Sur quels revenus s'applique l'exemption 7 500 € ou 10 000 € du nouvel accord 2024 ?

L'exonération s'applique **exclusivement au prélèvement de l'impôt sur la santé (LAMal)**, et non à l'impôt sur le revenu. Si vous êtes frontalier enregistré avant le 17 juillet 2023, jusqu'au 31 décembre 2033, vous ne subissez pas de prélèvement LAMal sur la partie revenu brut jusqu'à 7 500 € par an. Les nouveaux frontaliers (enregistrés après le 17/07/2023) bénéficient de 10 000 € . Cela représente une économie mensuelle d'environ CHF 25-50, mais N'EXONÈRE PAS AVS (5.3%), LPP (~8%), LAA, AD et impôt à la source.

Où est calculé et payé l'impôt à la source : en Suisse ou en Italie ?

L'impôt à la source est calculé et payé **UNIQUEMENT par la Suisse**, jamais par l'Italie. C'est l'employeur suisse qui applique la retenue mensuelle sur salaire selon le taux cantonal (Grisons). L'Italie N'APPLIQUE PAS d'impôts supplémentaires sur le revenu du travail d'un frontalier résidant en Italie, grâce à la Convention double imposition du 9 mars 1976. L'Italie reconnaît le crédit d'impôt dans la déclaration 730 (cadre CE) ; si les impôts suisses versés sont excessifs, vous obtenez un remboursement automatique.

Dois-je m'inscrire à l'AVS même si je réside en Italie et que j'aurai la pension italienne ?

Oui, il est obligatoire de s'inscrire à l'AVS dès le premier jour de travail en Suisse. L'AVS (Assurance-vieillesse et survivants) est le premier pilier de la prévoyance suisse, similaire à la pension publique italienne INPS. En versant 5,3 % du revenu brut, vous accumulez des droits à pension suisses. En résidant en Italie, vous recevrez toujours la rente AVS à la retraite (65 ans pour les hommes), payée directement par l'institution suisse. Il n'est pas nécessaire de s'installer en Suisse ; la Convention Italie-Suisse 1976 garantit la reconnaissance des droits même pour les résidents en Italie.

Qu'est-ce que la LAMal et puis-je me maintenir avec l'assurance italienne (SSN) ?

La LAMal est l'assurance-maladie suisse obligatoire par la loi fédérale. En tant que frontalier résidant en Italie, vous avez le droit d'option : vous pouvez conserver la couverture italienne (SSN public, gratuit pour les salariés) ou vous inscrire à une LAMal suisse privée (coût CHF 200-500+ mensuel avec franchise CHF 300-2500). Le choix doit être exercé dans les 30 jours suivant le début des travaux. Si vous maintenez une couverture italienne, communiquez votre choix à l'employeur ; vous ne paierez pas de cotisations LAMal suisses et ne bénéficierez pas de l'exemption transitoire €7.500/ € 10.000.

Comment fonctionne le remboursement de l'impôt à la source dans la déclaration italienne ?

Dans le modèle 730 (salarié) ou Modèle Unique, remplissez le **cadre CE** en déclarant : revenu brut suisse + impôt à la source versé (en CHF, converti en EUR). L'Agence des impôts calcule l'impôt italien dû (IRPEF : 23 % jusqu'à 28 000 € , 33 % jusqu'à 50 000 € , 43 % de plus) et soustrait le crédit d'impôt suisse. Si le crédit est supérieur à la taxe italienne, vous recevez un remboursement automatique (crédit bancaire dans les 30 à 60 jours). Si l'impôt italien est plus élevé, versez la différence.

Vivre à Spriana, travailler dans les Grisons en tant que frontalier

Di Redazione Frontaliere Ticino · Publié le 21 août 2026 · Mis à jour le 25 septembre 2026

Col alpin entre les Alpes italiennes et les Grisons suisses avec poste frontière dans la brume matinale

Guide complet pour les frontaliers : Nouvel accord 2024, impôt à la source uniquement en Suisse, exonération € 7500- € 10 000, permis G, AVS/LPP et ristourne italienne.

Contexte

En bref

Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024 avec exemptions transitoires jusqu'en 2033
Impôt à la source retenu UNIQUEMENT par la Suisse ; ristourne reconnue en Italie via Marco CE 730
Permis G et inscription AVS obligatoires ; option LAMal pour les frontaliers résidant en Italie

Faits clés

Quoi : Régime fiscal et de sécurité sociale pour les personnes résidant en Italie (Spriana) et travaillant en Suisse (Grisons)
Quand : En vigueur depuis le 1er janvier 2024 (Accord signé le 23 décembre 2020, Loi 83/2023 FR)
Où : Frontière transfrontalière Spriana (Lombardie) – Grisons (Suisse)
Qui : Frontaliers (résidents Italie, employés Suisse) ; gérés par SECO/AFC (CH) et INPS/Agencia Entrate (IT)
Exemption transitoire : 7 500 € ( frontaliers avant le 17/7/2023, jusqu'en 2033) ou 10 000 € ( nouveaux frontaliers)
Fiscalité : Impôt source uniquement Suisse + crédit d'impôt reconnu Italie (cadre CE)

Ceux qui vivent à Spriana, dans la province de Sondrio, et travaillent en Suisse dans les Grisons opèrent sous le régime spécifique des frontaliers régi par le nouvel accord frontalier entre l'Italie et la Suisse. Cet accord, signé le 23 décembre 2020 et ratifié en Italie par la loi 83 du 13 juin 2023, est entré pleinement en vigueur le 1er janvier 2024. La norme établit un principe fondamental : l'impôt à la source sur le revenu du travail salarié est retenu UNIQUEMENT par la Suisse, jamais par l'Italie. Ce régime est garanti par la Convention sur les doubles impositions

Details pratiques

Mécanisme de ristourne fiscale italienne et double imposition

La refonte est le cœur du régime frontalier italien. Chaque année fiscale, l'Agence fiscale italienne reconnaît le crédit d'impôt pour ce qui est versé à la Suisse sur le revenu du travail. Dans le modèle 730 (pour les employés) ou dans le modèle unique, le frontalier remplit le cadre CE, où il indique :

Revenu brut déclaré à la Suisse
Impôt à la source suisse versé (communiqué par l'employeur ou le canton), converti de CHF en EUR

L'Italie calcule l'impôt théorique dû selon les taux progressifs de l'IRPEF (23 % jusqu'à 28 000 € , 33 % de 28 001 € à 50 000 € , 43 % au-delà de 50 000 € ) et soustrait le crédit d'impôt déjà versé à la Suisse. Si ce crédit est supérieur à la taxe italienne due, il déclenche automatiquement le remboursement (crédit bancaire dans les 30 à 60 jours suivant l'approbation). Ce mécanisme est garanti par la Convention 1976, qui attribue exclusivement à la Suisse le droit d'imposer le revenu du travail, tandis que l'Italie renonce à des impôts supplémentaires sur le même revenu.

Cumul des droits à pension AVS et coordination Italie-Suisse

Un aspect important est que les cotisations AVS versées en Suisse créditent des droits à pension suisses pour le frontalier, même s'il réside en permanence en Italie. La Convention Italie-Suisse 1976 garantit la coordination entre les deux systèmes de sécurité sociale : les cotisations versées dans un pays sont reconnues

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Procedura step-by-step: devenir frontaliere Spriana-Grigioni

Étape 1: Documentation de base Récupérer le certificat de résidence italien (délivré par la commune de Spriana) et le contrat de travail signé avec un employeur enregistré auprès des autorités commerciales des Grisons (Suisse). Le contrat doit être daté et signé par l'employeur.

Étape 2: Demande du Permiso G Contacter le Secrétariat d'État pour la Migration (SEM) du canton des Grisons, ou bien s'adresser à l'employeur pour qu'il présente la demande en votre nom. Documents nécessaires :

Copie conforme du certificat de résidence italien
Contrat de travail signé
Copie du passeport ou de la carte d'identité valide
Modèle de déclaration de frontalière (disponible sur le site SEM Grigioni)

Le Permiso G est généralement accordé dans les 2-4 semaines si la documentation est correcte. Une fois obtenu, vous aurez le droit d'exercer un travail salarié légalement en Suisse.

Étape 3: Inscription automatique à l'AVS À partir du premier jour de travail, l'employeur vous inscrira automatiquement à l'AVS auprès de l'office de compensation compétent (attribué en fonction du canton de travail). Vous recevrez un numéro AVS unique et une communication d'inscription. Il n'est pas nécessaire d'effectuer aucune action supplémentaire de votre part ; l'inscription est automatique et obligatoire.

Étape 4: Sélection de la couverture sanitaire (LAMal) Dans les 30 jours suivant le début du travail, choisissez de maintenir la couverture italienne (SSN public, sans coût supplémentaire) ou d'adhérer à une LAMal suisse privée. Si vous choisissez LAMal, sélectionnez une caisse d'assurance suisse et une franchise (CHF 300-2500). Communiquez votre choix à l'employeur (généralement par l'intermédiaire du responsable LPP ou des ressources humaines). Si vous maintenez la couverture italienne, communiquez explicitement cette décision ; vous ne verserez pas de contributions LAMal en Suisse (bénéfices de l'exonération LAMal transitoire €7.500 ou €10.000).

Étape 5: Enregistrement auprès de l'Agenzia delle Entrate italienne Communiquez à votre comptable (ou directement à l'Agenzia Entrate par le biais du modèle 730/Modèle Unico) votre nouvelle situation de frontalière. Fournissez :

Données complètes de l'employeur suisse (raison sociale, adresse, numéro d'identification CHE)
Numéro d'inscription AVS (obtenu lors de l'étape 3)
Copies des deux premières enveloppes de paie (pour vérifier les montants et les déductions)

Étape 6: Déclaration des revenus annuelle et ristorno Avant le 31 mai de l'année suivante (ou le 25 mai en cas d'intermédiaire), présentez la déclaration 730 (dépendants) en complétant le quadre CE avec :

Revenu brut déclaré en Suisse (en CHF, avec le taux de change moyen annuel de l'Agenzia Entrate)
Impôt à la source versé en Suisse (en CHF, converti en EUR)
Calcul automatique du crédit d'impôt

Si vous avez versé trop d'impôts en Suisse, l'Agenzia reconnait le ristorno et vous l'accrédite sur votre compte bancaire dans les 30-60 jours.

Outils et support pratique disponibles

Calculateur de simulation de paie : Utilisez le calculateur salaires et ristorni pour obtenir une estimation réaliste de :

Contributions AVS/AI/IPG (5,3 %)
Contributions LPP (varie en fonction de l'âge, ~7-18 %)
Contributions LAINF et AD/AC
Impôt à la source cantonal (Grigioni)
Net mensuel et annuel approximatif
Avantage exonération LAMal pour les frontalières "anciennes" vs "nouvelles"
Ristorno approximatif en Italie (par le biais du calcul IRPEF)

Consultation fiscale spécialisée : Un comptable expérimenté en matière de frontalières est recommandé pour gérer correctement la déclaration italienne (complétion du quadre CE, conversion CHF/EUR, revendication du ristorno). Coût typique : €300-€600 par an pour une déclaration simple dépendante.

Contacts directs : Secrétariat d'État pour la Migration (SEM) – Site : www.sem.admin.ch ; bureaux cantonaux des Grisons pour les permis de travail transfrontaliers.

Échéances et suivi annuels

30 jours après le début du travail : Choix LAMal (option de couverture sanitaire)
31 mai : Présentation du modèle 730 (frontalières dépendantes)
Avant le 5 novembre : Demande d'accélération du ristorno (si vous souhaitez accélérer le remboursement)
Annuellement : Vérification des enveloppes de paie (AVS, LPP, impôt) pour la cohérence avec le régime déclaré
Tous les 12 mois : Renouvellement du Permiso G auprès du SEM (si nécessaire)

Après le premier an, la procédure se standardise. Le calculateur et le support comptable réduisent significativement le risque d'erreurs fiscales et maximisent la valeur du ristorno italien.

Questions fréquentes

Sur quels revenus s'applique l'exemption 7 500 € ou 10 000 € du nouvel accord 2024 ?: L'exonération s'applique exclusivement au prélèvement de l'impôt sur la santé (LAMal), et non à l'impôt sur le revenu. Si vous êtes frontalier enregistré avant le 17 juillet 2023, jusqu'au 31 décembre 2033, vous ne subissez pas de prélèvement LAMal sur la partie revenu brut jusqu'à 7 500 € par an. Les nouveaux frontaliers (enregistrés après le 17/07/2023) bénéficient de 10 000 € . Cela représente une économie mensuelle d'environ CHF 25-50, mais N'EXONÈRE PAS AVS (5.3%), LPP (~8%), LAA, AD et impôt à la source.
Où est calculé et payé l'impôt à la source : en Suisse ou en Italie ?: L'impôt à la source est calculé et payé UNIQUEMENT par la Suisse, jamais par l'Italie. C'est l'employeur suisse qui applique la retenue mensuelle sur salaire selon le taux cantonal (Grisons). L'Italie N'APPLIQUE PAS d'impôts supplémentaires sur le revenu du travail d'un frontalier résidant en Italie, grâce à la Convention double imposition du 9 mars 1976. L'Italie reconnaît le crédit d'impôt dans la déclaration 730 (cadre CE) ; si les impôts suisses versés sont excessifs, vous obtenez un remboursement automatique.
Dois-je m'inscrire à l'AVS même si je réside en Italie et que j'aurai la pension italienne ?: Oui, il est obligatoire de s'inscrire à l'AVS dès le premier jour de travail en Suisse. L'AVS (Assurance-vieillesse et survivants) est le premier pilier de la prévoyance suisse, similaire à la pension publique italienne INPS. En versant 5,3 % du revenu brut, vous accumulez des droits à pension suisses. En résidant en Italie, vous recevrez toujours la rente AVS à la retraite (65 ans pour les hommes), payée directement par l'institution suisse. Il n'est pas nécessaire de s'installer en Suisse ; la Convention Italie-Suisse 1976 garantit la reconnaissance des droits même pour les résidents en Italie.
Qu'est-ce que la LAMal et puis-je me maintenir avec l'assurance italienne (SSN) ?: La LAMal est l'assurance-maladie suisse obligatoire par la loi fédérale. En tant que frontalier résidant en Italie, vous avez le droit d'option : vous pouvez conserver la couverture italienne (SSN public, gratuit pour les salariés) ou vous inscrire à une LAMal suisse privée (coût CHF 200-500+ mensuel avec franchise CHF 300-2500). Le choix doit être exercé dans les 30 jours suivant le début des travaux. Si vous maintenez une couverture italienne, communiquez votre choix à l'employeur ; vous ne paierez pas de cotisations LAMal suisses et ne bénéficierez pas de l'exemption transitoire €7.500/ € 10.000.
Comment fonctionne le remboursement de l'impôt à la source dans la déclaration italienne ?: Dans le modèle 730 (salarié) ou Modèle Unique, remplissez le cadre CE en déclarant : revenu brut suisse + impôt à la source versé (en CHF, converti en EUR). L'Agence des impôts calcule l'impôt italien dû (IRPEF : 23 % jusqu'à 28 000 € , 33 % jusqu'à 50 000 € , 43 % de plus) et soustrait le crédit d'impôt suisse. Si le crédit est supérieur à la taxe italienne, vous recevez un remboursement automatique (crédit bancaire dans les 30 à 60 jours). Si l'impôt italien est plus élevé, versez la différence.