Che cos'è il credito d'imposta nel quadro CE del 730?

Il credito d'imposta estero (quadro CE) è il riconoscimento da parte dell'Italia dell'imposta già versata in Svizzera sul reddito da lavoro. Quando il frontaliere dichiara il 730, riporta l'importo dell'imposta alla fonte svizzera (AVS/AI/IPG e altro) nel quadro CE. L'Agenzia delle Entrate sottrae questo credito dall'imposta italiana dovuta sullo stesso reddito, evitando doppia tassazione. Se il credito supera l'imposta italiana, il frontaliere riceve un ristorno.

Quale differenza c'è tra la franchigia di €7'500 e €10'000?

La franchigia dipende dallo status. Chi era occupato in Svizzera prima del 17 luglio 2023 (vecchio frontaliere) beneficia di €7'500 annui non soggetti a tassazione italiana. Chi assunto dal 17 luglio 2023 in poi (nuovo frontaliere) ha €10'000. Questo regime vale dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2033. La franchigia riduce direttamente la base imponibile italiana.

Quando scade la presentazione del 730 per frontalieri?

Il modello 730 deve essere presentato entro il 30 aprile dell'anno successivo al periodo di reddito. Ad esempio, il reddito 2025 va dichiarato entro 30 aprile 2026. Se presenti tramite CAF o intermediario, la scadenza può variare leggermente. Il ristorno, se dovuto, viene accreditato solitamente entro quattro mesi dalla presentazione.

Cosa devo portare quando presento il 730?

Hai bisogno del Lohnausweis (certificato del salario) dal datore di lavoro svizzero, che riporta il reddito lordo e l'importo dell'imposta alla fonte versata. Conserva buste paga, comunicazioni bancarie e documentazione relativa a AVS/AI/IPG o altri contributi svizzeri. Se hai spese detraibili in Italia (mediche, interessi mutuo, donazioni), porta la relativa documentazione. Un CAF o commercialista può gestire tutto.

Devo versare imposte in Italia se lavoro in Svizzera con permesso G?

Sì, il frontaliere con permesso G versa imposte in Svizzera (imposta alla fonte sul salario) e dichiara il reddito in Italia all'Agenzia delle Entrate tramite il 730. Tuttavia, grazie al credito d'imposta nel quadro CE, l'Italia riconosce quanto già pagato in Svizzera, eliminando doppia imposizione. In molti casi il frontaliere riceve un ristorno perché l'imposta svizzera supera l'imposta italiana.

Frontaliere: dichiarazione 730 e credito d'imposta

Di Marco Ferrari · Pubblicato il 3 settembre 2026 · Aggiornato il 27 settembre 2026

Scopri come il frontaliere dichiara il reddito in Italia evitando doppia imposizione. Credito d'imposta, nuovo accordo 2024, franchigie, procedure e scadenze spiegate passo dopo passo.

Contesto

In breve

Dal 1° gennaio 2024 il Nuovo Accordo Frontalieri cambia la tassazione tra Italia-Svizzera
Imposta alla fonte trattenuta SOLO in Svizzera; Italia riconosce credito d'imposta nel quadro CE del 730
Franchigia €7'500 (vecchi frontalieri) o €10'000 (nuovi), regime transitorio fino 2033

Fatti chiave

Cosa: Dichiarazione redditi frontalieri con credito d'imposta nel quadro CE del 730
Quando: Dal 1° gennaio 2024 (Nuovo Accordo Frontalieri)
Dove: Agenzia delle Entrate Italia, per permesso G
Chi: Frontalieri residenti in Italia, occupati in Svizzera
Importo franchigia: €7'500 (già frontalieri prima 17/7/2023) o €10'000 (nuovi)
Aliquote IRPEF: redditi 2025: 23% (fino a €28'000), 35% (€28'001–50'000), 43% (oltre €50'000); redditi 2026: 23% (fino a €28'000), 33% (€28'001–50'000), 43% (oltre €50'000)
Imposta alla fonte Svizzera: 5,3% (AVS/AI/IPG) + contributi, versata in Svizzera

La tassazione frontalieri: il Nuovo Accordo cambia le regole

Il Nuovo Accordo Frontalieri, firmato il 23 dicembre 2020 ed entrato in vigore il 1° gennaio 2024, rappresenta una svolta nella gestione fiscale di chi vive in Italia e lavora in Svizzera. La Convenzione per evitare le doppie imposizioni tra Italia e Svizzera, sottoscritta il 9 marzo 1976, rimane il quadro legale di base, ma il nuovo accordo introduce procedure più trasparenti e benefici specifici per i frontalieri.

La novità principale: l'imposta alla fonte sul reddito da lavoro è trattenuta esclusivamente in Svizzera. L'Italia non applica una seconda tassazione, ma riconosce un credito d'imposta proporzionato a quanto già versato nel cantone di lavoro.

Come funziona il credito d'imposta nel quadro CE del 730

Il meccanismo operativo è diretto. Il frontaliere residente in Italia, occupato in Svizzera, dichiara annualmente il reddito all'Agenzia delle Entrate usando il modello 730 (la dichiarazione dei redditi italiana). Nel quadro CE (crediti per imposte estere), riporta l'importo totale dell'imposta alla fonte svizzera già versata.

L'Agenzia calcola l'imposta italiana dovuta sulla base del reddito dichiarato, applicando le aliquote IRPEF vigenti. Poi sottrae il credito (l'imposta svizzera già pagata). Se il credito supera l'imposta italiana, il frontaliere riceve un ristorno. Se l'imposta italiana è maggiore, versa la differenza.

L'importo dell'imposta alla fonte svizzera varia in base al cantone, alla fascia salariale e ai contributi obbligatori (AVS/AI/IPG, assicurazioni e altro). La Svizzera, non essendo membro dell'UE o dello Spazio economico europeo (SEE), regola questa materia attraverso il trattato bilaterale con l'Italia.

Con il nuovo accordo, questa procedura è divenuta più trasparente. Il frontaliere sa esattamente quanto credito avrà, senza sorprese di doppia tassazione.

Dettagli operativi

La dichiarazione 730: modulistica e procedure

Il modello 730 è obbligatorio per il frontaliere che voglia ottenere il credito d'imposta e, se dovuto, il ristorno. La dichiarazione comunica all'Agenzia delle Entrate la composizione del reddito svizzero e l'imposta già versata.

Nel 730, il frontaliere riporta: il reddito lordo percepito in Svizzera; l'importo dell'imposta alla fonte versata (AVS/AI/IPG, contributi obbligatori svizzeri); nel quadro CE, il credito per le imposte estere; eventuali altre detrazioni se residente in Italia ai fini IRPEF.

L'Agenzia delle Entrate, ricevuta la dichiarazione, calcola l'imposta lorda italiana sul reddito dichiarato. Al netto della franchigia per frontalieri (€7'500 o €10'000), per i redditi 2025 applica le aliquote IRPEF: 23% fino a €28'000, 35% da €28'001 a €50'000, 43% oltre €50'000; per i redditi 2026 il secondo scaglione è del 33%, mentre restano 23% e 43% per gli altri scaglioni. Poi sottrae il credito d'imposta estero. Se il credito supera l'imposta italiana, il frontaliere riceve un ristorno. Se l'imposta italiana supera il credito, versa la differenza.

Documenti da raccogliere presso il datore di lavoro svizzero

Prima di compilare il 730, il frontaliere deve raccogliere documentazione dalla Svizzera. Questa include: il certificato del salario (Lohnausweis / Certificat de salaire) dal datore di lavoro; la comunicazione ufficiale dell'imposta alla fonte versata (importo e periodo); i dettagli dei contributi obbligatori trattenuti (AVS/AI/IPG, LAINF, LPP se applicabile); eventuali altri importi rilevanti.

La maggior parte dei datori di lavoro svizzeri fornisce questa documentazione entro fine febbraio dell'anno successivo. È essenziale conservare questi documenti, poiché l'Agenzia delle Entrate può richiederli in caso di verifica.

Franchigie per vecchi e nuovi frontalieri: il regime transitorio 2024-2033

Con il Nuovo Accordo entra in vigore un sistema di franchigie. I frontalieri occupati in Svizzera prima del 17 luglio 2023 beneficiano di una franchigia di €7'500 annui. I nuovi frontalieri (assunti dal 17 luglio 2023 in poi) hanno una franchigia di €10'000. Questo regime transitorio rimane in vigore dal 1° gennaio 2024 fino al 31 dicembre 2033.

La franchigia significa che il reddito fino a questo importo non è soggetto a tassazione italiana (sebbene sia tassato in Svizzera). Questo beneficio riduce significativamente la base imponibile per molti frontalieri, soprattutto quelli con redditi medio-bassi. Ad esempio, un frontaliere con reddito lordo di €35'000 lordi, se già occupato prima del 17.7.2023, ha un reddito imponibile di €27'500 (35'000 - 7'500), su cui applica l'aliquota IRPEF del 23%.

Punti chiave

Procedura passo-passo: dalla raccolta dati al ristorno

Passo 1: Raccogliere documentazione svizzera (entro febbraio) — Richiedere al datore di lavoro svizzero il Lohnausweis (certificato del salario), l'importo dell'imposta alla fonte versata e i dettagli dei contributi (AVS/AI/IPG). Conservare buste paga e comunicazioni bancarie.

Passo 2: Calcolare il reddito imponibile (marzo) — Verificare se la franchigia (€7'500 o €10'000) riduce il reddito lordo svizzero. Calcolare il reddito imponibile al netto della franchigia: questo è il reddito soggetto a IRPEF italiana.

Passo 3: Preparare il modello 730 (aprile, prima del 30) — Compilare il 730 con il reddito, la franchigia, l'importo dell'imposta alla fonte svizzera. Nel quadro CE inserire il credito per imposta estera. Convertire gli importi svizzeri in EUR al cambio dell'Agenzia delle Entrate (normalmente il cambio del 31 dicembre dell'anno precedente).

Passo 4: Presentare la dichiarazione (entro 30 aprile) — Trasmettere il 730 online sul sito Agenzia Entrate, oppure tramite CAF, commercialista o intermediario autorizzato.

Passo 5: Attendere il calcolo (maggio-agosto) — L'Agenzia elabora la dichiarazione e comunica l'esito: ristorno o versamento dovuto. Il ristorno, se dovuto, viene accreditato solitamente entro quattro mesi dalla presentazione.

Enti e riferimenti: dove informarsi

Agenzia delle Entrate: sito ufficiale per modulistica 730, istruzioni, e consultazione dell'esito della dichiarazione. Aperture al pubblico negli uffici locali.

INPS: consultabile per verificare eventuali contributi obbligatori versati in Italia (se il frontaliere ha periodi lavorativi misti o attività autonoma parallela in Italia).

CAF/Commercialisti: forniscono supporto nella compilazione del 730 e nella trasmissione. Molti offrono consulenze specifiche per frontalieri.

Scadenze 2026: cosa non perdere

Gennaio 2026: ricevere dal datore di lavoro svizzero il Lohnausweis per il 2025
Aprile 2026 (entro 30): termine per presentare il 730 relativo al 2025
Maggio-agosto 2026: l'Agenzia elabora e comunica l'esito

Usare il nostro calcolatore di imposte per simulare diversi scenari salariali e vedere immediatamente l'impatto della franchigia e del credito d'imposta. La nostra guida sulla dichiarazione dei redditi offre istruzioni campo per campo del 730. Per approfondire il tema ristorni e scadenze, consulta la sezione Ristorni per frontalieri.

Domande frequenti

Che cos'è il credito d'imposta nel quadro CE del 730?: Il credito d'imposta estero (quadro CE) è il riconoscimento da parte dell'Italia dell'imposta già versata in Svizzera sul reddito da lavoro. Quando il frontaliere dichiara il 730, riporta l'importo dell'imposta alla fonte svizzera (AVS/AI/IPG e altro) nel quadro CE. L'Agenzia delle Entrate sottrae questo credito dall'imposta italiana dovuta sullo stesso reddito, evitando doppia tassazione. Se il credito supera l'imposta italiana, il frontaliere riceve un ristorno.
Quale differenza c'è tra la franchigia di €7'500 e €10'000?: La franchigia dipende dallo status. Chi era occupato in Svizzera prima del 17 luglio 2023 (vecchio frontaliere) beneficia di €7'500 annui non soggetti a tassazione italiana. Chi assunto dal 17 luglio 2023 in poi (nuovo frontaliere) ha €10'000. Questo regime vale dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2033. La franchigia riduce direttamente la base imponibile italiana.
Quando scade la presentazione del 730 per frontalieri?: Il modello 730 deve essere presentato entro il 30 aprile dell'anno successivo al periodo di reddito. Ad esempio, il reddito 2025 va dichiarato entro 30 aprile 2026. Se presenti tramite CAF o intermediario, la scadenza può variare leggermente. Il ristorno, se dovuto, viene accreditato solitamente entro quattro mesi dalla presentazione.
Cosa devo portare quando presento il 730?: Hai bisogno del Lohnausweis (certificato del salario) dal datore di lavoro svizzero, che riporta il reddito lordo e l'importo dell'imposta alla fonte versata. Conserva buste paga, comunicazioni bancarie e documentazione relativa a AVS/AI/IPG o altri contributi svizzeri. Se hai spese detraibili in Italia (mediche, interessi mutuo, donazioni), porta la relativa documentazione. Un CAF o commercialista può gestire tutto.
Devo versare imposte in Italia se lavoro in Svizzera con permesso G?: Sì, il frontaliere con permesso G versa imposte in Svizzera (imposta alla fonte sul salario) e dichiara il reddito in Italia all'Agenzia delle Entrate tramite il 730. Tuttavia, grazie al credito d'imposta nel quadro CE, l'Italia riconosce quanto già pagato in Svizzera, eliminando doppia imposizione. In molti casi il frontaliere riceve un ristorno perché l'imposta svizzera supera l'imposta italiana.