Comment fonctionne le nouveau régime fiscal pour les travailleurs frontaliers qui vivent à moins de 20 km de la frontière italo-suisse?

Pour les nouveaux frontaliers, le nouvel accord fiscal entre l'Italie et la Suisse introduit une imposition concurrente : la Suisse prélève au maximum 80 % de l'impôt à la source ordinaire et l'Italie impose le revenu au-delà de la franchise de 10 000 euros, en accordant un crédit pour l'impôt suisse afin d'éviter la double imposition. Les anciens frontaliers (qui ont travaillé en Suisse entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023) restent imposés uniquement en Suisse.

Puis-je utiliser l'abattement fiscal de 10 000 euros en Italie si mon revenu en Suisse est inférieur à ce seuil?

Oui, l'allocation de 10 000 euros s'applique au revenu annuel brut. Si vos revenus en Suisse sont inférieurs, la part des revenus soumis à IRPEF en Italie sera nulle, mais vous devez quand même produire la déclaration de revenus.

Quelles sont les principales différences entre l'ancien et le nouveau régime fiscal des travailleurs frontaliers?

Depuis le 1er janvier 2024, les nouveaux frontaliers sont soumis à une imposition concurrente : la Suisse prélève au maximum 80 % de l'impôt à la source ordinaire et l'Italie impose aussi le revenu, avec un crédit d'impôt pour éviter la double imposition. Avec l'accord de 1974, le salaire était imposé uniquement en Suisse, ce qui reste le cas pour les anciens frontaliers du régime transitoire.

Calcul des impôts pour les frontaliers dans un rayon de 20 km de la frontière

Di Marco Ferrari · Publié le 27 février 2026 · Mis à jour le 25 septembre 2026

Poste frontière à Mendrisio avec des voitures en file et des montagnes en arrière-plan.

Guide pratique pour le calcul des impôts des frontaliers dans un rayon de 20 km de la frontière, avec des exemples et des éclaircissements sur le régime fiscal.

Contexte

En bref

Nouveau régime fiscal pour frontaliers Italie-Suisse appliqué depuis le 1er janvier 2024
Imposition concurrente pour les nouveaux frontaliers, avec franchise fiscale de 10 000 euros
Calcul des impôts complexe, nécessite des outils et conseils spécialisés

Faits clés

Nouvel accord fiscal: En vigueur depuis le 17 juillet 2023, appliqué depuis le 1er janvier 2024
Franchise fiscale: 10 000 euros de revenu annuel exonérés d'IRPEF en Italie
Taux d'imposition Suisse: pour les nouveaux frontaliers, au maximum 80 % de l'impôt à la source ordinaire ; à 60 000 CHF, 6,70 % (barème R0 2026) contre 8,40 % (barème A0 2026)
Crédit d'impôt Italie: Reconnaissance des taxes payées en Suisse pour éviter la double imposition
Certificat de salaire: Document délivré par l'employeur suisse, essentiel pour la déclaration de revenus en Italie
Délai déclaration Italie: En 2026, 30 septembre pour le 730 et 2 novembre pour l'envoi en ligne du Redditi PF (le 31 octobre tombe un samedi)

Les frontaliers qui vivent dans un rayon de 20 km de la frontière italo-suisse et travaillent au Tessin sont soumis à un régime fiscal spécifique qui peut susciter des interrogations. Avec le nouvel accord fiscal entre l'Italie et la Suisse, en vigueur depuis le 17 juillet 2023 et appliqué depuis le 1er janvier 2024, d'importantes différences apparaissent par rapport au passé, notamment en ce qui concerne la franchise fiscale et le crédit d'impôt.

Ancien vs Nouveau régime fiscal

Jusqu'au 31 décembre 2023, les frontaliers travaillant en Suisse mais résidant en Italie étaient soumis au système fiscal précédent : la Suisse retenait 100 % des impôts à la source (avec des taux locaux), tandis que les communes italiennes recevaient une part de 'ristorni'. Cependant, pour les nouveaux frontaliers, le nouvel accord introduit une imposition concurrente. En pratique, ils paient une partie de leurs impôts en Suisse (au maximum 80 % de l'impôt à la source ordinaire) et l'autre en Italie, où l'IRPEF accorde un crédit pour l'impôt suisse afin d'éviter la double imposition. Les anciens frontaliers, qui ont travaillé en Suisse entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023, restent imposés uniquement en Suisse (circulaire 25/E de l'Agence des impôts italienne).

📊 Données clés 2026 : Pour un revenu annuel de 60 000 CHF (célibataire sans enfants), les barèmes 2026 de la Division des contributions du Tessin prévoient 5 040 CHF d'impôt à la source pour un ancien frontalier (barème A0, 8,40 %) et 4 020 CHF pour un nouveau frontalier (barème R0, 6,70 %), qui paie ensuite aussi des impôts italiens. La franchise pour les frontaliers dans un rayon de 20 km de la frontière est fixée à 10 000 euros, ce qui exonère une partie du revenu du calcul de l'IRPEF en Italie.

Details pratiques

Comment calculer les impôts ?

Le calcul des impôts pour les frontaliers dans un rayon de 20 km de la frontière nécessite une compréhension approfondie des réglementations fiscales des deux pays. Voici les points principaux :

Franchise fiscale : Pour les frontaliers résidant dans un rayon de 20 km de la frontière, les premiers 10 000 euros de revenu annuel sont exonérés d'IRPEF en Italie.
Taux suisses : Sur le revenu perçu au Tessin, s'appliquent les taux cantonaux et communaux. Par exemple, avec les barèmes 2026 de l'impôt à la source, le taux pour un célibataire sans enfants gagnant 60 000 CHF est de 8,40 % (barème A0) et descend à 6,70 % pour les nouveaux frontaliers (barème R0).
Crédit d'impôt : L'Italie reconnaît un crédit d'impôt pour les taxes déjà payées en Suisse. Ce crédit est déduit de l'IRPEF italienne, évitant ainsi une double imposition.

Il est essentiel de conserver le certificat de salaire (formulaire 11) délivré par l'employeur suisse. Ce document sera fondamental pour la déclaration de revenus en Italie.

💡 Exemple pratique : Marco, résident à Côme (dans un rayon de 20 km), est un nouveau frontalier, célibataire et sans enfants, et gagne 50 000 CHF par an au Tessin. Avec le barème R0 2026 (5,40 %), la Suisse retient 2 700 CHF d'impôt à la source ; un ancien frontalier, imposé selon le barème A0 (6,80 %), paierait 3 400 CHF et aucune IRPEF. En Italie, avec un taux de change simplifié de 1 CHF = 1,068 EUR (moyenne BNS d'août 2026), son salaire vaut environ 53 400 euros et la base imposable au-delà de la franchise de 10 000 euros est d'environ 43 400 euros. Avec les taux IRPEF 2026 (23 % jusqu'à 28 000 euros, 33 % jusqu'à 50 000, 43 % au-delà ; loi 199/2025), l'IRPEF brute est d'environ 11 522 euros. Le crédit pour l'impôt suisse est d'environ 2 344 euros : les 2 884 euros retenus au Tessin sont réduits dans la même proportion que celle dans laquelle le revenu étranger entre dans le revenu imposable italien (43 400 sur 53 400). Le solde final dépend ensuite aussi des cotisations sociales déductibles, des déductions pour travail salarié et des additionnels régional et communal, qui varient selon le revenu et la commune.

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Conseils pratiques pour les frontaliers

Conserve tous les documents fiscaux : Le certificat de salaire suisse et la documentation des impôts payés sont essentiels.
Calcule à l'avance tes impôts : Utilise des outils comme le calculateur de salaire pour estimer les impôts à la source et le net.
Consulte un professionnel fiscal : Les réglementations peuvent être complexes et sujettes à des modifications. Fais appel à un comptable spécialisé en fiscalité transfrontalière.

⚠️ Attention ! En 2026, le 730 doit être déposé au plus tard le 30 septembre et le Redditi PF en ligne au plus tard le 2 novembre (le 31 octobre tombe un samedi). Pour éviter des sanctions, planifie à l'avance.

Pour une analyse personnalisée de ta situation et pour calculer ton salaire net selon le nouveau régime fiscal 2026, utilise notre calculateur de salaire.

Sources : accord Italie-Suisse du 23 décembre 2020 (loi 83/2023) et circulaire 25/E de l'Agence des impôts italienne ; barèmes 2026 de l'impôt à la source de la Division des contributions du canton du Tessin ; taux IRPEF 2026 (loi 199/2025) et instructions du 730/2026 de l'Agence des impôts italienne ; cours moyens de la Banque nationale suisse. Données vérifiées au 25 septembre 2026.

Questions fréquentes

Comment fonctionne le nouveau régime fiscal pour les travailleurs frontaliers qui vivent à moins de 20 km de la frontière italo-suisse?: Pour les nouveaux frontaliers, le nouvel accord fiscal entre l'Italie et la Suisse introduit une imposition concurrente : la Suisse prélève au maximum 80 % de l'impôt à la source ordinaire et l'Italie impose le revenu au-delà de la franchise de 10 000 euros, en accordant un crédit pour l'impôt suisse afin d'éviter la double imposition. Les anciens frontaliers (qui ont travaillé en Suisse entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023) restent imposés uniquement en Suisse.
Puis-je utiliser l'abattement fiscal de 10 000 euros en Italie si mon revenu en Suisse est inférieur à ce seuil?: Oui, l'allocation de 10 000 euros s'applique au revenu annuel brut. Si vos revenus en Suisse sont inférieurs, la part des revenus soumis à IRPEF en Italie sera nulle, mais vous devez quand même produire la déclaration de revenus.
Quelles sont les principales différences entre l'ancien et le nouveau régime fiscal des travailleurs frontaliers?: Depuis le 1er janvier 2024, les nouveaux frontaliers sont soumis à une imposition concurrente : la Suisse prélève au maximum 80 % de l'impôt à la source ordinaire et l'Italie impose aussi le revenu, avec un crédit d'impôt pour éviter la double imposition. Avec l'accord de 1974, le salaire était imposé uniquement en Suisse, ce qui reste le cas pour les anciens frontaliers du régime transitoire.