Qu'est-ce que le nouvel accord frontalier et quand est-il entré en vigueur ?

Le nouvel accord frontalier, signé le 23 décembre 2020 et ratifié par l'Italie par la loi 83/2023, est entré en vigueur le 1er janvier 2024. Il redéfinit la fiscalité pour ceux qui travaillent en Suisse et résident en Italie, en introduisant le système de crédit d'impôt via Marco CE de 730 et en faisant la distinction entre les anciens frontaliers (exonération € 7.500) et les nouveaux frontaliers (franchise € 10.000).

Quelle est la différence entre les anciens et les nouveaux frontaliers pour les déductions ?

Les frontaliers déjà dans cet état avant le 17 juillet 2023 sont « vieux » et bénéficient d'une exonération de 7 500 € par an sous le régime transitoire 2024–2033. Les « nouveaux frontaliers » bénéficient d'une franchise annuelle de 10 000 € . Cette différence affecte directement le revenu imposable en Italie et génère un avantage fiscal moyen annuel de 2 500 € pour les nouveaux frontaliers, au moins jusqu'en 2033, date d'expiration du régime spécial.

Comment les restaurations sont-elles calculées et quand arrivent-elles ?

Les remboursements sont la différence entre les impôts payés en Suisse (impôt à la source) et ceux dus en Italie (IRPEF sur le revenu). Ils sont calculés à l'aide du cadre CE du 730. La procédure : le frontalier déclare le revenu suisse net et l'impôt payé, l'Agence du revenu croise avec le fisc suisse, et si un solde positif apparaît, l'État italien rembourse. Les délais varient, mais il faut généralement 60 à 120 jours à compter de la présentation du 730.

Quels documents sont nécessaires pour remplir le cadre CE du 730 ?

Certificat de travail de Suisse avec revenus bruts et impôts payés, bulletins de paie (février-décembre) avec détail de l'impôt à la source, déclaration de domicile fiscal en Italie, code fiscal et numéro de permis frontalier (catégorie G ou B). Convertissez les revenus de CHF en EUR en utilisant le taux annuel moyen de l'année d'imposition. Si vous avez des revenus italiens supplémentaires (loyer, etc.), déclarez-les dans les tableaux appropriés du 730.

Quel est le taux d'IRPEF que je paie en tant que frontalier ?

Le taux dépend du revenu imposable italien après exonération (anciens € 7.500) ou franchise (nouveaux € 10.000) : pour les revenus 2025 : 23 % jusqu'à € 28 000, 35 % de € 28 001 à € 50 000 et 43 % au-delà de € 50 000 ; pour l'année fiscale 2026 : 23 % jusqu'à € 28 000, 33 % de € 28 001 à € 50 000 et 43 % au-delà de € 50 000. Cependant, le crédit d'impôt d'impôt à la source suisse compense tout ou partie de la charge IRPEF, générant souvent une ristourne. La Suisse applique également des cotisations fédérales (AVS/AI/APG 5,3%) et divers fonds d'assurance.

Déductions fiscales frontalières Italie 2026

Di Marco Ferrari · Publié le 3 septembre 2026 · Mis à jour le 27 septembre 2026

Lugano à la frontière Suisse-Italie: cœur du travail transfrontalier et de la fiscalité

Nouvel accord frontalier à partir de 2024 : comment récupérer les taxes avec le 730. Exemption 7 500 € ( anciens) vs 10 000 € ( nouveaux). Restaurants et crédit d'impôt expliqués.

Contexte

En bref

Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024 : changement du système fiscal
Le crédit d'impôt en 730 compense l'impôt à la source payé en Suisse
Exonération 7 500 € ( anciens frontaliers) vs 10 000 € ( nouveaux) à partir de 2024
Ristorni : le mécanisme pour récupérer les impôts payés en trop

Faits clés

Quoi : Nouvel accord frontalier redéfinit la double imposition CH-IT
Quand : En vigueur depuis le 1er janvier 2024 (signé le 23 décembre 2020)
Où : Frontières entre la Suisse et l'Italie
Qui : Gouvernement italien (Loi 83/2023) et Suisse
Montant exemption : 7 500 € ( anciens) vs 10 000 € ( nouveaux)
Revenus 2025 déclarés dans la déclaration 2026 : 23 % jusqu'à € 28 000 ; 35 % de € 28 001 à € 50 000 ; 43 % au-delà de € 50 000. Pour l'année fiscale 2026 : 23 % jusqu'à € 28 000 ; 33 % de € 28 001 à € 50 000 ; 43 % au-delà

Le 1er janvier 2024 est entré en vigueur le nouvel accord frontalier, signé entre l'Italie et la Suisse le 23 décembre 2020 et ratifié par l'Italie par la loi 83 du 13 juin 2023. Cet accord redéfinit complètement le fonctionnement de la fiscalité pour ceux qui travaillent en Suisse et résident en Italie.

Pour les frontaliers, le système fiscal se divise en deux phases : d'abord la Suisse prélève l'impôt à la source directement sur le bulletin de paie (calculé sur AVS/AI/APG à 5,3% plus les éventuelles cotisations cantonales), puis l'Italie autorise un crédit d'impôt via le cadre CE de la déclaration des revenus (730). Ce mécanisme permet à l'Italie d'éviter la double imposition selon la Convention italo-suisse signée le 9 mars 1976.

Régime transitoire et

Details pratiques

Rimboursements et crédit d'impôt : le mécanisme pratique

Les ristorni sont le cœur du système pour les frontaliers. Lorsque un frontaliere paie l'impôt à la source en Suisse, celui-ci est calculé sur des taux fédéraux et cantonaux qui, ensemble, peuvent dépasser le fardeau fiscal italien réel. La différence entre ce qui a été payé en Suisse et ce qui est dû en Italie est remboursée : ce sont les ristorni.

Le cadre CE du 730

Pour demander un ristorno (ou vérifier si la Suisse doit encore le verser), la procédure passe par le 730 italien. Dans le modèle, le cadre CE accueille les informations sur les revenus produits en Suisse, les impôts payés au fisc suisse (impôt à la source), et les crédits d'impôt déduits. L'Agence des Impôts (et à l'aval le MEF pour les accords bilatéraux) croise les données avec le fisc suisse. Si un solde en faveur du frontaliere émerge, un remboursement est généré. Si, au contraire, un débit envers l'Italie émerge, le frontaliere devra verser le solde.

Le cadre CE a été conçu pour éviter la double imposition sur les revenus étrangers. La Convention italo-suisse du 9 mars 1976 stipule que le droit de taxation appartient à l'État où est produit le revenu. Dans ce cas, la Suisse taxe le revenu de travail (impôt à la source), et l'Italie accorde un crédit d'impôt équivalent pour compenser.

Scénario : comment cela fonctionne-t-il dans la pratique

Imaginez un frontaliere (catégorie ancienne, donc avec exemption de €7.500) qui gagne €40.000 annuels bruts en Suisse. En Suisse, il paie un impôt à la source qui varie selon le canton de résidence suisse (fondamental pour la taxation). Supposons pour simplifier CHF 4.500 annuels d'impôts à la source (c'est un exemple illustratif ; le montant réel varie selon les cantons en fonction des taux fédéraux et cantonaux combinés).

En Italie, le revenu de €40.000 moins l'exemption de €7.500 = €32.500 imposable. Pour les revenus 2025 déclarés dans la déclaration 2026, le calcul progressif est de €6.440 sur les premiers €28.000 + €1.575 sur les €4.500 restants à 35%, soit environ €8.015 ; pour l'année fiscale 2026, environ €7.925 (23%/33%). Cependant, le taux de change CHF-EUR (appliqué au taux moyen annuel) et le crédit d'impôt suisse réduisent considérablement le débit. Souvent, un ristorno en faveur du frontaliere émerge.

Anciens vs nouveaux frontaliers : l'avantage s'accumule dans le temps

La différence entre l'exemption de €7.500 et la franchise de €10.000 est significative. Sur 33 ans de régime transitoire (jusqu'en 2033 pour les anciens frontaliers), un nouveau frontaliere récupère €2.500 annuels d'impôts inférieurs = €82.500 au total dans la période. Cet avantage est acquis dès le moment de l'inscription dans le registre des frontaliers. Les anciens frontaliers, quant à eux, verront expirer l'exemption de €7.500 en 2033 ; ensuite, le régime ordinaire sans exemptions spéciales s'appliquera. Cette expiration représente un point de rupture important pour ceux qui sont frontaliers depuis des années.

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Comment faire la demande : procédure étape par étape

Étape 1 : Rassembler la documentation

Pour le 730 avec le tableau CE, vous devez rassembler une série de documents essentiels. Tout d'abord, le certificat de travail de Suisse : il doit contenir les revenus bruts perçus et le montant total des impôts versés. Ensuite, les extraits de bulletin de salaire de février à décembre qui documentent l'impôt prélevé à la source chaque mois. Troisièmement, la déclaration de domicile fiscal en Italie, avec le nom de la commune de résidence. Enfin, le code fiscal italien et le numéro du permis frontalière (catégorie G ou B selon la réglementation en vigueur). Si vous avez une seule source de revenus (travail en Suisse), c'est suffisant ; si vous avez également des revenus italiens (location d'une propriété, par exemple), vous devrez les documenter séparément.

Étape 2 : Compléter le tableau CE

Le tableau CE est dédié exclusivement aux revenus étrangers imposés à l'étranger. Dans cette section du 730, vous devez insérer le nom de l'État étranger (Suisse), le type de revenu (Travail salarié), et le montant brut du revenu étranger converti en EUR (convertir de CHF au taux moyen annuel). Ensuite, déclarez les impôts payés en Suisse (impôt prélevé à la source mensuel documenté par les bulletins de salaire), et le crédit d'impôt réclamé en fonction du rapport de double imposition. Si le frontalière a également des revenus italiens (par exemple, location d'une propriété), ceux-ci doivent être déclarés séparément dans le tableau des revenus immobiliers (tableau B du 730), et non dans le tableau CE.

Il est essentiel de remplir ce tableau avec précision, car c'est le point de croisement entre le fisc italien et celui suisse. L'Agence des Entrées communiquera les données à SECO (Secrétariat d'État de l'Économie suisse) pour vérifier la bonne déclaration de l'impôt prélevé à la source. Les erreurs ou omissions ici pourraient retarder le remboursement de plusieurs semaines ou mois.

Étape 3 : Délai et présentation

Le 730 doit être présenté avant le 31 octobre de l'année suivant celle d'imposition (par exemple, le 730 relatif à 2024 avant le 31 octobre 2025). Les frontalier peuvent choisir parmi trois modalités de présentation : en ligne via l'Agence des Entrées en utilisant les identifiants SPID ou CIE, à travers un CAF (Centre d'Assistance Fiscale) agréé, ou avec le soutien d'un comptable habilité. Si vous choisissez le CAF ou le comptable, ils s'occuperont de la transmission télématique. Si vous présentez en ligne de manière autonome, n'oubliez pas de conserver le reçu de transmission pour vos archives.

Utilisez le calculateur de salaire frontalière de notre site pour estimer le net de votre bulletin de salaire et le fardeau fiscal italien attendu. Vous pourrez vérifier combien de taxes vous paierez en Suisse et si un remboursement est probablement en cours. Pour des approfondissements sur le crédit d'impôt, consultez notre guide sur le crédit d'impôt pour frontalier. Si vous cherchez des détails spécifiques sur l'arrivée des remboursements, lisez Remboursements frontaliers : quand arrivent-ils et comment les calculer.

La compilation du 730 n'est pas compliquée, mais elle nécessite une attention aux détails : le taux de change CHF-EUR, la bonne documentation de l'impôt prélevé à la source, et l'insertion correcte des données dans le tableau CE. Si vous êtes frontalière pour la première fois, envisager le soutien d'un CAF peut vous éviter des erreurs qui ralentiraient le remboursement. Utilisez le calculateur pour une estimation initiale précise de votre net suisse et découvrez combien de taxes vous récupérerez probablement via remboursement.

Questions fréquentes

Qu'est-ce que le nouvel accord frontalier et quand est-il entré en vigueur ?: Le nouvel accord frontalier, signé le 23 décembre 2020 et ratifié par l'Italie par la loi 83/2023, est entré en vigueur le 1er janvier 2024. Il redéfinit la fiscalité pour ceux qui travaillent en Suisse et résident en Italie, en introduisant le système de crédit d'impôt via Marco CE de 730 et en faisant la distinction entre les anciens frontaliers (exonération € 7.500) et les nouveaux frontaliers (franchise € 10.000).
Quelle est la différence entre les anciens et les nouveaux frontaliers pour les déductions ?: Les frontaliers déjà dans cet état avant le 17 juillet 2023 sont « vieux » et bénéficient d'une exonération de 7 500 € par an sous le régime transitoire 2024–2033. Les « nouveaux frontaliers » bénéficient d'une franchise annuelle de 10 000 € . Cette différence affecte directement le revenu imposable en Italie et génère un avantage fiscal moyen annuel de 2 500 € pour les nouveaux frontaliers, au moins jusqu'en 2033, date d'expiration du régime spécial.
Comment les restaurations sont-elles calculées et quand arrivent-elles ?: Les remboursements sont la différence entre les impôts payés en Suisse (impôt à la source) et ceux dus en Italie (IRPEF sur le revenu). Ils sont calculés à l'aide du cadre CE du 730. La procédure : le frontalier déclare le revenu suisse net et l'impôt payé, l'Agence du revenu croise avec le fisc suisse, et si un solde positif apparaît, l'État italien rembourse. Les délais varient, mais il faut généralement 60 à 120 jours à compter de la présentation du 730.
Quels documents sont nécessaires pour remplir le cadre CE du 730 ?: Certificat de travail de Suisse avec revenus bruts et impôts payés, bulletins de paie (février-décembre) avec détail de l'impôt à la source, déclaration de domicile fiscal en Italie, code fiscal et numéro de permis frontalier (catégorie G ou B). Convertissez les revenus de CHF en EUR en utilisant le taux annuel moyen de l'année d'imposition. Si vous avez des revenus italiens supplémentaires (loyer, etc.), déclarez-les dans les tableaux appropriés du 730.
Quel est le taux d'IRPEF que je paie en tant que frontalier ?: Le taux dépend du revenu imposable italien après exonération (anciens € 7.500) ou franchise (nouveaux € 10.000) : pour les revenus 2025 : 23 % jusqu'à € 28 000, 35 % de € 28 001 à € 50 000 et 43 % au-delà de € 50 000 ; pour l'année fiscale 2026 : 23 % jusqu'à € 28 000, 33 % de € 28 001 à € 50 000 et 43 % au-delà de € 50 000. Cependant, le crédit d'impôt d'impôt à la source suisse compense tout ou partie de la charge IRPEF, générant souvent une ristourne. La Suisse applique également des cotisations fédérales (AVS/AI/APG 5,3%) et divers fonds d'assurance.