Quand le nouvel accord frontalier est-il entré en vigueur ?

Il est entré en vigueur le 1er janvier 2024. L'accord avait été signé le 23 décembre 2020 et la ratification italienne a eu lieu par la loi 83 du 13 juin 2023. La date du 17 juillet 2023 sert à distinguer les anciens frontaliers, déjà tels avant ce jour, des nouveaux frontaliers. Le traitement fiscal change : exonération de 7'500 € dans le régime transitoire pour les premiers et franchise de 10'000 € pour les seconds.

Où est retenu l'impôt sur le revenu du frontalier ?

Pour le revenu de travail du frontalier, la retenue n'a lieu qu'en Suisse. L'Italie évite la double imposition par le biais du crédit d'impôt à indiquer dans le cadre CE de 730. La règle ne prévoit pas d'additionner automatiquement un deuxième impôt italien sur le même revenu. La Convention Italie-Suisse contre les doubles impositions a été signée le 9 mars 1976.

Quelle est la différence entre les anciens et les nouveaux frontaliers ?

Les anciens frontaliers sont ceux qui l'étaient déjà avant le 17 juillet 2023 : une exemption de 7'500 € est prévue pour eux dans le régime transitoire 2024-2033. Les nouveaux frontaliers bénéficient d'une franchise de 10'000 € . La distinction doit être faite avant d'interpréter l'impôt à la source ou de comparer un bulletin de paie.

Que comprend le cadre contributif suisse ?

Les taux indiqués par la source sont 5,3% pour AVS/AI/APG à la charge du salarié, 1,1% pour AD/AC avec plafond de CHF 148'200, 0,7-1,5% pour LAA et 7-18% pour LPP selon la tranche d'âge à partir de 25 ans. Il s'agit de postes différents et non d'un taux global unique.

Que signifie LAMal pour un frontalier G ?

LAMal est l'assurance-maladie. Les frontaliers avec permis G ont le droit d'option ; pour les adultes, la franchise indiquée par la source va de CHF 300 à CHF 2500. La LAMal doit donc être évaluée séparément de l'impôt à la source et des cotisations du bulletin de paie. Le texte ne le décrit pas comme une taxe de santé.

Vivre à Carugo et travailler au Tessin en tant que frontalier (guide frontalier)

Di Marco Ferrari · Publié le 30 septembre 2026

Route frontalière au Tessin le matin avec un travailleur frontalier

Accord sur les travailleurs frontaliers en vigueur depuis 2024 : impôt uniquement en Suisse, exonération de €7'500 pour les anciens et franchise de €10'000 pour les nouveaux.

Contexte

En bref

Nouvel accord en vigueur depuis le 1er janvier 2024
Anciens frontaliers : exonération de 7 500 € jusqu'en 2033
Nouveaux frontaliers : franchise de 10 000 €
Revenu imposé uniquement en Suisse, crédit d'impôt dans le 730

Faits clés

Accord : signé le 23 décembre 2020 ; opérationnel depuis le 1er janvier 2024
Ratification italienne : Loi 83 du 13 juin 2023
Anciens frontaliers : exonération de 7 500 € ; régime transitoire 2024-2033
Nouveaux frontaliers : franchise de 10 000 €
Impôt : uniquement en Suisse ; crédit d'impôt dans le cadre CE du 730

Le 23 décembre 2020, le Nouvel Accord Frontaliers a été signé. Son entrée en vigueur remonte au 1er janvier 2024, tandis que la ratification italienne est intervenue avec la Loi 83 du 13 juin 2023. Pour quiconque envisage de vivre à Carugo et de travailler au Tessin en tant que frontalier, ce sont ces dates qui délimitent le cadre actuel : la référence n'est pas 2026.

Le principe fiscal indiqué par la source est précis : l'impôt à la source sur le revenu du travail du frontalier est retenu uniquement en Suisse. L'Italie évite la double imposition grâce au crédit d'impôt, à gérer dans le cadre CE du 730. Il ne s'agit donc pas d'une double retenue ordinaire sur le même revenu dans les deux pays.

La distinction décisive concerne la date d'entrée dans le régime. Les anciens frontaliers, déjà tels avant le 17 juillet 2023, conservent une exonération de 7 500 € dans le régime transitoire valable de 2024 à 2033. Les nouveaux frontaliers bénéficient, quant à eux, d'une franchise de 10 000 €. Avant de lire une fiche de paie ou de comparer une offre, un résident de Carugo doit donc comprendre dans laquelle de ces deux catégories il se situe.

Le périmètre à maintenir séparé

La Convention contre la double imposition Italie-Suisse a été signée le 9 mars 1976. La Suisse n'est membre ni de l'Union européenne, ni de l'Espace économique européen.

Le permis G doit également être placé dans ce même contrôle initial, sans être confondu avec l'impôt. Le guide du Permis G/B peut être le point de départ pour organiser le volet administratif, tandis que le revenu reste lié à la retenue suisse et au crédit indiqué dans le 730. Le cadre comprend le Canton du Tessin et l'Agenzia delle Entrate ; pour les taux d'imposition suisses, la référence administrative est l'AFC/ESTV au niveau fédéral et les administrations cantonales des contributions.

La première vérification, dès lors, n'est pas de choisir une zone ou d'estimer un temps de trajet. C'est de classer correctement la position fiscale du frontalier et de ne pas confondre l'accord en vigueur depuis 2024 avec un prétendu démarrage en 2026.

Details pratiques

Du brut au quotidien

Pour comprendre si le transfert de Carugo vers un emploi au Tessin est viable, la comparaison ne peut se limiter au salaire brut. Dans le calcul du revenu disponible, il convient de distinguer l'impôt à la source et les cotisations sociales suisses. La source indique l'AVS/AI/APG à 5,3% à la charge de l'employé, l'AC à 1,1% avec un plafond de 148 200 CHF, l'AANP entre 0,7% et 1,5% et la LPP entre 7% et 18% selon la tranche d'âge, à partir de la 25ème année.

Quatre points de contrôle sur le net

Le premier contrôle concerne la retenue fiscale : elle doit être comprise dans le cadre du régime des frontaliers, et non ajoutée automatiquement à un impôt italien sur le même revenu. Le deuxième concerne les cotisations : AVS et LPP ne sont pas synonymes et ne doivent pas être regroupées sous un seul poste générique. Le troisième est le plafond AC, qui devient pertinent lorsque la rémunération dépasse 148 200 CHF. Le quatrième concerne l'âge, car le pourcentage LPP est exprimé par tranche et débute à la 25ème année.

La LAMal est une autre décision à traiter séparément. Il s'agit de l'assurance maladie ; les frontaliers G bénéficient d'un droit d'option et la franchise pour adultes est comprise entre 300 CHF et 2 500 CHF. Le coût effectif ne doit donc pas être décrit comme une 'taxe sur la santé'. Pour le choix personnel, la comparaison LAMal et assurance maladie aide à ne pas confondre couverture et impôt.

Du côté italien, la source indique pour les revenus 2024-2025 des taux IRPEF de 23%, 35% et 43%, tandis qu'à partir de 2026, elle indique 23% jusqu'à 28 000 €, 33% de 28 001 € à 50 000 € et 43% au-delà de 50 000 €. Ces chiffres n'annulent pas la règle de la retenue suisse : ils doivent être lus sans transformer l'IRPEF en un second impôt automatique sur le revenu du travail du frontalier.

Trajet et coût de la vie

Pour Carugo, la source n'indique pas de temps de trajet, de connexions, de coûts de logement ou de classement des zones recommandées. Il est plus correct d'utiliser la comparaison du coût de la vie et les temps d'attente aux postes de douane comme vérifications distinctes, sans attribuer à Brogeda un temps précis ou présenter une zone comme étant certainement plus avantageuse. Les ristournes Tessin-Italie doivent également être analysées sur leur propre plan, sans être confondues avec la retenue individuelle.

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Checklist avant le transfert

Un parcours opérationnel peut être construit sans anticiper de chiffres que la source ne fournit pas. La première étape consiste à fixer la date de référence : 17 juillet 2023 pour distinguer l'ancien du nouveau frontalier. La deuxième est de noter le régime : exonération de 7 500 € et régime transitoire 2024-2033 pour le premier groupe, franchise de 10 000 € pour le second. La troisième est de vérifier que le revenu du travail est traité avec l'impôt à la source uniquement en Suisse.

De la fiche de paie au 730

Quatrième étape : conserver la donnée de la retenue suisse et préparer le crédit d'impôt dans le cadre CE du 730, afin d'appliquer le mécanisme italien contre la double imposition. Cinquième : lire les rubriques AVS/AI/APG, AD/AC, LAINF et LPP avec les pourcentages respectifs et, pour AD/AC, avec le plafond de 148 200 CHF. Il n'est pas nécessaire de sommer différentes rubriques en un coefficient unique : les 5,3 % AVS/AI/APG, les 1,1 % AD/AC, les 0,7-1,5 % LAINF et les 7-18 % LPP décrivent des composantes distinctes.

Sixième étape : ouvrir le chapitre sanitaire. Ceux qui entrent dans la catégorie des frontaliers G doivent considérer le droit d'option LAMal et la franchise adulte comprise entre 300 CHF et 2 500 CHF. Pour la partie institutionnelle, les taux fiscaux ne sont fixés ni par l'UFAS ni par l'OFS : ils sont établis par des lois fédérales et cantonales et administrés par l'AFC/ESTV au niveau fédéral et par les administrations cantonales des contributions. Cette distinction évite d'utiliser un organisme prévoyance ou statistique comme référence fiscale.

Septième étape : séparer la planification du parcours de celle du revenu. Si l'on considère Brogeda, la source n'offre pas de délais pour Carugo. Il en va de même pour la commodité du logement : avant de déménager, comparer les postes économiques sans attribuer de montants non présents. Pour le change entre CHF et euro, vous pouvez utiliser le comparateur CHF/EUR, tandis que pour les ristournes et les permis, les informations sur les ristournes Tessin-Italie et le guide du Permis G/B restent disponibles.

Les taux IRPEF mentionnés pour 2026 doivent être notés séparément : 23 % jusqu'à 28 000 €, 33 % entre 28 001 € et 50 000 €, 43 % au-delà de 50 000 €. Ils ne remplacent pas la vérification de la retenue suisse. Pour une estimation ordonnée du revenu disponible, utilisez le calculateur fiscal du salaire.

Questions fréquentes

Quand le nouvel accord frontalier est-il entré en vigueur ?: Il est entré en vigueur le 1er janvier 2024. L'accord avait été signé le 23 décembre 2020 et la ratification italienne a eu lieu par la loi 83 du 13 juin 2023. La date du 17 juillet 2023 sert à distinguer les anciens frontaliers, déjà tels avant ce jour, des nouveaux frontaliers. Le traitement fiscal change : exonération de 7'500 € dans le régime transitoire pour les premiers et franchise de 10'000 € pour les seconds.
Où est retenu l'impôt sur le revenu du frontalier ?: Pour le revenu de travail du frontalier, la retenue n'a lieu qu'en Suisse. L'Italie évite la double imposition par le biais du crédit d'impôt à indiquer dans le cadre CE de 730. La règle ne prévoit pas d'additionner automatiquement un deuxième impôt italien sur le même revenu. La Convention Italie-Suisse contre les doubles impositions a été signée le 9 mars 1976.
Quelle est la différence entre les anciens et les nouveaux frontaliers ?: Les anciens frontaliers sont ceux qui l'étaient déjà avant le 17 juillet 2023 : une exemption de 7'500 € est prévue pour eux dans le régime transitoire 2024-2033. Les nouveaux frontaliers bénéficient d'une franchise de 10'000 € . La distinction doit être faite avant d'interpréter l'impôt à la source ou de comparer un bulletin de paie.
Que comprend le cadre contributif suisse ?: Les taux indiqués par la source sont 5,3% pour AVS/AI/APG à la charge du salarié, 1,1% pour AD/AC avec plafond de CHF 148'200, 0,7-1,5% pour LAA et 7-18% pour LPP selon la tranche d'âge à partir de 25 ans. Il s'agit de postes différents et non d'un taux global unique.
Que signifie LAMal pour un frontalier G ?: LAMal est l'assurance-maladie. Les frontaliers avec permis G ont le droit d'option ; pour les adultes, la franchise indiquée par la source va de CHF 300 à CHF 2500. La LAMal doit donc être évaluée séparément de l'impôt à la source et des cotisations du bulletin de paie. Le texte ne le décrit pas comme une taxe de santé.