Quel est le crédit d’impôt indiqué dans la section CE du formulaire 730 ?

Le crédit d'impôt étranger (cadre CE) est la reconnaissance par l'Italie de l'impôt déjà payé en Suisse sur le revenu du travail. Lorsque le frontalier déclare le 730, il rapporte le montant de l'impôt à la source suisse (AVS/AI/APG et autres) dans le cadre CE. L'Agence du revenu soustrait ce crédit de l'impôt italien dû sur le même revenu, en évitant la double imposition. Si la créance dépasse l'impôt italien, le frontalier reçoit une ristourne.

Quelle est la différence entre une franchise de 7 500 € et une franchise de 10 000 € ?

L’exonération dépend du statut. Les personnes employées en Suisse avant le 17 juillet 2023 (anciens travailleurs frontaliers) bénéficient d’une exonération de 7 500 € par an, non imposable en Italie. Celles employées à compter du 17 juillet 2023 (nouveaux travailleurs frontaliers) ont droit à 10 000 €. Ce régime est valable du 1er janvier 2024 au 31 décembre 2033. Cette exonération réduit directement l’assiette fiscale italienne.

Quand expire la présentation du 730 pour les frontaliers ?

Le modèle 730 doit être présenté au plus tard le 30 avril de l'année suivant la période de revenu. Par exemple, le revenu 2025 doit être déclaré avant le 30 avril 2026. En présence de CAF ou d'un intermédiaire, le délai peut varier légèrement. Le remboursement, le cas échéant, est généralement crédité dans les quatre mois suivant la présentation.

Que dois-je apporter lorsque je présente le 730 ?

Vous aurez besoin d’un certificat de salaire (Lohnausweis) délivré par votre employeur suisse, indiquant votre revenu brut et le montant des retenues à la source. Conservez vos bulletins de salaire, relevés bancaires et documents relatifs à l’AVS/AI/IPG ou à d’autres cotisations suisses. Si vous avez des dépenses déductibles en Italie (frais médicaux, intérêts hypothécaires, dons), veuillez apporter les justificatifs. Un conseiller fiscal ou un expert-comptable pourra s’en charger.

Dois-je payer des impôts en Italie si je travaille en Suisse avec un permis G ?

Oui, le frontalier avec permis G paie des impôts en Suisse (impôt à la source sur le salaire) et déclare le revenu en Italie à l'Agence du revenu par l'intermédiaire du 730. Cependant, grâce au crédit d'impôt dans le cadre CE, l'Italie reconnaît ce qui a déjà été payé en Suisse, en éliminant la double imposition. Dans de nombreux cas, le frontalier reçoit une ristourne parce que l'impôt suisse dépasse l'impôt italien.

Frontalier : déclaration 730 et crédit d'impôt (guide frontalier)

Di Marco Ferrari · Publié le 3 septembre 2026

Formulaire fiscal italien 730 avec documents, calculatrice et billets suisses sur bureau

Guide pratique de la déclaration 730 pour les frontaliers 2026 : comment obtenir le crédit d'impôt, éviter les doubles impositions, nouvelles franchises du Nouvel Accord.

Contexte

En bref

 - À compter du 1er janvier 2024, le nouvel accord frontalier modifiera la fiscalité entre l’Italie et la Suisse.
 - Retenue à la source UNIQUEMENT en Suisse ; l’Italie reconnaît un crédit d’impôt dans le formulaire CE 730.
 - Exonération de 7 500 € (anciens travailleurs frontaliers) ou de 10 000 € (nouveaux travailleurs frontaliers), régime transitoire jusqu’en 2033

 ## Faits clés

 - Quoi : Déclaration de revenus transfrontalière avec crédit d’impôt dans la section CE du formulaire 730
 - Quand : À compter du 1er janvier 2024 (Nouvel accord transfrontalier)
 - Où : Agence du revenu italienne, pour le permis G
 - Qui : Travailleurs frontaliers résidant en Italie et employés en Suisse
 - Montant exonéré : 7 500 € (travailleurs frontaliers déjà en poste avant le 17/07/2023) ou 10 000 € (nouveaux).
 - Taux IRPEF : 23 % (jusqu’à 28 000 €), 35 % (de 28 001 € à 50 000 €), 43 % (au-delà de 50 000 €)
 - Retenue à la source suisse : 5,3 % (AVS/AI/IPG) + cotisations, payées en Suisse

 ### Fiscalité transfrontalière : le nouvel accord change la donne

 Le nouvel accord relatif aux travailleurs frontaliers, signé le 23 décembre 2020 et entrant en vigueur le 1er janvier 2024, marque un tournant dans la gestion fiscale des personnes résidant en Italie et travaillant en Suisse. La convention de double imposition entre l’Italie et la Suisse, signée le 9 décembre 1976, demeure le cadre juridique de base, mais le nouvel accord instaure des procédures plus transparentes et des avantages spécifiques pour les travailleurs frontaliers.

 Principale innovation : la retenue à la source sur les revenus du travail est effectuée exclusivement en Suisse. L’Italie n’applique pas de second impôt, mais

Details pratiques

Déclaration 730 : formulaires et procédures

 Le formulaire 730 est obligatoire pour les travailleurs frontaliers souhaitant bénéficier du crédit d’impôt et, le cas échéant, de son remboursement. Cette déclaration informe l’Agence du revenu du Canada de la composition de leurs revenus suisses et du montant de l’impôt déjà payé.

 Dans le formulaire 730, les travailleurs transfrontaliers déclarent : le revenu brut gagné en Suisse ; le montant de l’impôt retenu à la source (AVS/AI/IPG, cotisations suisses obligatoires) ; dans la section CE, le crédit pour impôts étrangers ; et toute autre déduction s’ils résident en Italie aux fins de l’IRPEF.

 Dès réception de la déclaration, l’administration fiscale calcule l’impôt italien brut sur le revenu déclaré. Après déduction de l’abattement pour les travailleurs frontaliers (7 500 € ou 10 000 €), elle applique les taux de l’IRPEF : 23 % jusqu’à 28 000 €, 35 % de 28 001 € à 50 000 € et 43 % au-delà de 50 000 €. Elle soustrait ensuite le crédit d’impôt étranger. Si ce crédit est supérieur à l’impôt italien, le travailleur frontalier reçoit un remboursement. Dans le cas contraire, il doit s’acquitter de la différence.

 ### Documents à récupérer auprès de l’employeur suisse

 Avant de remplir le formulaire 730, les travailleurs frontaliers doivent rassembler les documents suivants en provenance de Suisse : l’attestation de salaire (Lohnausweis / Certificat de salaire) délivrée par leur employeur ; la déclaration officielle des retenues à la source (montant et période) ; le détail des cotisations obligatoires retenues (AVS/AI/EO, LAINF, LPP le cas échéant) ; et tout autre montant pertinent.

 La plupart

Points cles

Procédure étape par étape : de la collecte des données au remboursement

Étape 1 : Collecter la documentation suisse (avant février) — Demander à l'employeur suisse le Lohnausweis (certificat de salaire), le montant de l'impôt à la source payé et les détails des cotisations (AVS/AI/IPG). Conserver les bulletins de salaire et les communications bancaires.

Étape 2 : Calculer le revenu imposable (mars) — Vérifier si la franchise (€7'500 ou €10'000) réduit le revenu brut suisse. Calculer le revenu imposable net de la franchise : c'est le revenu soumis à l'IRPEF italienne.

Étape 3 : Préparer le modèle 730 (avril, avant le 30) — Remplir le 730 avec le revenu, la franchise, le montant de l'impôt à la source suisse. Dans le cadre CE, insérer le crédit d'impôt étranger. Convertir les montants suisses en EUR au taux de l'Agenzia delle Entrate (généralement le taux du 31 décembre de l'année précédente).

Étape 4 : Présenter la déclaration (avant le 30 avril) — Transmettre le 730 en ligne sur le site de l'Agenzia delle Entrate, ou via un CAF, un comptable ou un intermédiaire autorisé.

Étape 5 : Attendre le calcul (mai-août) — L'Agenzia traite la déclaration et communique le résultat : remboursement ou paiement dû. Le remboursement, s'il est dû, est généralement crédité dans les quatre mois suivant la présentation.

Organismes et références : où s'informer

Agenzia delle Entrate : site officiel pour la modélisation 730, les instructions et la consultation du résultat de la déclaration. Ouvertures au public dans les bureaux locaux.

INPS : consultable pour vérifier les cotisations obligatoires éventuellement versées en Italie (si le frontalier a des périodes de travail mixtes ou une activité autonome parallèle en Italie).

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Questions fréquentes

Quel est le crédit d’impôt indiqué dans la section CE du formulaire 730 ?: Le crédit d'impôt étranger (cadre CE) est la reconnaissance par l'Italie de l'impôt déjà payé en Suisse sur le revenu du travail. Lorsque le frontalier déclare le 730, il rapporte le montant de l'impôt à la source suisse (AVS/AI/APG et autres) dans le cadre CE. L'Agence du revenu soustrait ce crédit de l'impôt italien dû sur le même revenu, en évitant la double imposition. Si la créance dépasse l'impôt italien, le frontalier reçoit une ristourne.
Quelle est la différence entre une franchise de 7 500 € et une franchise de 10 000 € ?: L’exonération dépend du statut. Les personnes employées en Suisse avant le 17 juillet 2023 (anciens travailleurs frontaliers) bénéficient d’une exonération de 7 500 € par an, non imposable en Italie. Celles employées à compter du 17 juillet 2023 (nouveaux travailleurs frontaliers) ont droit à 10 000 €. Ce régime est valable du 1er janvier 2024 au 31 décembre 2033. Cette exonération réduit directement l’assiette fiscale italienne.
Quand expire la présentation du 730 pour les frontaliers ?: Le modèle 730 doit être présenté au plus tard le 30 avril de l'année suivant la période de revenu. Par exemple, le revenu 2025 doit être déclaré avant le 30 avril 2026. En présence de CAF ou d'un intermédiaire, le délai peut varier légèrement. Le remboursement, le cas échéant, est généralement crédité dans les quatre mois suivant la présentation.
Que dois-je apporter lorsque je présente le 730 ?: Vous aurez besoin d’un certificat de salaire (Lohnausweis) délivré par votre employeur suisse, indiquant votre revenu brut et le montant des retenues à la source. Conservez vos bulletins de salaire, relevés bancaires et documents relatifs à l’AVS/AI/IPG ou à d’autres cotisations suisses. Si vous avez des dépenses déductibles en Italie (frais médicaux, intérêts hypothécaires, dons), veuillez apporter les justificatifs. Un conseiller fiscal ou un expert-comptable pourra s’en charger.
Dois-je payer des impôts en Italie si je travaille en Suisse avec un permis G ?: Oui, le frontalier avec permis G paie des impôts en Suisse (impôt à la source sur le salaire) et déclare le revenu en Italie à l'Agence du revenu par l'intermédiaire du 730. Cependant, grâce au crédit d'impôt dans le cadre CE, l'Italie reconnaît ce qui a déjà été payé en Suisse, en éliminant la double imposition. Dans de nombreux cas, le frontalier reçoit une ristourne parce que l'impôt suisse dépasse l'impôt italien.