Vivre à Colorina et travailler dans les Grisons

Contexte

En bref

• Permis G : titre de séjour transfrontalier pour les résidents de Colorina travaillant dans les Grisons
• Impôt à la source : retenue en Suisse, avec crédit d'impôt en Italie pour les nouveaux frontaliers avec crédit d'impôt italien
• Au sens de l’art. 9 de l’Accord, les « anciens frontaliers » sont les personnes qui remplissaient les conditions fiscales et qui ont travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais le 17 juillet 2023 ou entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023. Pour les salaires couverts par l’art. 9, l’imposition reste exclusivement à la source en Suisse; les autres travailleurs relèvent du régime ordinaire, avec imposition en Italie, crédit de l’impôt suisse et retenue suisse à 80% des taux ordinaires. Les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 correspondent uniquement à la limite de revenu visée à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013; ce n’est pas une franchise générale pour les nouveaux frontaliers. Sources : fiche de l’AFC (italien) · Accord, art. 9 · Loi no 83/2023, art. 4.
• AVS/LPP/LAMal : prévoyance et assurance maladie selon les lois suisses, avec option LAMal pour les frontalier G

Faits clés

• Quoi : Permis G de frontalier pour les résidents des communes frontalières du Tessin-Italie travaillant en tant qu'employés dans les Grisons
• Quand : Nouvel accord frontalier en vigueur à partir du 1er janvier 2024 (signé le 23 décembre 2020, ratification IT : Loi 83/2023)
• Où : Communes frontalières comme Colorina (Sondrio), passages transfrontaliers vers les Grisons
• Qui : SECO (CH), SEM, INPS, Agenzia Entrate (IT), administrations communales italiennes
• Base normative : Convention italo-suisse du 9 mars 1976 ; Nouvel Accord Frontalier du 23 décembre 2020
• La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013.

Le permis G de frontalier représente la solution idéale pour ceux qui résident à Colorina — commune frontalière dans la province de Sondrio — et travaillent dans les Grisons. Contrairement au permis B (séjour temporaire), le permis G permet de maintenir la résidence en Italie tout en exerçant une activité salariée en Suisse.

À partir du 1er janvier 2024, avec l'entrée en vigueur du nouvel accord frontalier signé le 23 décembre 2020 et ratifié en Italie par la loi 83 du 13 juin 2023, les règles de taxation ont subi une révision significative. La convention italo-suisse du 9 mars 1976 a établi que l'impôt à la source sur le revenu du travail soit retenu en Suisse. Cela signifie que l'employeur dans les Grisons applique les retenues prévues par les lois suisses — et non par les lois italiennes — sur le bulletin de salaire du frontalier. L'Italie exige néanmoins la déclaration de revenus, où le frontalier insère le revenu perçu et obtient un crédit d'impôt (cadre CE du 730 auprès de l'Agenzia delle Entrate) pour les impôts déjà payés en Suisse. Ainsi, la double imposition est évitée, grâce à la coordination bilatérale CH-IT.

Permis G : droits et nouveautés de l'accord 2024

Le permis G est un titre de séjour transfrontalier réservé aux citoyens italiens résidant dans les communes officiellement désignées comme zone frontalière. Colorina en fait partie. Il n'est pas nécessaire de transférer la résidence en Suisse : le frontalier continue à vivre en Italie, à payer les taxes locales italiennes et à bénéficier de la convention bilatérale.

Le nouvel accord de 2024 a introduit des changements importants. Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020). La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013. Cela signifie que les revenus en dessous de ces seuils ne sont pas soumis à une imposition supplémentaire en Italie, puisque le crédit d'impôt couvre déjà ce qui a été payé en Suisse par retenue.

La SECO (Secrétariat d'État à l'économie suisse) administre la documentation du permis G ; la Préfecture italienne de Sondrio et les autorités cantonales du Tessin coordonnent les aspects de résidence et de séjour. L'INPS intervient pour la prévoyance suisse coordonnée ; l'Agenzia delle Entrate gère le crédit d'impôt. En ce qui concerne les contributions prévoyantes suisses, le frontalier est soumis à l'AVS/AI/IPG (taux de 5,3 % retenu par l'employeur) et à l'AD/AC (chômage/assurance maladie professionnelle, 1,1 % dans la limite de CHF 148 200 annuels).

Details pratiques

Lorsque vous travaillez dans les Grisons avec un permis G, le salaire est calculé selon les lois suisses, et non italiennes. La fiche de paie subit trois types de retenues :

Impôt à la source cantonal : L'employeur calcule l'impôt sur le revenu brut, l'état civil et les charges familiales déclarées par le frontalier auprès du canton des Grisons. Cette retenue est un acompte sur l'impôt sur le revenu : le frontalier peut obtenir un remboursement (restitution) si le montant retenu dépasse l'impôt effectivement dû en fin d'année.

Contributions obligatoires de prévoyance : L'AVS/AI/IPG (5,3 %) sont des versements à des fins de retraite vers le système public suisse. Le frontalier accumule des droits de prévoyance même s'il réside en Italie, à condition de continuer à travailler en Suisse. Ces années de cotisation sont éventuellement coordonnées avec la prévoyance italienne (INPS) en cas de transfert ou de retraite.

Assurance professionnelle contre les accidents : La LAINF (0,7 à 1,5 %) est versée par l'employeur à la SUVA (Office central suisse des accidents) et couvre les accidents du travail et les maladies professionnelles.

La prévoyance complémentaire et le deuxième pilier (LPP)

En plus de l'AVS, le frontalier est inscrit à un fonds de prévoyance professionnelle (LPP) à partir de 25 ans. Le taux de cotisation varie de 7 % à 18 % selon la tranche d'âge et les conditions du fonds. La LPP garantit une rente de vieillesse supplémentaire par rapport à l'AVS et un capital en cas d'invalidité ou de décès prématuré. Le frontalier résidant en Italie a les mêmes droits de cotisation et de rente qu'un travailleur suisse.

Les contributions AVS, AD/AC et LPP sont déductibles dans la déclaration de revenus italienne, réduisant l'imposable IRPEF. Cela représente un avantage fiscal significatif par rapport à un salarié italien pur.

Déclaration de revenus et crédit d'impôt : comment cela fonctionne

À la fin de l'année fiscale, le frontalier présente une déclaration de revenus italienne auprès de l'Agenzia delle Entrate, en insérant le revenu total provenant du travail dans les Grisons. Il utilise le « cadre CE » du modèle 730, où il déclare le revenu brut, les impôts payés à la source en Suisse et les contributions versées (AVS, LPP, AD/AC). L'Agenzia calcule le crédit d'impôt italo-suisse, en appliquant les taux IRPEF italiens (23 % jusqu'à 28 000 € ; 33 % de 28 001 € à 50 000 € ; 43 % au-delà de 50 000 €) et en soustrayant les impôts suisses déjà payés.

Exemple de logique fiscale (générique) : Un frontalier qui perçoit un revenu brut dans les Grisons subit l'impôt cantonal suisse sur sa fiche de paie. Dans la déclaration italienne, son imposable IRPEF est réduit par les contributions AVS/LPP déductibles. Si l'impôt suisse payé est supérieur à l'IRPEF due en Italie, il reçoit un remboursement. Si c'est inférieur, il verse la différence. Le crédit d'impôt évite que le même revenu soit taxé deux fois.

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Si vous envisagez de transférer votre résidence à Colorina et de chercher du travail dans les Grisons, voici les étapes fondamentales pour démarrer votre activité de frontalier.

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