Quelle est la différence entre franchise et crédit d'impôt ?

La franchise (7 500 € ou 10 000 € ) est un seuil de revenu exonéré d'impôt italien ; jusqu'à cette limite, le revenu n'est pas imposé. Le crédit d'impôt est le montant des impôts déjà payés en Suisse, ce qui réduit la charge fiscale italienne due. La franchise diminue l'assiette imposable ; le crédit réduit l'impôt calculé sur cette base.

Comment déclarer mes revenus si j'ai travaillé en Suisse et en Italie la même année ?

Les revenus suisses doivent être déclarés dans le cadre CE du modèle 730 ou du modèle Revenus PF, en indiquant la Suisse comme pays étranger. Les revenus italiens (le cas échéant) doivent être indiqués dans les tableaux ordinaires A ou B du modèle 730. Chaque pays de provenance doit être déclaré séparément ; les impôts étrangers sont ajoutés au crédit d'impôt total.

Si je paie peu d'impôts en Suisse, aurai-je un impôt italien plus élevé ?

Partiellement oui. La franchise (7 500 € ou 10 000 € ) réduit automatiquement l'assiette fiscale italienne. Si le crédit d'impôt suisse ne suffit pas à couvrir l'impôt italien calculé sur la base réduite de la franchise, le frontalier doit payer un solde. Cependant, avec la franchise, la charge totale reste inférieure à celle d'un travailleur italien résident.

Puis-je demander un remboursement si j'ai trop payé en taxes ?

Oui. Si le crédit d'impôt suisse excède l'impôt italien dû sur la base réduite de la franchise, l'Agence du revenu crédite le remboursement. La demande est effectuée via le cadre CE du 730 ou le modèle de revenu PF et le remboursement est généralement traité dans les quelques mois suivant la présentation correcte de la déclaration.

Quand la déclaration de revenus pour les frontaliers expire-t-elle ?

Comme pour tous les contribuables italiens, le délai ordinaire est en mai de l'année suivant celle du revenu (ex. mai 2025 pour les revenus 2024). Lorsqu'elle est présentée par l'intermédiaire de CAF ou d'un comptable agréé, elle peut s'étendre jusqu'en novembre. Pour les modifications ou corrections postérieures à la présentation, il y a une fenêtre jusqu'au 31 mars de l'année suivante.

Déductions fiscales pour les frontaliers 2026 (guide frontalier)

Di Marco Ferrari · Publié le 3 septembre 2026

Vue aérienne de Mendrisio et du passage douanier suisse-italien

Déductions et crédits d'impôt pour ceux qui travaillent en Suisse et résident en Italie : franchises € 7.500–€ 10.000, cadre CE, déclaration de revenus.

Contexte

En bref

Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024
Franchise 7 500 € anciens frontaliers, 10 000 € nouveaux
Impôt à la source versé en Suisse, crédit en Italie
Déclaration via cadre CE du modèle 730

Faits clés

Quoi : Nouvel accord sur la fiscalité frontalière
Quand : 1er janvier 2024 (en vigueur)
Où : Frontaliers Italie-Suisse, Canton du Tessin
Qui : frontaliers avec permis G
Franchise : 7 500 € ( anciens), 10 000 € ( nouveaux à partir du 17/07/2023)
Impôt : Retenue en Suisse, crédit via cadre CE

Le frontalier tessinois qui travaille en Suisse et réside en Italie se trouve aujourd'hui dans un scénario bien défini par la nouvelle réglementation. Depuis le 1er janvier 2024, le nouvel accord frontalier est entré en vigueur, signé le 23 décembre 2020, qui établit les règles définitives de taxation pour ceux qui traversent quotidiennement la frontière pour des raisons professionnelles.

La nouveauté des franchises

La principale nouveauté concerne les franchises — c'est-à-dire les seuils de revenus exonérés de la charge fiscale italienne. Pour les frontaliers déjà tels avant le 17 juillet 2023 (les « anciens frontaliers »), la franchise est de 7 500 € par an sous le régime transitoire qui dure jusqu'en 2033. Pour ceux qui sont devenus frontaliers après cette date, la franchise s'élève à 10 000 € . Cela signifie que la première tranche de revenu brut annuel, jusqu'à ce seuil, n'est pas imposée en Italie.

Comment fonctionne l'impôt à la source

Le mécanisme de base est simple mais crucial :

Details pratiques

La déclaration en Italie: le cadre CE

Chaque année, le frontalier qui travaille en Suisse doit présenter la déclaration des revenus italienne. Dans le modèle 730 (ou dans le Modèle Redditi PF s'il le préfère), il doit remplir le cadre CE pour signaler les revenus perçus à l'étranger et les impôts déjà payés.

Le cadre CE est l'outil avec lequel le frontalier communique à l'Agenzia delle Entrate:

Le revenu brut perçu en Suisse (à partir de la documentation suisse)
Les impôts retenus à la source en Suisse (impôt fédéral/cantonal, AVS, AI, IPG, LAINF, contribution de solidarité)
La demande de crédit d'impôt sur la base de ce qui a été versé à l'étranger

L'Agenzia Entrate calcule ensuite si le frontalier doit payer un impôt supplémentaire en Italie (lorsque le revenu dépasse la franchise et que le crédit d'impôt ne couvre pas complètement la taxe italienne selon les taux IRPEF: 23% jusqu'à €28.000, 35% de €28.001 à €50.000, 43% au-delà de €50.000), ou s'il aura un remboursement (lorsque le crédit est supérieur à l'impôt italien dû sur la base réduite par la franchise).

Frontaliers anciens vs nouveaux: les implications pratiques

La distinction de date (17 juillet 2023) crée deux régimes parallèles jusqu'en 2033. Un frontalier qui a commencé à travailler en Suisse avant cette date bénéficie d'une franchise de €7.500 dans le régime transitoire. Celui qui a commencé après en bénéficie immédiatement d'une franchise de €10.000. Cela signifie qu'à revenu brut égal en Suisse, le nouveau frontalier a une exonération imposable en Italie plus large, et donc une charge fiscale italienne potentiellement moindre.

…

Points cles

Procédure de déclaration étape par étape

La déclaration des revenus pour le frontalier suit une procédure bien définie qui commence plusieurs mois avant la date limite :

Étape 1 : Rassembler la documentation suisse

De l'employeur suisse, le frontalier reçoit en fin d'année (généralement en janvier) le certificat de retenues (feuille fiscale). Sur ce document sont indiquées toutes les impôts et contributions versés en Suisse : impôt à la source fédéral, impôt cantonal, AVS, AI, IPG, LAINF, et contribution de solidarité si dû. Cette feuille est essentielle pour compléter le cadre CE.

Étape 2 : Remplir la déclaration italienne

En Italie, le frontalier présente le modèle 730 (via le substitut d'impôt, ou en autonomie en ligne sur le site de l'Agenzia delle Entrate). Dans le cadre CE, il indique le revenu brut étranger (de la documentation suisse) et les impôts versés à l'étranger, puis demande le crédit d'impôt. L'Agenzia Entrate fournit des instructions spécifiques pour le cadre CE sur son site officiel.

Étape 3 : Application de la franchise et calcul de l'impôt

L'Agenzia Entrate soustrait de la base imposable la franchise due (€7.500 si frontalier avant le 17/7/2023, €10.000 si après). Elle calcule l'impôt italien sur cette base réduite selon les taux IRPEF et applique le crédit d'impôt suisse. Si le crédit dépasse l'impôt italien, le frontalier a droit à un remboursement.

Étape 4 : Respect des délais

Le terme pour la présentation du 730 est généralement en mai de l'année suivante à celle des revenus (avec des prorogations à novembre si via CAF ou commercialiste). Les modifications et les éclaircissements peuvent être apportés avant le 31 mars de l'année suivante via une déclaration intégrative.

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Questions fréquentes

Quelle est la différence entre franchise et crédit d'impôt ?: La franchise (7 500 € ou 10 000 € ) est un seuil de revenu exonéré d'impôt italien ; jusqu'à cette limite, le revenu n'est pas imposé. Le crédit d'impôt est le montant des impôts déjà payés en Suisse, ce qui réduit la charge fiscale italienne due. La franchise diminue l'assiette imposable ; le crédit réduit l'impôt calculé sur cette base.
Comment déclarer mes revenus si j'ai travaillé en Suisse et en Italie la même année ?: Les revenus suisses doivent être déclarés dans le cadre CE du modèle 730 ou du modèle Revenus PF, en indiquant la Suisse comme pays étranger. Les revenus italiens (le cas échéant) doivent être indiqués dans les tableaux ordinaires A ou B du modèle 730. Chaque pays de provenance doit être déclaré séparément ; les impôts étrangers sont ajoutés au crédit d'impôt total.
Si je paie peu d'impôts en Suisse, aurai-je un impôt italien plus élevé ?: Partiellement oui. La franchise (7 500 € ou 10 000 € ) réduit automatiquement l'assiette fiscale italienne. Si le crédit d'impôt suisse ne suffit pas à couvrir l'impôt italien calculé sur la base réduite de la franchise, le frontalier doit payer un solde. Cependant, avec la franchise, la charge totale reste inférieure à celle d'un travailleur italien résident.
Puis-je demander un remboursement si j'ai trop payé en taxes ?: Oui. Si le crédit d'impôt suisse excède l'impôt italien dû sur la base réduite de la franchise, l'Agence du revenu crédite le remboursement. La demande est effectuée via le cadre CE du 730 ou le modèle de revenu PF et le remboursement est généralement traité dans les quelques mois suivant la présentation correcte de la déclaration.
Quand la déclaration de revenus pour les frontaliers expire-t-elle ?: Comme pour tous les contribuables italiens, le délai ordinaire est en mai de l'année suivant celle du revenu (ex. mai 2025 pour les revenus 2024). Lorsqu'elle est présentée par l'intermédiaire de CAF ou d'un comptable agréé, elle peut s'étendre jusqu'en novembre. Pour les modifications ou corrections postérieures à la présentation, il y a une fenêtre jusqu'au 31 mars de l'année suivante.