Pasticcio dati e tasse vecchi frontalieri: serve chiarezza

Contesto

In breve

• Nuovo accordo frontalieri in vigore dal 1° gennaio 2024, non 2026
• I vecchi frontalieri restano tassati solo in Svizzera (art. 9 dell'Accordo del 2020).
• Imposta alla fonte trattenuta in Svizzera, Italia evita doppia imposizione con credito d'imposta
• Aliquote IRPEF italiane: 23% fino €28.000, 33% €28.001-50.000, 43% oltre €50.000

Fatti chiave

• Cosa: Regime transitorio per vecchi frontalieri e nuovo accordo fiscale Italia-Svizzera
• Quando: Accordo firmato 23/12/2020, in vigore 1° gennaio 2024;
• Dove: Canton Ticino e comuni italiani di confine
• Chi: Frontalieri con permesso G, Agenzia delle Entrate, AFC/ESTV, Canton Ticino
• Ai fini dell’art. 9 dell’Accordo, sono “vecchi frontalieri” le persone che rispettavano i requisiti fiscali e che hanno lavorato nei Grigioni, in Ticino o in Vallese il 17 luglio 2023 oppure nel periodo dal 31 dicembre 2018 al 17 luglio 2023. Per i redditi da lavoro coperti dall’art. 9, l’imposizione resta esclusivamente alla fonte in Svizzera; per gli altri lavoratori vale il regime ordinario, con imposizione in Italia, credito per l’imposta svizzera e ritenuta svizzera all’80% delle aliquote ordinarie. I 10.000 euro dell’art. 4 della L. 83/2023 sono soltanto il limite di reddito richiamato dall’art. 1, comma 175, della L. 147/2013 e non una franchigia generale per i nuovi frontalieri. Fonti: scheda AFC · Accordo, art. 9 · L. 83/2023, art. 4.
• Aliquote CH: AVS/AI/IPG 5,3%, AD/AC 1,1%, LAINF 0,7-1,5%, LPP 7-18%
• Aliquote IT: IRPEF 23%/33%/43% per scaglioni

Il nuovo accordo sui frontalieri tra Italia e Svizzera, firmato il 23 dicembre 2020 e ratificato dall'Italia con la legge 83 del 13 giugno 2023, è entrato in vigore il 1° gennaio 2024.

Differenze tra vecchi e nuovi frontalieri

Entrambi i regimi prevedono che l'imposta alla fonte venga trattenuta in Svizzera, presso il datore di lavoro o l'ente previdenziale, mentre l'Italia evita la doppia imposizione concedendo un credito d'imposta da far valere nel quadro CE della dichiarazione 730.

La Convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Svizzera risale al 9 marzo 1976 e resta il riferimento base. La Svizzera non è membro UE né SEE, il che rende gli accordi bilaterali l'unico strumento di regolazione fiscale e previdenziale per i lavoratori transfrontalieri.

Dettagli operativi

Implicazioni pratiche per la busta paga

Per un frontaliere residente in Italia che lavora in Ticino, la busta paga svizzera mostra trattenute per AVS/AI/IPG al 5,3% (a carico dipendente), AD/AC all'1,1% con massimale a 148.200 franchi, LAINF tra 0,7% e 1,5% a seconda del settore, e LPP (secondo pilastro) tra il 7% e il 18% in base alla fascia d'età (dal 25° anno). Queste aliquote sono stabilite da leggi federali e cantonali, amministrate da AFC/ESTV a livello federale e dalle amministrazioni cantonali delle contribuzioni — mai da UFAS (che gestisce AVS/AI) né da BFS (che rileva solo dati statistici).

In Italia, l'IRPEF si applica sugli scaglioni: 23% fino a 28.000 euro, 33% tra 28.001 e 50.000 euro, 43% oltre i 50.000 euro. Il credito d'imposta per l'imposta alla fonte svizzera si calcola nel quadro CE del 730, evitando che lo stesso reddito sia tassato due volte. La soglia di 10.000 euro non è una franchigia generale: l’art. 4 della L. 83/2023 la limita ai redditi richiamati dall’art. 1, comma 175, della L. 147/2013.

Il nodo dei ristorni e la posizione del Canton Ticino

I ristorni — i trasferimenti fiscali dalla Svizzera ai comuni italiani di confine — sono calcolati sull'imposta alla fonte riscossa. Il regime transitorio influisce sulla base imponibile e quindi sull'ammontare dei ristorni per i comuni lombardi e piemontesi. Il Canton Ticino ha più volte sollecitato chiarezza sull'applicazione uniforme delle regole, poiché discrepanze nei dati comunicati dalle amministrazioni svizzere all'Agenzia delle Entrate italiana possono generare contestazioni o ritardi nei conguagli per i frontalieri.

Un frontaliere che si trovi in una situazione simile potrebbe dover verificare con attenzione quale regime gli viene applicato dal sostituto d'imposta svizzero e controllare che la certificazione dei redditi (equivalente al CUD italiano) riporti correttamente l'esenzione o la franchigia spettante. Errori in questa fase si ripercuotono direttamente sul 730 e sull'eventuale credito d'imposta.

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Punti chiave

Cosa fare ora: checklist per il frontaliere

1. I vecchi frontalieri restano tassati solo in Svizzera (art. 9 dell'Accordo del 2020). 2. Controllare la certificazione redditi svizzera: deve indicare chiaramente l'esenzione applicata (vecchi frontalieri) o la franchigia (nuovi frontalieri). 3. Compilare il quadro CE del 730: riportare l'imposta alla fonte subita in Svizzera per ottenere il credito d'imposta italiano. 4. Confrontare con la precompilata: l'Agenzia delle Entrate riceve i dati dalla Svizzera; 5. Conservare la documentazione: buste paga, certificazione annuale, permesso G, per eventuali controlli o rettifiche.

Scadenze da segnare

• Dichiarazione 730/2025 (redditi 2024): termine ordinario 30 settembre 2025
• I vecchi frontalieri restano tassati solo in Svizzera (art. 9 dell'Accordo del 2020).
• Nuovo accordo: in vigore dal 1° gennaio 2024, nessuna proroga al 2026

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