Crédit d'impôt 2026 : calcul pour le frontalier célibataire

Contexte

En bref

• Accord signé le 23 décembre 2020
• En vigueur depuis le 1er janvier 2024
• Anciens frontaliers : exemption de 7'500 €
• Nouveaux frontaliers : franchise de 10'000 €

Faits clés

• Accord : 23 décembre 2020
• Entrée en vigueur : 1er janvier 2024
• Ratification italienne : Loi 83 du 13 juin 2023
• Anciens frontaliers : déjà tels avant le 17 juillet 2023
• Régime transitoire : 2024-2033
• Nouveaux frontaliers : 10 000 € de franchise
• 730 : panneau G, section III
• IRPEF 2026 : 23 % jusqu'à 28 000 € ; 33 % entre 28 001 et 50 000 € ; 43% de plus

Le nouvel accord sur les travailleurs frontaliers a été signé le 23 décembre 2020 et est entré en vigueur le 1er janvier 2024. La ratification italienne est la loi 83 du 13 juin 2023. Pour les travailleurs frontaliers qui vivent en Italie et travaillent dans le canton du Tessin, l'ordre des dates constitue le point de départ du calcul pour 2026. Quiconque recherche le nouvel accord fiscal 2026 doit donc partir de la bonne date : l’accord n’entre pas en vigueur en 2026, mais à partir du 1er janvier 2024.

La première vérification concerne la catégorie. Un frontalier âgé est une personne qui l'était déjà avant le 17 juillet 2023. L'exonération de 7 500 € et le régime transitoire 2024-2033 s'appliquent à cette catégorie. Pour les nouveaux frontaliers, la franchise est de 10 000 €. Dans le cas d'un frontalier célibataire, il s'agit de la première séparation à déclarer avant de passer aux données de déclaration. Le régime transitoire et les taux 2026 sont deux informations différentes et doivent être notées séparément.

Les règles à lire ensemble

L'impôt à la source sur les revenus des frontaliers n'est retenu qu'en Suisse, pas dans les deux pays. L'Italie évite la double imposition grâce au crédit d'impôt. En 730, le crédit pour impôts étrangers doit être indiqué au tableau G, section III ; le cadre CE appartient au modèle de revenu PF et ne doit pas être traité comme un cadre 730.

À partir de 2026, l'IRPEF italien est de 23 % jusqu'à 28 000 €, 33 % entre 28 001 € et 50 000 € et 43 % au-dessus de 50 000 €, selon la loi 199/2025, art. 1, paragraphe 3. Pour les revenus 2024-2025, les taux indiqués sont de 23 %, 35 % et 43 %. La comparaison évite d’appliquer la fourchette intermédiaire précédente à 2026.

La Convention de double imposition entre l'Italie et la Suisse a été signée le 9 mars 1976. La Suisse ne fait pas partie de l'UE ni de l'EEE. Les taux d'imposition, y compris l'impôt anticipé, découlent des lois fédérales et cantonales : au niveau fédéral, ils sont administrés par l'AFC/ESTV, tandis que dans les cantons, ils relèvent de la responsabilité des administrations fiscales respectives.

Details pratiques

La première ligne de la liste de contrôle pour un frontalier célibataire est la date du 17 juillet 2023, et non le solde final de la paie. La date sert à choisir entre l'ancien et le nouveau régime ; l'année 2026 sert plutôt à lire les taux IRPEF indiqués. Garder les deux étapes séparées réduit le risque d'utiliser la mauvaise franchise.

Deux scénarios hypothétiques

Un tel frontalier déjà avant le 17 juillet 2023 relève du scénario des anciens frontaliers : l'exonération est de 7'500 € et le régime transitoire couvre la période 2024–2033. Un frontalier qui fait partie des nouveaux applique la franchise de 10 000 € . Ce sont des scénarios génériques, sans ajouter de noms, d'employeurs ou de lieux : la donnée à vérifier est la condition temporelle.

La comparaison avec le net nécessite un deuxième niveau. Les pourcentages suisses ne sont pas des taux IRPEF : AVS/AI/APG est de 5,3% à la charge du salarié ; AD/AC est de 1,1% avec cap à CHF 148'200 ; LAA est entre 0,7% et 1,5% ; LPP est entre 7% et 18% par tranche d'âge, à partir de 25 ans. Lorsque le lecteur avec permis G compare le revenu disponible, ces postes doivent être séparés du crédit d'impôt.

LAMal reste elle aussi sur un plan différent : c'est l'assurance-maladie, les frontaliers G ont le droit d'option et les franchises adultes indiquées sont comprises entre CHF 300 et CHF 2'500. Il ne s'agit pas d'un impôt sur la santé et ne doit pas être confondu avec l'impôt à la source.

En comparaison des taux, la fourchette intermédiaire passe de 35 % indiquée pour les revenus 2024–2025 à 33 % à partir de 2026. Il reste 23% dans la fourchette jusqu'à 28'000 € et 43% au-delà de 50'000 € . Pour mettre en file imposable, crédit et retenues, on peut utiliser le calcolatore fiscale. Son emploi n'a de sens qu'après avoir classé le régime : aucun résultat numérique ne peut se substituer à la vérification de la date et du cadre déclaratif.

Points cles

Le passage de la règle au module peut être géré avec une courte liste de contrôle. L'objectif est de ne pas mélanger le statut, l'année fiscale et les éléments contributifs.

Liste de contrôle opérationnelle pour le frontalier célibataire

1. Fixe la date de référence. Vérifiez si vous étiez déjà frontalier avant le 17 juillet 2023. Si oui, il enregistre l'exonération de 7'500 € et le régime transitoire 2024–2033 ; pour les nouveaux frontaliers, il enregistre la franchise de 10'000 € .

2. Séparer la retenue de la créance. Les revenus du travail des frontaliers ne sont soumis à l'impôt à la source qu'en Suisse. Dans le passage italien, le crédit d'impôt sert à éviter la double imposition.

3. Choisissez le bon tableau. En 730, il indique le crédit pour les impôts étrangers dans le cadre G, section III. Si vous utilisez le modèle Revenus PF, le cadre CE est la référence du modèle : ne pas le transférer dans le 730.

4. Appliquer les taux de la bonne année. Pour 2026, il utilise 23% jusqu'à 28'000 € , 33% entre 28'001 € et 50'000 € et 43% plus de 50'000 € . Pour les revenus 2024–2025, il conserve la comparaison 23 %, 35 % et 43 %.

5. Séparer les autres entrées. AVS/AI/APG, AD/AC, LAA et LPP sont des cotisations suisses aux taux indiqués ; LAMal est une assurance-maladie. Ne pas transformer ces postes en un impôt à la source.

Les taux d'imposition ne doivent pas être attribués à des organismes de prévoyance ou de statistique. Ce sont les lois fédérales et cantonales qui les établissent ; au niveau fédéral, l'administration indiquée est l'AFC/ESTV, tandis que les administrations cantonales des contributions fonctionnent également. Cette distinction évite de chercher le mauvais calcul auprès de l'entité.

Avant de clore le dossier, vérifiez que la catégorie choisie, la franchise ou exonération et le cadre de la déclaration sont cohérents entre eux. Après avoir commandé ces données, passez à dichiarazione dei redditi.