Vivre à Mérone et travailler au Tessin en tant que frontalier

Contexte

En bref

• Accord signé le 23 décembre 2020, en vigueur à compter du 1er janvier 2024
• Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020).
• La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013.
• Impôt sur l'emploi retenu en Suisse

Faits clés

• Accord frontalier → signé le 23 décembre 2020 ; appliqué depuis le 1er janvier 2024
• Ratification italienne → Loi 83 du 13 juin 2023
• Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020).
• La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013.
• Revenus du travail → impôt à la source en Suisse

Le 23 décembre 2020, le nouvel accord transfrontalier entre l'Italie et la Suisse a été signé. L'Italie l'a ratifié avec la loi 83 du 13 juin 2023 et le texte est entré en vigueur le 1er janvier 2024. Pour ceux qui résident à Merone et travaillent dans le canton du Tessin en tant que frontaliers, ces dates définissent le cadre à vérifier avant d'évaluer un transfert.

Les dates qui séparent les deux régimes

Le seuil indiqué est le 17 juillet 2023. La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013. Le premier contrôle porte donc sur la situation à la date fixée, et pas seulement sur le lieu de résidence ou le trajet pour se rendre au travail.

Concernant les revenus du travail, la règle indiquée est claire : pour les frontaliers, l'impôt à la source n'est retenu qu'en Suisse. L'Italie évite la double imposition grâce au crédit d'impôt déclaré dans le cadre CE 730. La démarche concerne la déclaration fiscale et peut être explorée en détail dans le déclaration des revenus, sans transformer le crédit en une seconde imposition du même revenu.

La Convention italo-suisse contre la double imposition a été signée le 9 mars 1976. La Suisse n'est ni membre de l'UE ni de l'EEE : cette référence doit être distinguée de l'accord entré en vigueur en 2024.

Les taux d'imposition suisses, y compris les taux fédéraux et cantonaux, sont fixés par les lois fédérales et cantonales. Au niveau fédéral, l'administration relève de la responsabilité de l'AFC/ESTV, tandis que les administrations fiscales cantonales interviennent également. Pour le lecteur de Merone, la vérification part donc de la classification du régime et de la lecture de la fiche de paie suisse conjointement avec le cadre fiscal italien.

Details pratiques

Le brut suisse ne suffit pas pour estimer le résultat économique d’un transfert à Merone. Pour un frontalier, la comparaison doit partir de la fiche de salaire : les cotisations sociales, l'assurance accident, la retraite professionnelle et la couverture maladie affectent le montant disponible, tandis que les règles fiscales déterminent la lecture des revenus dans la relation italo-suisse.

Les éléments à lire dans le bulletin de paie

La part salariale pour AVS/AI/IPG s'élève à 5,3%. Pour AD/AC, la retenue s'élève à 1.1%, avec un plafond à CHF 148'200. LAINF affecte entre 0,7% et 1,5% ; la LPP est comprise entre 7% et 18% selon la tranche d'âge, à partir de 25 ans. Il s'agit de pourcentages différents : la lecture doit séparer les éléments individuels au lieu de rechercher une seule valeur valable pour chaque fiche de paie.

Pour ceux qui envisagent de vivre à Merone et de travailler dans le canton du Tessin, la comparaison entre salaire et coût de la vie doit donc utiliser le montant net réel et non seulement le montant brut. Un travailleur frontalier comparant deux offres, ou envisageant un transfert, devrait séparer le revenu disponible des composantes de sécurité sociale et d'assurance avant d'estimer la marge pour le logement, le transport et les dépenses quotidiennes. Le comparaison du coût de la vie permet d'organiser cette vérification, mais ne remplace pas le classement fiscal.

Calendrier LAMal, franchise et IRPEF

Le frontalier titulaire d'un permis G a le droit d'opter pour l'assurance maladie LAMal. Pour les adultes, les franchises indiquées vont de CHF 300 à CHF 2'500. Le coût de l'assurance et la franchise doivent donc être séparés dans le plan de dépenses: ce sont des éléments de soins de santé, et non des déductions AVS ou un précompte mobilier. La vérification assurance LAMal doit être accompagnée de la lecture du bulletin de paie.

Du côté italien, la source indique pour l'IRPEF à partir de 2026 23% jusqu'à 28 000 euros, 33% de 28 001 à 50 000 euros et 43% au-dessus de 50 000 euros, sur la base de la loi 199/2025, article 1, paragraphe 3. Pour les revenus 2024-2025, les taux sont indiqués 23%, 35% et 43%. Ces tranches doivent être lues conjointement avec la règle de l'impôt à la source en Suisse et le crédit d'impôt du cadre CE : la comparaison ne consiste pas à additionner automatiquement deux impôts sur le même revenu.

La situation pratique est la suivante: le frontalier doit séparer les retenues à la source brutes, suisses, la LAMal et la conformité fiscale italienne. Ce n'est qu'après cette séparation que le coût du transfert pourra être comparé à l'itinéraire quotidien choisi.

Points cles

Avant de décider de quitter Merone et de travailler au Tessin, il est préférable de transformer les règles en une forme personnelle. L'objectif n'est pas d'estimer un montant générique, mais de parvenir à une vérification ordonnée du régime, de la fiche de salaire, des soins et de la déclaration.

Cinq étapes opérationnelles

1. Définissez la date de référence. Écrivez si vous étiez déjà frontalier avant le 17 juillet 2023. Au sens de l’art. 9 de l’Accord, les « anciens frontaliers » sont les personnes qui remplissaient les conditions fiscales et qui ont travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais le 17 juillet 2023 ou entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023. Pour les salaires couverts par l’art. 9, l’imposition reste exclusivement à la source en Suisse; les autres travailleurs relèvent du régime ordinaire, avec imposition en Italie, crédit de l’impôt suisse et retenue suisse à 80% des taux ordinaires. Les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 correspondent uniquement à la limite de revenu visée à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013; ce n’est pas une franchise générale pour les nouveaux frontaliers. Sources : fiche de l’AFC (italien) · Accord, art. 9 · Loi no 83/2023, art. 4.

2. Marquez la règle fiscale principale. Les revenus professionnels du frontalier ne sont soumis à l'impôt à la source qu'en Suisse. Dans le dossier, on retient la référence au crédit d'impôt du cadre CE 730, qui sert à éviter la double imposition en Italie. Pour la partie déclarative, utilisez déclaration des revenus comme point de contrôle.

3. Lisez votre fiche de salaire par blocs. Elle identifie AVS/AI/IPG à 5,3%, AD/AC à 1,1% avec un plafond de CHF 148'200, LAINF entre 0,7% et 1,5% et LPP entre 7% et 18% selon la tranche d'âge à partir de 25 ans. La méthode évite de confondre cotisations, assurance et précompte mobilier.

4. Vérifiez la situation de santé. Avec le permis G, il existe un droit d'option pour le LAM. Notez la franchise adulte de référence, entre CHF 300 et CHF 2'500, et séparez-la des retenues sociales. Le choix doit rester cohérent avec le cadre personnel que vous évaluez.

5. Complétez la comparaison avec le monde réel. Ajoutez le coût de la vie et le trajet quotidien que vous effectuerez depuis Merone. Si un abonnement comme Brogeda figure parmi les alternatives, enregistrez le trajet réel et les dépenses associées, sans les remplacer par une estimation abstraite. Notez ensuite les taux d'IRPEF indiqués pour 2026 et pour les revenus 2024-2025, en gardant distincte la règle suisse de l'impôt à la source.

Cette séquence permet d'arriver à un choix documenté sans confondre le nouvel accord avec la fiscalité dans l'un ou l'autre pays. Pour obtenir une estimation du net mensuel à partir des écritures saisies, utilisez calculateur de salaire.