Qual è la differenza fiscale tra un vecchio e un nuovo frontaliere nel 2026?

I vecchi frontalieri (attivi prima del 17 luglio 2023) beneficiano di un'esenzione annuale di €7.500 reddito lordo fino al 2033, regime transitorio previsto dal nuovo Accordo. I nuovi frontalieri (dal 17 luglio 2023) hanno una franchigia di €10.000. Questa differenza influisce sul reddito imponibile dichiarato in Italia: con l'esenzione minore, il lordo imponibile è maggiore, aumentando l'IRPEF italiana e il credito d'imposta da calcolare rispetto ai nuovi frontalieri.

In quale Paese pago l'imposta alla fonte sul mio stipendio frontaliere?

L'imposta alla fonte è trattenuta unicamente dal datore di lavoro svizzero sulla vostra busta paga. Il certificato di ritenuta svizzero riporta tale ritenuta. In Italia, il frontaliere dichiara il reddito lordo svizzero e ottiene credito d'imposta per compensare le ritenute già versate in Svizzera, evitando doppia imposizione secondo la Convenzione italo-svizzera del 9 dicembre 1976.

Cosa significa 'credito d'imposta' nel modello 730 frontaliere?

Il credito d'imposta è il riconoscimento italiano delle imposte già pagate in Svizzera. Nel quadro CE del 730, il frontaliere dichiara l'importo delle ritenute svizzere (AVS, AD, LAINF e altre). L'Agenzia Entrate calcola l'IRPEF dovuta sul reddito dichiarato e sottrae il credito, generando un ristorno se le imposte svizzere sono superiori all'imposta italiana teorica dovuta sulla medesima base imponibile.

Qual è l'aliquota di contribuzione AVS/AI che paga il dipendente frontaliere in Svizzera?

L'aliquota dipendente per AVS (assicurazione vecchiaia), AI (invalidità) e IPG (indennità maternità) è del 5.3% della retribuzione lorda. Questa è una ritenuta federale applicata da tutti i datori di lavoro svizzeri. Il datore di lavoro paga una quota complementare pari al 5.3%, ma questa non appare sulla busta paga del dipendente frontaliere né viene da lui versata.

Cosa deve includere la mia dichiarazione Agenzia Entrate se lavoro in Ticino e risiedo in Italia?

La dichiarazione italiana (730 o Redditi PF) deve includere: il reddito lordo da lavoro dipendente conseguito in Svizzera, le ritenute versate in Svizzera (riportate nel certificato di ritenuta), l'eventuale esenzione o franchigia secondo il regime (vecchio/nuovo frontaliere), e la richiesta di credito d'imposta nel quadro CE. La scadenza è il 31 maggio dello stesso anno per il 730, o il 30 settembre per il Redditi telematico, a seconda della modalità di invio scelta.

Frontalieri 2026: esenzione vs franchigia dopo accordo (guida frontaliere)

Di Marco Ferrari · Pubblicato il 26 agosto 2026

Dal 1° gennaio 2024 nuovo regime fiscale: vecchi frontalieri ricevono esenzione €7.500 annui, nuovi hanno franchigia €10.000. Scopri credito d'imposta e dichiarazione dei redditi in Italia.

Contesto

In breve

Nuovo Accordo Frontalieri in vigore dal 1° gennaio 2024
Esenzione €7.500 (vecchi frontalieri) vs franchigia €10.000 (nuovi)
Imposta alla fonte in Svizzera, credito d'imposta in Italia
Doppia imposizione evitata da Convenzione italo-svizzera 1976

Fatti chiave

Cosa: Nuovo regime fiscale frontalieri Ticino-Italia
Quando: Entrato in vigore il 1° gennaio 2024
Dove: Frontalieri che lavorano in Svizzera e risiedono in Italia
Chi: Frontalieri con permesso G, dipendenti da datori di lavoro svizzeri
Esenzione: €7.500 annui per vecchi frontalieri (fino 2033)
Franchigia: €10.000 annui per nuovi frontalieri (dal 17 luglio 2023)
Imposta alla fonte: 5.3% AVS/AI/IPG + 1.1% AD/AC (dipendente)

Il 1° gennaio 2024 è entrato in vigore il nuovo Accordo Frontalieri tra Svizzera e Italia, firmato il 23 dicembre 2020 e ratificato dall'Italia con la Legge 83 del 13 giugno 2023. Questo rappresenta il primo cambio strutturale nelle regole di tassazione per i frontalieri del Ticino e delle province di confine italiane dopo la Convenzione italo-svizzera del 9 dicembre 1976. Per il 2026, le regole operative consolidate creano una chiara differenziazione tra frontalieri in base alla data di inizio dell'attività transfrontaliera. Comprendere questo sistema è essenziale per pianificare la dichiarazione dei redditi in Italia e prevedere il credito d'imposta.

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Dettagli operativi

Aliquote svizzere e carichi contributivi

Nel 2026, le aliquote contributive svizzere rimangono stabili secondo i parametri federali e cantonali. La trattenuta per AVS (assicurazione vecchiaia), AI (invalidità) e IPG (indennità maternità) è del 5.3% sulla retribuzione lorda del dipendente. La contribuzione per assicurazione disoccupazione (AD) e complementare (AC) ammonta all'1.1%, con un limite massimo su cui viene applicata pari a CHF 148.200. L'assicurazione infortuni (LAINF) varia tra lo 0.7% e l'1.5% a seconda del settore e del profilo di rischio aziendale, mentre il contributo al secondo pilastro (LPP) varia tra il 7% e il 18% in base alla fascia d'età del lavoratore (dal 25° anno in poi). Queste aliquote sono amministrate a livello federale dall'Amministrazione Federale delle Contribuzioni (AFC/ESTV) e applicate uniformemente in tutti i cantoni.

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Punti chiave

Procedura dichiarativa e adempimenti 2026

Per il frontaliere che lavora in Svizzera e risiede in Italia, la dichiarazione dei redditi italiana rimane il fulcro dell'adempimento fiscale. Il modello 730 o il modello Redditi PF (Persone Fisiche) deve includere il reddito lordo da lavoro dipendente conseguito in Svizzera, anche se la ritenuta è stata già applicata alla fonte. Nel quadro CE del 730 ("Redditi da lavoro dipendente estero"), il frontaliere dichiara l'importo lordo e il credito d'imposta corrispondente alle ritenute svizzere. L'Agenzia delle Entrate verifica la coerenza tra la ritenuta dichiarata e le aliquote svizzere effettive, calcolando eventuali ristorni o addizionali. La documentazione richiesta include il certificato di ritenuta svizzero, che riporta il reddito lordo, le ritenute per AVS/AI/IPG, AD/AC e LAINF. Tale certificato deve pervenire al frontaliere in copia e deve essere trasmesso all'Agenzia delle Entrate in allegato alla dichiarazione.

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Domande frequenti

Qual è la differenza fiscale tra un vecchio e un nuovo frontaliere nel 2026?: I vecchi frontalieri (attivi prima del 17 luglio 2023) beneficiano di un'esenzione annuale di €7.500 reddito lordo fino al 2033, regime transitorio previsto dal nuovo Accordo. I nuovi frontalieri (dal 17 luglio 2023) hanno una franchigia di €10.000. Questa differenza influisce sul reddito imponibile dichiarato in Italia: con l'esenzione minore, il lordo imponibile è maggiore, aumentando l'IRPEF italiana e il credito d'imposta da calcolare rispetto ai nuovi frontalieri.
In quale Paese pago l'imposta alla fonte sul mio stipendio frontaliere?: L'imposta alla fonte è trattenuta unicamente dal datore di lavoro svizzero sulla vostra busta paga. Il certificato di ritenuta svizzero riporta tale ritenuta. In Italia, il frontaliere dichiara il reddito lordo svizzero e ottiene credito d'imposta per compensare le ritenute già versate in Svizzera, evitando doppia imposizione secondo la Convenzione italo-svizzera del 9 dicembre 1976.
Cosa significa 'credito d'imposta' nel modello 730 frontaliere?: Il credito d'imposta è il riconoscimento italiano delle imposte già pagate in Svizzera. Nel quadro CE del 730, il frontaliere dichiara l'importo delle ritenute svizzere (AVS, AD, LAINF e altre). L'Agenzia Entrate calcola l'IRPEF dovuta sul reddito dichiarato e sottrae il credito, generando un ristorno se le imposte svizzere sono superiori all'imposta italiana teorica dovuta sulla medesima base imponibile.
Qual è l'aliquota di contribuzione AVS/AI che paga il dipendente frontaliere in Svizzera?: L'aliquota dipendente per AVS (assicurazione vecchiaia), AI (invalidità) e IPG (indennità maternità) è del 5.3% della retribuzione lorda. Questa è una ritenuta federale applicata da tutti i datori di lavoro svizzeri. Il datore di lavoro paga una quota complementare pari al 5.3%, ma questa non appare sulla busta paga del dipendente frontaliere né viene da lui versata.
Cosa deve includere la mia dichiarazione Agenzia Entrate se lavoro in Ticino e risiedo in Italia?: La dichiarazione italiana (730 o Redditi PF) deve includere: il reddito lordo da lavoro dipendente conseguito in Svizzera, le ritenute versate in Svizzera (riportate nel certificato di ritenuta), l'eventuale esenzione o franchigia secondo il regime (vecchio/nuovo frontaliere), e la richiesta di credito d'imposta nel quadro CE. La scadenza è il 31 maggio dello stesso anno per il 730, o il 30 settembre per il Redditi telematico, a seconda della modalità di invio scelta.