Si je travaille au Tessin et que je réside en Italie, dois-je présenter le 730 même si je gagne peu ?

Si votre revenu brut est inférieur à la franchise nouveaux accords (10 000 € pour les nouveaux frontaliers, 7 500 € pour les anciens, jusqu'en 2033), vous n'êtes pas obligé. Cependant, il est conseillé de toujours présenter le 730 pour documenter votre statut et accéder à d'éventuelles restaurations. Le STG de l'employeur suisse est indispensable et doit arriver avant le 31 mars.

Comment éviter la double imposition entre la Suisse et l'Italie ?

Il n'y a pas de « double imposition » au sens commun. L'impôt à la source suisse est versé sur un bulletin de paie, puis reconnu par un crédit d'impôt dans le cadre CE du 730 italien. La Convention du 9 mars 1976 réglemente ce mécanisme. Si l'impôt suisse dépasse l'IRPEF italien, vous recevez une ristourne de l'Agence du revenu.

Quelle est la différence entre l'ancien et le nouveau frontalier pour les déductions ?

Depuis le 1er janvier 2024 (nouvel accord, loi 83/2023), les anciens frontaliers (inscrits avant le 17 juillet 2023) bénéficient d'une franchise de € 7 500 par an hors taxes, les nouveaux € 10 000, jusqu'au 31 décembre 2033. Il s'agit d'une exonération de la base d'imposition italienne, et non d'une « déduction » de frais. Le revenu en franchise n'est pas imposé en Italie pendant le régime transitoire.

Quand est-ce que je reçois le remboursement de 730 ?

Si vous présentez le 730 au plus tard le 30 juin (pour les revenus 2025 : au plus tard le mois de juin 2026), l'Agence envoie le résultat et l'éventuel remboursement au plus tard le mois d'août-septembre de la même année. La résiliation est automatiquement créditée sur votre compte italien. Il n'est pas imposable en Italie : il s'agit d'une réévaluation de votre impôt dû, et non d'un revenu supplémentaire.

Puis-je choisir de m'assurer en Suisse (LAMal) ou en Italie (CMI) en tant que frontalier ?

Oui. Avec le permis G, vous avez le droit d'option. LAMal est déductible des impôts suisses (fédéral et cantonal), CMI italien réduit le revenu imposable IRPEF. Le choix dépend de vos revenus et des couvertures souhaitées. Consultez le [comparatore assicurazione malattia frontalieri](nav:health) pour une évaluation personnalisée.

Déductions frontalières 2026 : crédit d'impôt et franchises

Di Marco Ferrari · Publié le 3 septembre 2026 · Mis à jour le 25 septembre 2026

Documents fiscaux pour frontaliers, euros et francs suisses, calculatrice et frontière Tessin-Italie

Impôt à la source suisse, crédit d'impôt italien, nouvel accord avec franchises : guide complet pour les frontaliers Tessin-Italie 2024-2033.

Contexte

En bref

Impôt à la source retenu uniquement en Suisse; crédit d'impôt en Italie (cadre CE de la déclaration 730)
Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024; franchises de €7.500 à €10.000
Régime transitoire 2024-2033 pour la réduction de l'imposition en Italie

Faits clés

Quoi: Crédit d'impôt et franchises pour les frontaliers CH-Italie
Quand: Nouvel accord depuis le 1er janvier 2024 (signé le 23 décembre 2020)
Où: Frontaliers du Tessin-Italie (Lugano, Mendrisio, Chiasso, Bellinzona)
Qui: Permis G (travailleurs salariés)
Convention de base: 9 mars 1976

Pour les frontaliers qui travaillent en Suisse et résident en Italie, l'imposition n'est pas double mais coordonnée. L'impôt à la source est retenu par l'employeur suisse sur la fiche de paie, puis l'Italie le reconnaît par le biais d'un crédit d'impôt dans le cadre CE de la déclaration 730. Le résultat: une imposition unique.

Le nouvel accord frontalier, en vigueur depuis le 1er janvier 2024 (ratifié par l'Italie avec la Loi 83/2023), introduit des franchises décisives. Les anciens frontaliers (inscrits avant le 17 juillet 2023) bénéficient de €7.500 annuels exonérés d'impôt dans le régime transitoire 2024-2033. Les nouveaux frontaliers: €10.000. Le revenu sous franchise n'est pas imposé en Italie pendant cette période.

L'impôt à la source est retenu UNIQUEMENT par l'employeur suisse. S'y ajoutent les cotisations: AVS (prévoyance et invalidité, 5,3% à la charge du salarié), AD/AC (chômage, 1,1% jusqu'à CHF 148'200), LAINF (accidents du travail, 0,7–1,5%), LPP (prévoyance professionnelle, 7–18% selon l'âge, à partir de 25 ans).

En Italie: IRPEF 23% jusqu'à €28'000, 33% de €28'001 à €50'000, 43% au-delà. Le crédit d'impôt suisse réduit ce taux.

Comment fonctionne le crédit d'impôt

Le cadre CE de la déclaration 730 permet de déduire l'impôt suisse versé de l'IRPEF due en Italie. Si l'impôt suisse dépasse l'IRPEF, le frontalier reçoit un remboursement (remboursement de l'excédent). Si c'est inférieur, il ne paie que la différence à l'Italie. La Convention du 9 mars 1976 régit ce mécanisme anti-double imposition, qui est le fondement de l'imposition des frontaliers.

Pour comprendre votre cas spécifique, utilisez le calculateur de net et brut frontalier pour une estimation de votre impôt suisse et du possible remboursement italien.

Details pratiques

Le nouvel accord : franchises et arrangements transitoires

Le nouvel accord modifie les détails : les franchises sont la principale nouveauté. Si vous êtes un ancien navetteur transfrontalier (enregistré avant le 17 juillet 2023), votre revenu annuel allant jusqu’à 7 500 € n’est pas imposé en Italie du 1er janvier 2024 au 31 décembre 2033. Si vous êtes un nouveau navetteur transfrontalier, le seuil monte à 10 000 €.

Ce n’est pas une « déduction » (comme la déductibilité des frais médicaux ou du prêt immobilier) : c’est une exonération de la base fiscale. Exemple pratique : revenu brut suisse de 55 000 CHF (environ 51 700 € au taux de change moyen). En tant qu’ancien navetteur, vous ne calculez l’impôt sur le revenu des particuliers que sur 51 700 € – 7 500 € = 44 200 €. En tant que nouveau, seulement sur 51 700 € – 10 000 € = 41 700 €. La différence est significative que votre revenu soit faible ou moyen.

La ratification italienne a été la loi 83 du 13 juin 2023. La date d’entrée en vigueur est le 1er janvier 2024. Le régime est transitoire : il expire le 31 décembre 2033 (dix ans). Après cette date, les franchises peuvent être renégociées entre les deux pays.

Scénario hypothétique : comparaison des anciens et nouveaux navetteurs transfrontaliers

Imaginez un navetteur transfrontalier avec un salaire brut de 55 000 CHF par an. Retenue à la source + AHV/IV/ALV/AC représente environ 12 000 CHF (taux de change moyen de 11 300 EUR).

Cas 1 : Ancien navetteur transfrontalier — IRPEF sur (51 700 € – 7 500 €) = 44 200 €. Taux 23 % = 10 166 € dus en Italie. Crédit d’impôt 11 300 EUR > 10 166 EUR → remise d’environ 1 100 à 1 200 EUR.

Cas 2 : Nouveau navetteur transfrontalier — impôt sur le revenu des personnes physiques (51 700 € – 10 000 €) = 41 700 €. Taux 23 % = 9 591 €. Crédit d’impôt 11 300 EUR > 9 591 EUR → remboursement plus généreux, environ 1 700 à 1 800 EUR.

Ce sont des scénarios hypothétiques. Le taux de change CHF/EUR fluctue quotidiennement, les taux cantonaux du Tessin varient selon la municipalité de travail (Lugano, Mendrisio, Bellinzona ont des taux différents), et la composition du salaire (LPP, LAA) varie selon l’entreprise et le secteur.

KVG et implications fiscales

Un navetteur transfrontalier avec un permis G a le choix : assuré en Suisse (LAMal) ou en Italie (CMI). Si vous choisissez LAMal, la prime est payée en privé et est généralement déductible des impôts suisses (Tessin fédéral et cantonal), NON des impôts italiens. Si vous choisissez le CMI italien, la prime versée à l’INPS réduit le revenu imposable en Italie, MAIS n’affecte pas les impôts suisses (déjà retenus sur la base du brut).

Points cles

Comment remplir le 730 en tant que frontalier

Si vous travaillez en Suisse et résidez en Italie, vous devez présenter le 730 italien avant le 30 juin de l'année suivante (pour les revenus de 2025 : échéance le 30 juin 2026). Si votre revenu est entièrement couvert par la franchise (par exemple, €8.000 bruts en tant que nouveau frontalier), vous n'êtes techniquement pas obligé, mais il est recommandé de le présenter pour documenter votre statut de frontalier et accéder à d'éventuels remboursements.

Documents nécessaires :

1. Certificat d'imposition (Stg) de l'employeur suisse — avant le 31 mars de l'année suivante. Il doit détailler : brut, retenues d'impôt pour le canton et la commune, cotisations AVS/AI/AD/AC/LAINF, cotisation LPP (si présente). Si vous travaillez dans le Tessin (Lugano, Mendrisio, Bellinzona, Locarno), le document spécifie le taux cantonal tessinois appliqué.

2. Preuve de domicile en Italie — autocertification de l'adresse de résidence (province Varese, Como, ou autre province frontalière selon votre commune italienne). Certains CAF demandent également une visura catastale.

3. Modèle 730 (non Redditi PF) — complété avec : revenus de travail salarié (brut suisse indiqué dans le Stg) ; cadre CE (crédits d'impôt, impôt à la source suisse versé, complété automatiquement par le CAF) ; application de la franchise (si ancien/nouveau frontalier). Certains CAF ont encore des formulaires non standardisés pour cette fonction (c'est une nouveauté 2024), donc vérifiez avec votre CAF qu'il connaît le nouvel accord.

Étapes vers le remboursement

Étape 1 — Recevez le Stg de l'employeur avant le 31 mars. Si en retard, demandez au département RH de votre entreprise en Suisse.

Étape 2 — Convertissez le montant de l'impôt suisse en EUR en utilisant le taux de change moyen de la BCE pour l'année fiscale (pas le taux du jour : l'Agence utilise un taux officiel).

Étape 3 — Contactez un CAF ou un expert-comptable spécialisé dans les frontaliers. Des villes comme Chiasso, Mendrisio, Lugano ont des cabinets avec une expérience spécifique.

Étape 4 — Présentez le 730 avant le 30 juin (modèle électronique). Le CAF remplit le cadre CE avec le crédit d'impôt et applique la franchise.

Étape 5 — Recevez le résultat de l'Agence avant août-septembre. Si remboursement dû, il est crédité automatiquement sur votre compte italien.

Dates clés et organismes

31 mars : dernier jour pour recevoir le Stg de l'employeur suisse
30 juin : échéance de la déclaration 730 (présentation électronique)
Août-septembre : crédit du remboursement (si dû)
Agenzia delle Entrate (Italie) : traite le 730, reconnaît le crédit d'impôt
AFC/ESTV (Suisse) : administration qui supervise les retenues et la Convention de 1976
INPS (Italie) : si inscrit volontairement pour la protection sociale italienne

Le remboursement N'EST PAS imposable en Italie : c'est une redétermination du revenu dû, pas un revenu supplémentaire.

Utilisez la déclaration des revenus 730 pour frontaliers et consultez l'historique des remboursements Tessin-Italie pour comprendre les tendances historiques des remboursements frontaliers.

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Questions fréquentes

Si je travaille au Tessin et que je réside en Italie, dois-je présenter le 730 même si je gagne peu ?: Si votre revenu brut est inférieur à la franchise nouveaux accords (10 000 € pour les nouveaux frontaliers, 7 500 € pour les anciens, jusqu'en 2033), vous n'êtes pas obligé. Cependant, il est conseillé de toujours présenter le 730 pour documenter votre statut et accéder à d'éventuelles restaurations. Le STG de l'employeur suisse est indispensable et doit arriver avant le 31 mars.
Comment éviter la double imposition entre la Suisse et l'Italie ?: Il n'y a pas de « double imposition » au sens commun. L'impôt à la source suisse est versé sur un bulletin de paie, puis reconnu par un crédit d'impôt dans le cadre CE du 730 italien. La Convention du 9 mars 1976 réglemente ce mécanisme. Si l'impôt suisse dépasse l'IRPEF italien, vous recevez une ristourne de l'Agence du revenu.
Quelle est la différence entre l'ancien et le nouveau frontalier pour les déductions ?: Depuis le 1er janvier 2024 (nouvel accord, loi 83/2023), les anciens frontaliers (inscrits avant le 17 juillet 2023) bénéficient d'une franchise de € 7 500 par an hors taxes, les nouveaux € 10 000, jusqu'au 31 décembre 2033. Il s'agit d'une exonération de la base d'imposition italienne, et non d'une « déduction » de frais. Le revenu en franchise n'est pas imposé en Italie pendant le régime transitoire.
Quand est-ce que je reçois le remboursement de 730 ?: Si vous présentez le 730 au plus tard le 30 juin (pour les revenus 2025 : au plus tard le mois de juin 2026), l'Agence envoie le résultat et l'éventuel remboursement au plus tard le mois d'août-septembre de la même année. La résiliation est automatiquement créditée sur votre compte italien. Il n'est pas imposable en Italie : il s'agit d'une réévaluation de votre impôt dû, et non d'un revenu supplémentaire.
Puis-je choisir de m'assurer en Suisse (LAMal) ou en Italie (CMI) en tant que frontalier ?: Oui. Avec le permis G, vous avez le droit d'option. LAMal est déductible des impôts suisses (fédéral et cantonal), CMI italien réduit le revenu imposable IRPEF. Le choix dépend de vos revenus et des couvertures souhaitées. Consultez le comparatore assicurazione malattia frontalieri pour une évaluation personnalisée.