Qual è la differenza tra esenzione 7.500 € e franchigia 10.000 € per i frontalieri?

L'esenzione 7.500 € spetta ai vecchi frontalieri (già tali prima del 17/7/2023) per il regime transitorio 2024-2033. La franchigia 10.000 € spetta ai nuovi frontalieri (dal 18/7/2023). Entrambe riducono la base imponibile in Italia, ma l'esenzione è fissa per 10 anni, la franchigia è la regola ordinaria del nuovo accordo.

Quando finisce il regime transitorio per i vecchi frontalieri?

Il regime transitorio per i vecchi frontalieri (esenzione 7.500 €) è valido dal 2024 al 2033 compreso. Dal 2034 si applicheranno le regole ordinarie del nuovo accordo, salvo ulteriori proroghe o modifiche legislative.

Chi amministra le aliquote dell'imposta alla fonte in Svizzera?

Le aliquote sono stabilite da leggi federali e cantonali. A livello federale le amministra AFC/ESTV (Amministrazione Federale delle Contribuzioni), a livello cantonale le amministrazioni cantonali delle contribuzioni. UFAS gestisce AVS/AI (previdenza), BFS fa solo statistica.

Cosa succede se la certificazione svizzera riporta l'esenzione sbagliata?

Il frontaliere deve contattare il datore di lavoro o l'ente previdenziale svizzero per ottenere una certificazione rettificata. L'errore si ripercuote sul 730 italiano e sul credito d'imposta nel quadro CE. Conservare buste paga e permesso G per dimostrare la data di prima attività.

Pasticcio dati e tasse vecchi frontalieri: serve (guida frontaliere)

Di Marco Ferrari · Pubblicato il 30 luglio 2026

Il regime transitorio 2024-2033 per i frontalieri antecedenti al 17/7/2023 crea confusione: esenzione €7.500 vs franchigia €10.000 per i nuovi, imposta alla

Contesto

In breve

Nuovo accordo frontalieri in vigore dal 1° gennaio 2024, non 2026
Vecchi frontalieri (prima del 17/7/2023): esenzione €7.500 fino al 2033
Imposta alla fonte trattenuta solo in Svizzera, Italia evita doppia imposizione con credito d'imposta
Aliquote IRPEF italiane: 23% fino €28.000, 35% €28.001-50.000, 43% oltre €50.000

Fatti chiave

Cosa: Regime transitorio per vecchi frontalieri e nuovo accordo fiscale Italia-Svizzera
Quando: Accordo firmato 23/12/2020, in vigore 1° gennaio 2024; regime transitorio 2024-2033
Dove: Canton Ticino e comuni italiani di confine
Chi: Frontalieri con permesso G, Agenzia delle Entrate, AFC/ESTV, Canton Ticino
Importo: Esenzione €7.500 vecchi frontalieri, franchigia €10.000 nuovi frontalieri
Aliquote CH: AVS/AI/IPG 5,3%, AD/AC 1,1%, LAINF 0,7-1,5%, LPP 7-18%
Aliquote IT: IRPEF 23%/35%/43% per scaglioni

Il nuovo accordo sui frontalieri tra Italia e Svizzera, firmato il 23 dicembre 2020 e ratificato dall'Italia con la legge 83 del 13 giugno 2023, è entrato in vigore il 1° gennaio 2024. Non nel 2026, come talvolta riportato erroneamente. Questo accordo introduce un regime transitorio decennale (2024-2033) per i cosiddetti "vecchi frontalieri", ovvero coloro che già svolgevano attività lavorativa in Svizzera prima del 17 luglio 2023.

Differenze tra vecchi e nuovi frontalieri

La distinzione è cruciale: i vecchi frontalieri beneficiano di un'esenzione di 7.500 euro annui, mentre i nuovi frontalieri (dal 18 luglio 2023 in poi) hanno una franchigia di 10.000 euro. Entrambi i regimi prevedono che l'imposta alla fonte venga trattenuta esclusivamente in Svizzera, presso il datore di lavoro o l'ente previdenziale, mentre l'Italia evita la doppia imposizione concedendo un credito d'imposta da far valere nel quadro CE della dichiarazione 730.

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Dettagli operativi

Implicazioni pratiche per la busta paga

Per un frontaliere residente in Italia che lavora in Ticino, la busta paga svizzera mostra trattenute per AVS/AI/IPG al 5,3% (a carico dipendente), AD/AC all'1,1% con massimale a 148.200 franchi, LAINF tra 0,7% e 1,5% a seconda del settore, e LPP (secondo pilastro) tra il 7% e il 18% in base alla fascia d'età (dal 25° anno). Queste aliquote sono stabilite da leggi federali e cantonali, amministrate da AFC/ESTV a livello federale e dalle amministrazioni cantonali delle contribuzioni — mai da UFAS (che gestisce AVS/AI) né da BFS (che rileva solo dati statistici).

In Italia, l'IRPEF si applica sugli scaglioni: 23% fino a 28.000 euro, 35% tra 28.001 e 50.000 euro, 43% oltre i 50.000 euro. Il credito d'imposta per l'imposta alla fonte svizzera si calcola nel quadro CE del 730, evitando che lo stesso reddito sia tassato due volte. Tuttavia, la convivenza di due regimi (esenzione 7.500 € vs franchigia 10.000 €) per categorie di frontalieri diverse crea confusione nella compilazione della precompilata e nella verifica del conguaglio.

Il nodo dei ristorni e la posizione del Canton Ticino

I ristorni — i trasferimenti fiscali dalla Svizzera ai comuni italiani di confine — sono calcolati sull'imposta alla fonte riscossa. Il regime transitorio influisce sulla base imponibile e quindi sull'ammontare dei ristorni per i comuni lombardi e piemontesi. Il Canton Ticino ha più volte sollecitato chiarezza sull'applicazione uniforme delle regole, poiché discrepanze nei dati comunicati dalle amministrazioni svizzere all'Agenzia delle Entrate italiana possono generare contestazioni o ritardi nei conguagli per i frontalieri.

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Punti chiave

Cosa fare ora: checklist per il frontaliere

1. Verificare la data di prima attività in Svizzera: se antecedente al 17 luglio 2023, spetta il regime transitorio con esenzione 7.500 € fino al 2033. 2. Controllare la certificazione redditi svizzera: deve indicare chiaramente l'esenzione applicata (vecchi frontalieri) o la franchigia (nuovi frontalieri). 3. Compilare il quadro CE del 730: riportare l'imposta alla fonte subita in Svizzera per ottenere il credito d'imposta italiano. 4. Confrontare con la precompilata: l'Agenzia delle Entrate riceve i dati dalla Svizzera; verificare che l'esenzione 7.500 € sia recepita correttamente. 5. Conservare la documentazione: buste paga, certificazione annuale, permesso G, per eventuali controlli o rettifiche.

Scadenze da segnare

Dichiarazione 730/2025 (redditi 2024): termine ordinario 30 settembre 2025
Regime transitorio vecchi frontalieri: valido fino al 31 dicembre 2033
Nuovo accordo: in vigore dal 1° gennaio 2024, nessuna proroga al 2026

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Domande frequenti

Qual è la differenza tra esenzione 7.500 € e franchigia 10.000 € per i frontalieri?: L'esenzione 7.500 € spetta ai vecchi frontalieri (già tali prima del 17/7/2023) per il regime transitorio 2024-2033. La franchigia 10.000 € spetta ai nuovi frontalieri (dal 18/7/2023). Entrambe riducono la base imponibile in Italia, ma l'esenzione è fissa per 10 anni, la franchigia è la regola ordinaria del nuovo accordo.
L'imposta alla fonte si paga in entrambi i paesi?: No. L'imposta alla fonte sul reddito da lavoro è trattenuta solo in Svizzera. L'Italia evita la doppia imposizione concedendo un credito d'imposta da far valere nel quadro CE della dichiarazione 730, per l'imposta alla fonte subita in Svizzera.
Quando finisce il regime transitorio per i vecchi frontalieri?: Il regime transitorio per i vecchi frontalieri (esenzione 7.500 €) è valido dal 2024 al 2033 compreso. Dal 2034 si applicheranno le regole ordinarie del nuovo accordo, salvo ulteriori proroghe o modifiche legislative.
Chi amministra le aliquote dell'imposta alla fonte in Svizzera?: Le aliquote sono stabilite da leggi federali e cantonali. A livello federale le amministra AFC/ESTV (Amministrazione Federale delle Contribuzioni), a livello cantonale le amministrazioni cantonali delle contribuzioni. UFAS gestisce AVS/AI (previdenza), BFS fa solo statistica.
Cosa succede se la certificazione svizzera riporta l'esenzione sbagliata?: Il frontaliere deve contattare il datore di lavoro o l'ente previdenziale svizzero per ottenere una certificazione rettificata. L'errore si ripercuote sul 730 italiano e sul credito d'imposta nel quadro CE. Conservare buste paga e permesso G per dimostrare la data di prima attività.