Quand le nouvel accord frontalier est-il entré en vigueur ?

Le nouvel accord frontalier a été signé le 23 décembre 2020. L'Italie l'a ratifié par la loi 83 du 13 juin 2023 et l'accord est entré en vigueur le 1er janvier 2024. La date du 17 juillet 2023 sert plutôt à distinguer les anciens frontaliers, déjà tels avant ce jour, des nouveaux frontaliers aux fins des franchises.

Quelle franchise s'applique à un frontalier ?

Ceux qui étaient déjà frontaliers avant le 17 juillet 2023 relèvent du régime des anciens frontaliers, avec une exonération de 7 500 euros et un régime transitoire valable de 2024 à 2033. Les nouveaux frontaliers bénéficient d'une franchise de 10 000 euros. La vérification de la date personnelle vient avant le calcul, car les deux régimes n'ont pas le même seuil.

Où est retenu l'impôt sur le revenu du travail ?

Pour les frontaliers, l'impôt sur le revenu du travail n'est retenu qu'en Suisse. L'Italie évite la double imposition grâce au crédit d'impôt indiqué dans le cadre CE du 730. La Convention Italie-Suisse contre les doubles impositions a été signée le 9 mars 1976. Il ne faut donc pas calculer une seconde imposition automatique sur le même revenu.

Que prévoit la LAMal pour ceux qui ont un permis G ?

Le frontalier titulaire du permis G a le droit d'option pour l'assurance-maladie LAMal. Pour les adultes, les franchises indiquées vont de CHF 300 à CHF 2'500. La franchise doit être distinguée des retenues de sécurité sociale, y compris AVS/AI/APG, AD/AC et LPP, car elle appartient à la couverture maladie.

Quels taux d'IRPEF sont indiqués à partir de 2026 ?

La source indique 23 % jusqu'à 28 000 euros, 33 % de 28 001 à 50 000 euros et 43 % plus de 50 000 euros, conformément à la loi 199/2025, article 1, alinéa 3. Pour les revenus 2024-2025, les taux 23 %, 35 % et 43 % sont indiqués. Ces valeurs doivent être lues avec la taxation à la source suisse et le crédit d'impôt.

Vivre à Mérone et travailler au Tessin en tant que frontalier (guide frontalier)

Di Marco Ferrari · Publié le 26 septembre 2026

Route matinale au Tessin pour une personne vivant à Merone et travaillant de l'autre côté de la frontière

Vivre à Merone et travailler au Tessin : ce qui change par impôt à la source, franchises de 7 500 et 10 000 euros, AVS, LPP et LAMal.

Contexte

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Details pratiques

Le salaire brut suisse ne suffit pas pour estimer le résultat économique d'un transfert à Merone. Pour un frontalier, la comparaison doit partir de la fiche de paie : les cotisations sociales, l'assurance accidents, la prévoyance professionnelle et la couverture santé influent sur la somme disponible, tandis que les règles fiscales déterminent comment interpréter le revenu dans le rapport Italie-Suisse.

Les rubriques à lire sur la fiche de paie

La part employé pour l'AVS/AI/APG est de 5,3 %. Pour l'AD/AC, la retenue est de 1,1 %, avec un plafond de 148 200 CHF. La LAINF impacte entre 0,7 % et 1,5 % ; la LPP se situe entre 7 % et 18 % selon la tranche d'âge, à partir de 25 ans. Ce sont des pourcentages différents : la lecture doit séparer les rubriques individuelles au lieu de chercher une valeur unique valable pour chaque fiche de paie.

Pour ceux qui envisagent de vivre à Merone et de travailler dans le Canton du Tessin, la comparaison entre le salaire et le coût de la vie doit donc utiliser le net effectif et non seulement le montant brut. Un frontalier qui compare deux offres, ou qui évalue un transfert, devrait séparer le revenu disponible des composantes prévoyance et assurance avant d'estimer la marge pour le logement, les transports et les dépenses quotidiennes. La comparaison du coût de la vie aide à organiser cette vérification, mais ne remplace pas la classification fiscale.

LAMal, franchise et calendrier IRPEF

Le frontalier avec permis G bénéficie d'un droit d'option pour l'assurance maladie LAMal. Pour les adultes, les franchises indiquées vont de 300 CHF à 2 500 CHF. Dans le plan de dépenses, il faut donc distinguer le coût de l'assurance et la franchise : ce sont des éléments sanitaires, et non des retenues AVS ou un impôt à la source. La vérification de l'assurance LAMal doit accompagner la lecture de la fiche de paie.

Du côté italien, la source indique pour l'IRPEF dès 2026 23 % jusqu'à 28 000 euros, 33 % de 28 001 à 50 000 euros et 43 % au-delà de 50 000 euros, selon la Loi 199/2025, article 1, paragraphe 3. Pour les revenus 2024-2025, les taux indiqués sont de 23 %, 35 % et 43 %. Ces tranches doivent être lues conjointement avec la règle de l'imposition à la source en Suisse et le crédit d'impôt du cadre CE : la comparaison ne consiste pas à additionner automatiquement deux impôts sur le même revenu.

Le constat pratique est le suivant : le frontalier doit séparer le brut, les retenues suisses, la couverture LAMal et l'obligation fiscale italienne. Ce n'est qu'après cette séparation que le coût du transfert peut être comparé avec le trajet quotidien choisi.

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Questions fréquentes

Quand le nouvel accord frontalier est-il entré en vigueur ?: Le nouvel accord frontalier a été signé le 23 décembre 2020. L'Italie l'a ratifié par la loi 83 du 13 juin 2023 et l'accord est entré en vigueur le 1er janvier 2024. La date du 17 juillet 2023 sert plutôt à distinguer les anciens frontaliers, déjà tels avant ce jour, des nouveaux frontaliers aux fins des franchises.
Quelle franchise s'applique à un frontalier ?: Ceux qui étaient déjà frontaliers avant le 17 juillet 2023 relèvent du régime des anciens frontaliers, avec une exonération de 7 500 euros et un régime transitoire valable de 2024 à 2033. Les nouveaux frontaliers bénéficient d'une franchise de 10 000 euros. La vérification de la date personnelle vient avant le calcul, car les deux régimes n'ont pas le même seuil.
Où est retenu l'impôt sur le revenu du travail ?: Pour les frontaliers, l'impôt sur le revenu du travail n'est retenu qu'en Suisse. L'Italie évite la double imposition grâce au crédit d'impôt indiqué dans le cadre CE du 730. La Convention Italie-Suisse contre les doubles impositions a été signée le 9 mars 1976. Il ne faut donc pas calculer une seconde imposition automatique sur le même revenu.
Que prévoit la LAMal pour ceux qui ont un permis G ?: Le frontalier titulaire du permis G a le droit d'option pour l'assurance-maladie LAMal. Pour les adultes, les franchises indiquées vont de CHF 300 à CHF 2'500. La franchise doit être distinguée des retenues de sécurité sociale, y compris AVS/AI/APG, AD/AC et LPP, car elle appartient à la couverture maladie.
Quels taux d'IRPEF sont indiqués à partir de 2026 ?: La source indique 23 % jusqu'à 28 000 euros, 33 % de 28 001 à 50 000 euros et 43 % plus de 50 000 euros, conformément à la loi 199/2025, article 1, alinéa 3. Pour les revenus 2024-2025, les taux 23 %, 35 % et 43 % sont indiqués. Ces valeurs doivent être lues avec la taxation à la source suisse et le crédit d'impôt.