Vivre à Castelseprio et travailler au Tessin en tant que frontalier (guide frontalier)

Contexte

En bref

• Accord signé le 23 décembre 2020
• En vigueur depuis le 1er janvier 2024
• Anciens frontaliers : exonération de 7 500 €
• Nouveaux frontaliers : franchise de 10 000 €

Faits clés

• Convention Italie-Suisse → 9 mars 1976
• Ratification italienne → Loi 83 du 13 juin 2023
• Régime transitoire → 2024–2033
• Impôt sur le revenu → retenu uniquement en Suisse

Dates et catégories à vérifier

Le nouvel Accord sur les frontaliers a été signé le 23 décembre 2020 et est en vigueur depuis le 1er janvier 2024. Pour ceux qui vivent à Castelseprio et travaillent dans le Canton du Tessin, c'est la première date à placer en tête de la vérification fiscale. La ratification italienne a été actée par la Loi 83 du 13 juin 2023.

Le texte distingue les anciens frontaliers, déjà en activité avant le 17 juillet 2023, des nouveaux frontaliers. Une exonération de 7 500 € et un régime transitoire valable de 2024 à 2033 s'appliquent aux premiers. Pour les nouveaux frontaliers, la franchise est de 10 000 €. La date du 17 juillet 2023 devient donc la référence à contrôler lors de la reconstitution de sa position, surtout si le déménagement à Castelseprio accompagne une nouvelle relation de travail au Tessin.

Le cadre est celui de la Convention contre les doubles impositions entre l'Italie et la Suisse, signée le 9 mars 1976. La Suisse n'est pas membre de l'UE ou de l'EEE. Pour le revenu du travail, la règle indiquée est précise : la retenue s'effectue uniquement en Suisse, via l'impôt à la source. L'Italie évite la double imposition grâce au crédit d'impôt dans le cadre CE du 730.

Pour le frontalier titulaire d'un permis G, le contrôle ne concerne pas seulement le revenu : l'AVS, la LPP et la LAMal entrent dans la vérification au même titre que la fiche de paie et la couverture maladie. Les titulaires d'un permis G ont un droit d'option pour la LAMal ; pour les adultes, les franchises indiquées vont de 300 CHF à 2 500 CHF. La première étape pratique consiste à séparer ces éléments de l'impôt à la source, afin de ne pas confondre fiscalité, prévoyance et assurance maladie. Pour approfondir le sujet de l'assurance, consultez LAMal et assurance maladie et, pour le statut, le guide sur le permis G/B.

Details pratiques

Comment interpréter le transfert dans le budget familial

L'avantage fiscal à comparer n'est pas un chiffre universel, mais la combinaison entre la catégorie de frontalier, les retenues suisses et les règles italiennes de l'année considérée. Un résident de Castelseprio qui évalue un emploi dans le Canton du Tessin doit distinguer au moins le brut, l'impôt à la source, les cotisations et les franchises. Le net ne s'obtient pas en additionnant automatiquement les taux : chaque poste a une fonction différente.

Le deuxième niveau est la prévoyance. Pour le salarié, l'AVS/AI/APG pèse 5,3 % ; l'AC est à 1,1 % avec un plafond de 148'200 CHF ; la LAA se situe entre 0,7 % et 1,5 % ; la LPP va de 7 % à 18 % selon la tranche d'âge, à partir de 25 ans. Lire ces pourcentages parallèlement à l'impôt à la source permet de comprendre pourquoi une variation du brut ne coïncide pas avec la même variation du net. La LPP, en particulier, ne doit pas être confondue avec l'AVS : ce sont des postes de prévoyance différents.

L'année fiscale modifie également la comparaison. À partir de 2026, l'IRPEF italienne est fixée à 23 % jusqu'à 28'000 €, à 33 % entre 28'001 € et 50'000 € et à 43 % au-delà de 50'000 €, selon la Loi 199/2025, article 1, alinéa 3. Pour les revenus 2024–2025, les taux indiqués sont de 23 %, 35 % et 43 %. Quiconque prépare une simulation doit donc associer le revenu à l'année correcte, sans transférer les tranches de 2026 à des périodes précédentes.

Sur le plan quotidien, le coût de la vie doit être séparé de la fiscalité. La comparaison entre les dépenses italiennes et suisses peut être effectuée avec le coût de la vie Tessin vs Italie, tandis que le trajet nécessite une vérification du poste frontière utilisé. Pour un passage comme Brogeda, l'outil sur les temps d'attente aux frontières est disponible. Le thème des ristournes peut être approfondi dans le guide sur les ristournes Tessin-Italie, sans le superposer à l'exonération ou à la franchise appliquée au revenu.

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

La checklist opérationnelle

1. Définissez votre catégorie. Vérifiez si vous étiez déjà frontalier avant le 17 juillet 2023. Si oui, la comparaison part de l'exonération de 7'500 € et du régime transitoire 2024–2033 ; si vous faites partie des nouveaux frontaliers, considérez la franchise de 10'000 €. Cette étape précède toute simulation.

2. Fixez le calendrier. Séparez la signature de l'Accord sur les frontaliers du 23 décembre 2020, la ratification italienne par la Loi 83 du 13 juin 2023 et l'entrée en vigueur le 1er janvier 2024. Utiliser des dates différentes comme si elles indiquaient le même événement conduit à une lecture erronée du régime.

3. Lisez votre fiche de salaire par blocs. Isolez l'impôt à la source, qui pour le revenu du travail est retenu uniquement en Suisse, puis AVS/AI/IPG, AC, LAA et LPP. Pour le contrôle numérique, utilisez les taux indiqués : 5,3 %, 1,1 % avec un plafond de 148'200 CHF, 0,7–1,5 % et 7–18 % à partir de la 25e année. Pour la partie italienne, liez le revenu au 730 et au cadre CE, en maintenant distinct le crédit d'impôt.

4. Vérifiez la santé et les autorités. Si vous avez un permis G, intégrez dans votre vérification le droit d'option LAMal et la franchise adulte entre 300 CHF et 2'500 CHF. Pour les taux fiscaux, la référence est l'AFC/ESTV au niveau fédéral et les administrations cantonales des contributions : ce sont elles qui administrent les taux établis par les lois fédérales et cantonales. L'OFAS concerne la prévoyance sociale et l'OFS les statistiques ; ce ne sont pas les organismes responsables de la fixation des taux.

5. Complétez la comparaison avant de décider du transfert. Utilisez le coût de la vie, le contrôle des passages frontaliers et le chapitre des ristournes comme vérifications séparées. Si le choix concerne également la rente future, consultez le guide AVS/LPP et rente. Pour une lecture ordonnée des retenues et du net, ouvrez le calculateur fiscal du salaire.