Credito d'imposta 2026: calcolo per il frontaliere single

Contesto

In breve

• Accordo firmato il 23 dicembre 2020
• In vigore dal 1° gennaio 2024
• Vecchi frontalieri: esenzione di €7'500
• Nuovi frontalieri: franchigia di €10'000

Fatti chiave

• Accordo: 23 dicembre 2020
• Entrata in vigore: 1° gennaio 2024
• Ratifica italiana: Legge 83 del 13 giugno 2023
• Vecchi frontalieri: già tali prima del 17 luglio 2023
• Regime transitorio: 2024–2033
• Nuovi frontalieri: franchigia €10'000
• 730: quadro G, sezione III
• IRPEF 2026: 23% fino €28'000; 33% €28'001–€50'000; 43% oltre

Il 23 dicembre 2020 è stato firmato il Nuovo Accordo Frontalieri, entrato in vigore il 1° gennaio 2024. La ratifica italiana è la Legge 83 del 13 giugno 2023. Per il frontaliere che vive in Italia e lavora in Canton Ticino, la sequenza delle date è il punto di partenza del calcolo 2026. Chi cerca il nuovo accordo fiscale 2026 deve quindi partire dalla data corretta: l'accordo non entra in vigore nel 2026, ma dal 1° gennaio 2024.

La prima verifica riguarda la categoria. È vecchio frontaliere chi era già tale prima del 17 luglio 2023. A questa categoria si applicano l'esenzione di €7'500 e il regime transitorio 2024–2033. Per i nuovi frontalieri la franchigia è invece di €10'000. Nel focus su un frontaliere single, questa è la prima separazione da riportare prima di passare ai dati della dichiarazione. Il regime transitorio e le aliquote 2026 sono due informazioni diverse e vanno annotate separatamente.

Le regole da leggere insieme

L'imposta alla fonte sul reddito da lavoro dei frontalieri è trattenuta solo in Svizzera, non in entrambi i Paesi. L'Italia evita la doppia imposizione attraverso il credito d'imposta. Nel 730, il credito per le imposte estere va indicato nel quadro G, sezione III; il quadro CE appartiene al Modello Redditi PF e non va trattato come un quadro del 730.

Dal 2026 l'IRPEF italiana è del 23% fino a €28'000, del 33% tra €28'001 e €50'000 e del 43% oltre €50'000, secondo la Legge 199/2025, art. 1, comma 3. Per i redditi 2024–2025 le aliquote riportate sono 23%, 35% e 43%. Il confronto evita di applicare al 2026 la fascia intermedia precedente.

La Convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Svizzera è stata sottoscritta il 9 marzo 1976. La Svizzera non fa parte dell’UE né dello SEE. Le aliquote fiscali, comprese quelle dell’imposta alla fonte, derivano dalle leggi federali e cantonali: a livello federale sono amministrate dall’AFC/ESTV, mentre nei Cantoni competono alle rispettive amministrazioni delle contribuzioni.

Dettagli operativi

La prima riga della checklist per un frontaliere single è la data del 17 luglio 2023, non il saldo finale della busta paga. La data serve a scegliere tra vecchio e nuovo regime; l'anno 2026 serve invece a leggere le aliquote IRPEF indicate. Tenere separati i due passaggi riduce il rischio di usare la franchigia sbagliata.

Due scenari ipotetici

Un frontaliere già tale prima del 17 luglio 2023 rientra nello scenario dei vecchi frontalieri: l'esenzione è di €7'500 e il regime transitorio copre il periodo 2024–2033. Un frontaliere che rientra tra i nuovi applica la franchigia di €10'000. Sono scenari generici, senza aggiungere nomi, datori di lavoro o luoghi: il dato da verificare è la condizione temporale.

Il confronto con il netto richiede un secondo livello. Le percentuali svizzere non sono aliquote IRPEF: AVS/AI/IPG è il 5,3% a carico del dipendente; AD/AC è l'1,1% con cap a CHF 148'200; LAINF è tra 0,7% e 1,5%; LPP è tra 7% e 18% per fascia d'età, dal 25° anno. Quando il lettore con permesso G confronta il reddito disponibile, queste voci vanno tenute distinte dal credito d'imposta.

Anche LAMal resta su un piano diverso: è l'assicurazione malattia, i frontalieri G hanno diritto d'opzione e le franchigie per adulti indicate sono tra CHF 300 e CHF 2'500. Non è una tassa sulla salute e non va confusa con l'imposta alla fonte.

Nel confronto delle aliquote, la fascia intermedia passa dal 35% indicato per i redditi 2024–2025 al 33% dal 2026. Restano il 23% nella fascia fino a €28'000 e il 43% oltre €50'000. Per mettere in fila imponibile, credito e trattenute, si può usare il calcolatore fiscale. Il suo impiego ha senso solo dopo avere classificato il regime: nessun risultato numerico può sostituire la verifica della data e del quadro dichiarativo.

Punti chiave

Il passaggio dalla regola al modulo può essere gestito con una checklist breve. L'obiettivo è non mescolare status, anno fiscale e voci contributive.

Checklist operativa per il frontaliere single

1. Fissa la data di riferimento. Verifica se eri già frontaliere prima del 17 luglio 2023. Se sì, registra l'esenzione di €7'500 e il regime transitorio 2024–2033; per i nuovi frontalieri registra la franchigia di €10'000.

2. Separa la trattenuta dal credito. Il reddito da lavoro dei frontalieri è soggetto all'imposta alla fonte solo in Svizzera. Nel passaggio italiano, il credito d'imposta serve a evitare la doppia imposizione.

3. Scegli il quadro corretto. Nel 730 indica il credito per le imposte estere nel quadro G, sezione III. Se utilizzi il Modello Redditi PF, il quadro CE è il riferimento del modello: non trasferirlo nel 730.

4. Applica le aliquote dell'anno giusto. Per il 2026 usa 23% fino a €28'000, 33% tra €28'001 e €50'000 e 43% oltre €50'000. Per i redditi 2024–2025 conserva il confronto 23%, 35% e 43%.

5. Tieni separate le altre voci. AVS/AI/IPG, AD/AC, LAINF e LPP sono contributi svizzeri con le aliquote indicate; LAMal è assicurazione malattia. Non trasformare queste voci in un'imposta alla fonte.

Le aliquote fiscali non vanno attribuite a enti previdenziali o statistici. Sono le leggi federali e cantonali a stabilirle; a livello federale l'amministrazione indicata è AFC/ESTV, mentre operano anche le amministrazioni cantonali delle contribuzioni. Questa distinzione evita di cercare il calcolo presso l'ente sbagliato.

Prima di chiudere la pratica, controlla che la categoria scelta, la franchigia o esenzione e il quadro della dichiarazione siano coerenti tra loro. Dopo aver ordinato questi dati, passa alla dichiarazione dei redditi.