Leben in Colorina und Arbeiten in Graubünden

Kontext

Kurz zusammengefasst

• Aufenthaltsbewilligung G: Grenzgängerbewilligung für Bewohner von Colorina, die in Graubünden arbeiten
• Quellensteuer: in der Schweiz einbehalten, mit Steuergutschrift in Italien für neue Grenzgänger mit italienischer Steuergutschrift
• Die Grenze von 10.000 Euro ist kein pauschaler Freibetrag: Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 beschränkt sie auf die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannten Einkünfte.
• AVS/LPP/LAMal: Sozialversicherung und Krankenversicherung nach Schweizer Gesetzen, mit LAMal-Option für Grenzgänger G

Wichtige Fakten

• Was: Grenzgängerbewilligung G für Einwohner der Grenzgemeinden des Tessin-Italien, die in Graubünden angestellt arbeiten
• Wann: Neues Grenzgängerabkommen in Kraft ab 1. Januar 2024 (unterzeichnet am 23. Dezember 2020, Ratifizierung IT: Gesetz 83/2023)
• Wo: Grenzgemeinden wie Colorina (Sondrio), Grenzübergänge nach Graubünden
• Wer: SECO (CH), SEM, INPS, Finanzamt (IT), italienische Gemeindeverwaltungen
• Rechtsgrundlage: Italienisch-schweizerische Konvention vom 9. März 1976; Neues Grenzgängerabkommen vom 23. Dezember 2020
• Die Grenze von 10.000 Euro ist kein pauschaler Freibetrag: Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 beschränkt sie auf die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannten Einkünfte.

Die Grenzgängerbewilligung G ist die ideale Lösung für Personen, die in Colorina — einer Grenzgemeinde in der Provinz Sondrio — wohnen und in Graubünden arbeiten. Im Gegensatz zur Bewilligung B (vorübergehender Aufenthalt) ermöglicht die Bewilligung G, die Wohnsitz in Italien zu behalten, während eine abhängige Erwerbstätigkeit in der Schweiz ausgeübt wird.

Ab dem 1. Januar 2024, mit Inkrafttreten des neuen Grenzgängerabkommens, das am 23. Dezember 2020 unterzeichnet und in Italien mit Gesetz 83 vom 13. Juni 2023 ratifiziert wurde, haben sich die Besteuerungsregeln erheblich geändert. Die italienisch-schweizerische Konvention vom 9. März 1976 sieht vor, dass die Quellensteuer auf das Arbeitsentgelt in der Schweiz einbehalten wird. Dies bedeutet, dass der Arbeitgeber in Graubünden die nach Schweizer Recht vorgesehenen Abzüge auf dem Lohnzettel des Grenzgängers vornimmt — und nicht nach italienischem Recht. Italien verlangt jedoch die Einkommenserklärung, in der der Grenzgänger das erzielte Einkommen angibt und eine Steuergutschrift (Rahmen CE des 730 beim Finanzamt) für die bereits in der Schweiz gezahlten Steuern erhält. Auf diese Weise wird die Doppelbesteuerung durch die bilaterale Koordination CH-IT vermieden.

Grenzgängerbewilligung G: Rechte und Neuerungen des Abkommens 2024

Für EU/EFTA-Bürger setzt die G-Bewilligung keinen Wohnsitz in einer Grenzzone voraus: Es genügt, mindestens einmal pro Woche an den Wohnort zurückzukehren. Die 20 km gelten nur für das Steuerabkommen. Colorina gehört dazu. Es ist nicht erforderlich, den Wohnsitz in die Schweiz zu verlegen: Der Grenzgänger lebt weiterhin in Italien, zahlt italienische Gemeindesteuern und profitiert von der bilateralen Konvention.

Das neue Abkommen von 2024 hat wichtige Änderungen eingeführt. Nach Art. 9 des Abkommens sind «alte Grenzgänger» Personen, die die steuerlichen Voraussetzungen erfüllten und am 17. Juli 2023 oder im Zeitraum vom 31. Dezember 2018 bis zum 17. Juli 2023 in Graubünden, im Tessin oder im Wallis gearbeitet haben. Für die erfassten Arbeitslöhne gilt weiterhin die ausschließliche Quellenbesteuerung in der Schweiz; für die übrigen Arbeitnehmenden gilt die ordentliche Besteuerung in Italien mit Anrechnung der Schweizer Steuer und einer Schweizer Quellensteuer von 80% der ordentlichen Sätze. Die 10.000 Euro aus Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 sind nur die Einkommensgrenze nach Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 und kein pauschaler Freibetrag für neue Grenzgänger. Quellen: ESTV-Merkblatt (Italienisch) · Abkommen, Art. 9 · Gesetz Nr. 83/2023, Art. 4. Neue Grenzgänger, die nach dem 17. Juli 2023 registriert wurden, haben hingegen eine Freigrenze von €10.000. Dies bedeutet, dass Einkommen unter diesen Schwellen nicht der weiteren italienischen Besteuerung unterliegen, da die Steuergutschrift bereits das in der Schweiz durch Quellensteuer Gezahlte abdeckt.

Die SECO (Staatssekretariat für Wirtschaft der Schweiz) verwaltet die Dokumentation der Grenzgängerbewilligung G; die italienische Präfektur von Sondrio und die kantonalen Behörden des Tessin koordinieren die Aspekte des Wohnsitzes und Aufenthalts. Das INPS ist für die koordinierte Schweizer Sozialversicherung zuständig; das Finanzamt verwaltet die Steuergutschrift. Was die Schweizer Sozialversicherungsbeiträge betrifft, so unterliegt der Grenzgänger der AVS/AI/IPG (Satz 5,3 % vom Arbeitgeber einbehalten) und der AD/AC (Arbeitslosigkeit/Berufskrankheitskasse, 1,1 % bis zur Obergrenze von CHF 148.200 pro Jahr).

Operative Details

Wenn man in Graubünden mit einer G-Bewilligung arbeitet, wird das Gehalt nach schweizerischem Recht berechnet, nicht nach italienischem Recht. Der Lohn unterliegt drei Arten von Abzügen: Kantonale Quellensteuer: Der Arbeitgeber berechnet die Steuer basierend auf dem Bruttolohn, dem Familienstand und den vom Grenzgänger beim Kanton Graubünden angegebenen Familienlasten. Dieser Abzug ist eine Vorauszahlung auf die Einkommenssteuer: Der Grenzgänger kann eine Rückerstattung erhalten, wenn der abgezogene Betrag die tatsächlich geschuldete Steuer am Jahresende übersteigt. Pflichtige Sozialversicherungsbeiträge: Die AHV/IV/EO (5,3 %) sind Zahlungen an das schweizerische öffentliche Rentensystem. Der Grenzgänger sammelt Anspruchsrechte, auch wenn er in Italien wohnt, solange er in der Schweiz arbeitet. Diese Beitragsjahre werden im Falle eines Umzugs oder einer Pensionierung mit der italienischen Rentenversicherung (INPS) koordiniert. Berufliche Unfallversicherung: Die UVG (0,7–1,5 %) wird vom Arbeitgeber an die SUVA (Schweizerische Unfallversicherungsanstalt) gezahlt und deckt Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten ab. Die zusätzliche Altersvorsorge und die zweite Säule (BVG) Neben der AHV ist der Grenzgänger ab einem Alter von 25 Jahren in einem beruflichen Vorsorgefonds (BVG) eingeschrieben. Der Beitragssatz variiert zwischen 7 % und 18 %, je nach Altersgruppe und den Bedingungen des Fonds. Das BVG garantiert eine zusätzliche Altersrente im Vergleich zur AHV und ein Kapital im Falle von Invalidität oder vorzeitigem Tod. Der in Italien wohnhafte Grenzgänger hat dieselben Beitrags- und Renterechte wie ein schweizerischer Arbeitnehmer. Die Beiträge zur AHV, AD/AC und BVG sind in der italienischen Einkommenssteuererklärung abzugsfähig und reduzieren die IRPEF-Bemessungsgrundlage. Dies stellt einen erheblichen steuerlichen Vorteil gegenüber einem reinen italienischen Arbeitnehmer dar. Einkommenssteuererklärung und Steuergutschrift: So funktioniert es Am Ende des Steuerjahres reicht der Grenzgänger eine italienische Einkommenssteuererklärung bei der Steuerbehörde ein und gibt das Gesamteinkommen aus der Arbeit in Graubünden an. Er verwendet das Feld „CE“ des Modells 730, in dem er das Bruttoeinkommen, die in der Schweiz gezahlten Quellensteuern und die geleisteten Beiträge (AHV, BVG, AD/AC) angibt. Die Steuerbehörde berechnet die italienisch-schweizerische Steuergutschrift, indem sie die italienischen IRPEF-Sätze (23 % bis 28.000 €; 33 % von 28.001 € bis 50.000 €; 43 % über 50.000 €) anwendet und die bereits gezahlten Schweizer Steuern abzieht. Beispiel für die steuerliche Logik (allgemein): Ein Grenzgänger, der ein Bruttoeinkommen in Graubünden erhält, unterliegt der kantonalen Schweizer Steuer auf dem Lohnzettel. In der italienischen Steuererklärung wird seine IRPEF-Bemessungsgrundlage durch die abzugsfähigen AHV/BVG-Beiträge reduziert. Wenn die gezahlte Schweizer Steuer höher ist als die in Italien geschuldete IRPEF, erhält er eine Rückerstattung. Wenn sie niedriger ist, zahlt er den Unterschied. Die Steuergutschrift verhindert, dass dasselbe Einkommen zweimal besteuert wird.

Nützliche Tools für Ihren Fall

Um Ihr Steuer-Szenario innerhalb/außerhalb von 20 km zu prüfen, nutzen Sie den Nettolohnrechner und den Leitfaden zur Steuererklärung.

Wichtige Punkte

Wenn Sie erwägen, Ihren Wohnsitz nach Colorina zu verlegen und in Graubünden Arbeit zu suchen, finden Sie hier die grundlegenden Schritte, um Ihre Tätigkeit als Grenzgänger zu starten.

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