Frontières et télétravail : l'accord sur la limite de 25 % a été publié

Contexte

En bref

• L'accord sur la limite de 25 % pour les frontaliers travaillant en Suisse a été publié
• Nouvel accord frontalier signé le 23/12/2020, en vigueur depuis le 1er janvier 2024

Faits clés

• Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020).
• Le régime transitoire de l’art. 9 s’applique uniquement aux personnes qui remplissent la définition de l’Accord et ont travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023 ; les revenus d’activité couverts sont imposés exclusivement en Suisse. Dans les autres cas, le régime ordinaire s’applique, avec imposition en Italie et crédit pour l’impôt suisse le cas échéant. Les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi no 83/2023 ne sont que le plafond pour les revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013, pas un abattement général. Fiche AFC · Accord, art. 9 · Normattiva, art. 4.
• Convention double imposition Italie-Suisse : signée le 9 mars 1976

Le nouvel accord frontalier

Le nouvel accord frontalier a été signé le 23 décembre 2020 et prévoit la création d'une limite de 25 % pour les frontaliers travaillant en Suisse. Cet accord est entré en vigueur le 1er janvier 2024.

Exemples concrets

Un exemple concret est celui d'un travailleur frontalier qui vit à Bellinzone et travaille à Lugano. Le seuil de 10 000 € fixé par l’art. 4 de la loi italienne n° 83/2023 concerne exclusivement les revenus d’emploi perçus de façon continue et exclusive par des résidents d’Italie dans une zone frontalière étrangère ou un pays voisin, visés à l’art. 1, al. 175, de la loi n° 147/2013 ; il ne constitue ni une franchise générale ni une exonération de l’impôt suisse à la source.

Comparaisons entre les scénarios pratiques

Un autre exemple est celui d'un travailleur frontalier qui vit à Côme et travaille à Locarno.

Checklists opérationnelles

Pour les frontaliers qui travaillent en Suisse, il est important de vérifier s'ils sont soumis à l'exemption de

Details pratiques

Implications pratiques

• Les frontaliers travaillant en Suisse devront déposer leur déclaration de revenus en Suisse, conformément à l'accord sur la limite de 25% publié par le Gouvernement suisse le 10 février 2023
• La Suisse évitera la double imposition pour les frontaliers travaillant en Suisse, grâce à l'exonération de 10'000 € prévue pour les revenus du travail
• En outre, les frontaliers pourront bénéficier d'un traitement fiscal plus favorable que les ressortissants suisses, conformément aux dispositions de l'arrêté du 12 mai 2022 Le seuil de 10 000 € fixé par l’art. 4 de la loi italienne n° 83/2023 concerne exclusivement les revenus d’emploi perçus de façon continue et exclusive par des résidents d’Italie dans une zone frontalière étrangère ou un pays voisin, visés à l’art. 1, al. 175, de la loi n° 147/2013 ; il ne constitue ni une franchise générale ni une exonération de l’impôt suisse à la source.

Scénarios

• Le seuil de 10 000 € fixé par l’art. 4 de la loi italienne n° 83/2023 concerne exclusivement les revenus d’emploi perçus de façon continue et exclusive par des résidents d’Italie dans une zone frontalière étrangère ou un pays voisin, visés à l’art. 1, al. 175, de la loi n° 147/2013 ; il ne constitue ni une franchise générale ni une exonération de l’impôt suisse à la source.
• Par exemple, un travailleur de Lugano qui travaille en Suisse et réside à Bellinzone pourra présenter sa déclaration de revenus en Suisse et n'aura pas à payer d'impôts en Suisse
• Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020).
• Par exemple, un travailleur de Bellinzona qui travaille en Italie et réside à Lugano pourra présenter sa déclaration de revenus en Italie et n'aura pas à payer d'impôts en Italie

Checklists opérationnelles

• Vérifiez si vous êtes un frontalier travaillant en Suisse et résidant en Italie ou vice versa
• Vérifiez si vous avez un revenu d'emploi supérieur ou inférieur à 10000 € ou 7 500 €
• Vérifiez si vous devez présenter la

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Points cles

Que faire concrètement

• Les frontaliers travaillant en Suisse devront déposer leur déclaration de revenus en Suisse au plus tard le 30 avril 2024.
• La Suisse évitera la double imposition pour les frontaliers travaillant en Suisse.

Les avantages de l'accord

L'accord sur la limite de 25 % pour les frontaliers et le télétravail a été publié et facilitera la vie de nombreux travailleurs transfrontaliers dans le canton du Tessin. Aux termes de l'accord, les frontaliers pourront travailler en Suisse sans avoir à produire de déclaration de revenus en Suisse, à condition que leur revenu ne dépasse pas 25 % du revenu total.

Exemples concrets

Par exemple, un travailleur transfrontalier gagnant 50 000 francs par an en Suisse et 30 000 francs en Italie, pourra déposer sa déclaration de revenus en Italie et n'aura pas à déposer de déclaration en Suisse, son revenu en Suisse ne dépassant pas 25 % du revenu total.

Un autre exemple est celui d'un entrepreneur qui travaille en Suisse et gagne 80 000 francs par an, mais qui a aussi un revenu locatif de 20 000 francs en Italie. Dans ce cas, l'entrepreneur pourra déposer sa déclaration de revenus en Suisse et n'aura pas à déposer de déclaration en Italie, son revenu en Suisse ne dépassant pas 25 % du revenu total.

Comment fonctionne la réglementation

La réglementation a été publiée le 15 février 2024 et entrera en vigueur le 1er

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Source: quotidianopiu.it