, à l'Agence des Impôts italienne et à la commune suisse nouvellement établie.