Quelle est la différence entre les anciens et les nouveaux frontaliers en 2026 ?

Les anciens frontaliers (déjà en service avant le 17 juillet 2023) ont droit à une franchise de 7 500 € par an en régime transitoire jusqu'au 31 décembre 2033. Les nouveaux frontaliers ont droit à une franchise de 10 000 € par an, sans délai spécifié. Tous deux bénéficient de la franchise dans le calcul de l'impôt à la source suisse et du crédit d'impôt en 730 italien. L'augmentation de la franchise pour les nouveaux frontaliers se traduit par une réduction de l'assiette fiscale italienne, avec des effets d'économie d'impôt.

Comment fonctionne le crédit d'impôt en 730 ?

Le crédit d'impôt est indiqué dans le cadre CE de la déclaration 730 italienne. Le montant correspond aux impôts suisses effectivement payés : impôt à la source et cotisations AVS/AI/APG (5.3%), plus AD/AC (1.1%), LAA (0.7-1.5%). L'Agence du revenu compare le crédit avec l'IRPEF dû en Italie selon les taux progressifs (23–43%). Si les impôts suisses excèdent l'IRPEF italien, le frontalier reçoit une ristourne ; s'ils sont insuffisants, il verse une compensation.

L'impôt à la source est-il retenu uniquement en Suisse ou même en Italie ?

L'impôt à la source sur le revenu du travail est retenu exclusivement en Suisse. L'Italie n'applique pas de double retenue grâce à la Convention pour éviter les doubles impositions signée le 9 décembre 1976. Le frontalier remplit le 730 italien pour récupérer les différences d'imposition et obtenir le crédit d'impôt, évitant ainsi une double imposition sur la même base de revenus.

Quelle assurance maladie dois-je choisir comme frontalier avec le permis G ?

Le frontalier titulaire du permis G a le droit d'option entre l'assurance-maladie suisse (LAMal) et l'assurance-maladie italienne. La LAMal propose des franchises adultes entre 300 CHF et 2 500 CHF. Le choix dépend de la situation personnelle, des coûts des primes annuelles, du besoin de couverture médicale en Suisse ou en Italie et de la fiscalité globale. De nombreux frontaliers choisissent la LAMal pour une couverture plus large en Suisse.

Quand expire le régime transitoire des anciens frontaliers ?

Le régime transitoire pour les anciens frontaliers (franchise € 7 500) est valable du 1er janvier 2024 au 31 décembre 2033 (10 ans). Après 2033, la franchise pourrait revenir à 10 000 € pour tous les frontaliers, ou suivre d'autres mises à jour réglementaires non encore spécifiées par des communiqués officiels. Il est conseillé de surveiller tout nouvel accord bilatéral Italie-Suisse au cours des années antérieures à 2033.

Frontaliers 2026 : fiscalité, nouvel accord et franchise (guide frontalier)

Di Marco Ferrari · Publié le 27 août 2026

Bureau fiscal avec documents sur la fiscalité frontalière et symboles de devises CHF/EUR

Depuis 2024, le nouvel accord Italie-Suisse réduit les taxes pour les frontaliers : 7 500 € d' exonération pour les anciens, 10 000 € pour les nouveaux. Voici comment cela fonctionne.

Contexte

translated French text

Details pratiques

Scénario ancien frontalier

Un frontalier déjà en service bénéficie d'une franchise de 7 500 € par an. Le revenu brut gagné en Suisse est réduit de cette franchise lors du calcul de l'impôt à la source suisse. En Italie, le même revenu est soumis à l'IRPEF selon les taux progressifs : 23 % jusqu'à 28 000 €, 35 % jusqu'à 50 000 €, 43 % au-delà de 50 000 €. Sans le crédit d'impôt, le frontalier subirait une double imposition sur les deux fronts (suisse et italien). Grâce à l'accord, il récupère, via le cadre CE de la déclaration italienne, les impôts suisses déjà versés, réduisant ainsi la charge fiscale totale et obtenant souvent des remboursements significatifs.

Scénario nouveau frontalier

Un frontalier entré en service à partir du 17 juillet 2023 a droit à une franchise de 10 000 € par an, soit 2 500 € de plus que les anciens frontaliers. Cette franchise plus élevée réduit proportionnellement la base imposable italienne. Comme l'ancien frontalier, il récupère le crédit d'impôt dans le formulaire 730 en déclarant les impôts suisses versés. L'avantage de la franchise plus élevée reste inchangé pour la période 2024-2033 et au-delà, sans limitations temporelles communiquées jusqu'à présent.

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Points cles

Comment remplir le 730 avec le crédit d'impôt

Le frontalier doit remplir la déclaration de revenus italienne (730) en indiquant le revenu brut étranger (celui déclaré en Suisse avant la franchise) dans le cadre E. Dans le cadre CE, il indique le crédit d'impôt, qui correspond aux impôts suisses effectivement versés : impôt à la source et cotisations AVS/AI/APG (5.3%), plus AC (1.1%), LAA (0.7–1.5%). Il ne suffit pas d'indiquer uniquement la franchise : il est nécessaire de documenter l'ensemble de la structure de revenus et de justifier le crédit avec des certifications suisses.

Documentation nécessaire et délais critiques

La documentation essentielle comprend : le certificat de salaire suisse (émis par l'employeur suisse, similaire au CUD italien), l'extrait de compte de cotisations AVS/AI pour vérifier les cotisations versées, la déclaration suisse Steuererklärung (facultative si les retenues couvrent la dette, mais conseillée pour documenter le crédit). Les délais sont : le 730 italien doit être présenté avant le 30 juin de l'année suivante (pour le revenu 2025, échéance 30 juin 2026) ; la déclaration suisse, lorsqu'elle est obligatoire, suit les délais cantonaux tessinois (généralement mars–avril) ; les remboursements du crédit d'impôt italien arrivent généralement entre 60 et 120 jours après le traitement par l'Agenzia delle Entrate.

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Questions fréquentes

Quelle est la différence entre les anciens et les nouveaux frontaliers en 2026 ?: Les anciens frontaliers (déjà en service avant le 17 juillet 2023) ont droit à une franchise de 7 500 € par an en régime transitoire jusqu'au 31 décembre 2033. Les nouveaux frontaliers ont droit à une franchise de 10 000 € par an, sans délai spécifié. Tous deux bénéficient de la franchise dans le calcul de l'impôt à la source suisse et du crédit d'impôt en 730 italien. L'augmentation de la franchise pour les nouveaux frontaliers se traduit par une réduction de l'assiette fiscale italienne, avec
Comment fonctionne le crédit d'impôt en 730 ?: Le crédit d'impôt est indiqué dans le cadre CE de la déclaration 730 italienne. Le montant correspond aux impôts suisses effectivement payés : impôt à la source et cotisations AVS/AI/APG (5.3%), plus AD/AC (1.1%), LAA (0.7-1.5%). L'Agence du revenu compare le crédit avec l'IRPEF dû en Italie selon les taux progressifs (23–43%). Si les impôts suisses excèdent l'IRPEF italien, le frontalier reçoit une ristourne ; s'ils sont insuffisants, il verse une compensation.
L'impôt à la source est-il retenu uniquement en Suisse ou même en Italie ?: L'impôt à la source sur le revenu du travail est retenu exclusivement en Suisse. L'Italie n'applique pas de double retenue grâce à la Convention pour éviter les doubles impositions signée le 9 décembre 1976. Le frontalier remplit le 730 italien pour récupérer les différences d'imposition et obtenir le crédit d'impôt, évitant ainsi une double imposition sur la même base de revenus.
Quelle assurance maladie dois-je choisir comme frontalier avec le permis G ?: Le frontalier titulaire du permis G a le droit d'option entre l'assurance-maladie suisse (LAMal) et l'assurance-maladie italienne. La LAMal propose des franchises adultes entre 300 CHF et 2 500 CHF. Le choix dépend de la situation personnelle, des coûts des primes annuelles, du besoin de couverture médicale en Suisse ou en Italie et de la fiscalité globale. De nombreux frontaliers choisissent la LAMal pour une couverture plus large en Suisse.
Quand expire le régime transitoire des anciens frontaliers ?: Le régime transitoire pour les anciens frontaliers (franchise € 7 500) est valable du 1er janvier 2024 au 31 décembre 2033 (10 ans). Après 2033, la franchise pourrait revenir à 10 000 € pour tous les frontaliers, ou suivre d'autres mises à jour réglementaires non encore spécifiées par des communiqués officiels. Il est conseillé de surveiller tout nouvel accord bilatéral Italie-Suisse au cours des années antérieures à 2033.