Zweite Säule und Grenzgänger: Keine Rückerstattungen mehr im Tessin

Kontext

Auf einen Blick

• Ab 2024 lehnt der Kanton Tessin die Rückerstattung ab
• In der Schweiz liegt die Quellensteuer bei etwa 7 %
• In Italien wird das BVG-Kapital mit 5 % besteuert
• Auch andere Kantone verweigern die Rückerstattung

Wichtigste Fakten

• Was → Kapital der zweiten Säule in der Schweiz (BVG)
• Wer → in Italien wohnhafte Grenzgänger
• Schweiz → Quellensteuer im Durchschnitt bei etwa 7 %
• Italien → Besteuerung von 5 %
• Wende → Änderung der Auslegung ab 2024
• Behörde → Quellensteueramt des Kantons Tessin
• Aktualisierung → OCST

Seit 2024 wendet der Kanton Tessin eine geänderte Auslegung bei Rückerstattungsanträgen von in Italien wohnhaften Grenzgängern an. Die Neuregelung betrifft diejenigen, die sich dafür entscheiden, ihr Kapital aus der zweiten Säule in der Schweiz, also dem BVG, als Kapitalauszahlung zu beziehen.

Die bisherige Praxis und die Wende

Bis vor wenigen Jahren war der beschriebene Mechanismus überschaubar. Zum Zeitpunkt der Kapitalauszahlung erhob die Schweiz eine Quellensteuer. Der Steuersatz hing vom Kanton ab, in dem die Pensionskasse ihren Sitz hatte, und lag laut OCST im Durchschnitt bei etwa 7 %.

Der in Italien wohnhafte Grenzgänger musste dieses Kapital anschließend der italienischen Besteuerung in Höhe von 5 % unterwerfen. Sobald er nachgewiesen hatte, dass die Steuer in Italien entrichtet worden war, konnte er bei der Schweiz einen Antrag auf Rückerstattung der Quellensteuer stellen. Dieser Mechanismus basierte auf dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Italien und der Schweiz, das auch die Behandlung von Renten und Leistungen im Zusammenhang mit einem früheren Arbeitsverhältnis regelt.

Die Wende kam im Jahr 2024. Das Quellensteueramt des Kantons Tessin änderte seine Auslegung. Nach Ansicht der Tessiner Steuerbehörde stelle die italienische Ersatzsteuer von 5 % eine besondere Form der Besteuerung dar und erlaube es dem Steuerpflichtigen in diesem Fall nicht, wie bisher die Bestimmungen des Doppelbesteuerungsabkommens in Anspruch zu nehmen.

Die praktische Folge ist die Ablehnung der im Tessin eingereichten Rückerstattungsanträge. Nach dem Kanton Tessin verweigern nun auch andere Kantone die Rückerstattung. Für Personen, die ihr BVG-Kapital beziehen, kann dies daher zur Folge haben, dass sie sowohl die Quellensteuer in der Schweiz als auch die italienische Steuer von 5 % zahlen müssen. Die Änderung tritt nach der Zahlung in Italien in Kraft und betrifft die Rückforderung des in der Schweiz einbehaltenen Betrags. Die Frage bleibt rechtlich offen und kann Konsequenzen für Arbeitnehmer und ehemalige Grenzgänger haben. Die OCST hat ein spezifisches Update zu diesem Thema veröffentlicht. Um sich auf secondo pilastro LPP zu orientieren, ist daher der zu prüfende Schritt der Antrag auf Rückerstattung und nicht nur die Zahlung der Steuern.

Operative Details

Was ändert sich für den Kapitalempfänger?

Der praktische Knackpunkt ist nicht das Vorhandensein der beiden beschriebenen Steuern, sondern der Schritt, der es bisher ermöglichte, die Schweizer Steuer zurückzuerhalten. Der Ablauf bestand aus der Zahlung in der Schweiz, der italienischen Besteuerung von 5 % und dem anschließenden Antrag auf Rückerstattung. Mit der neuen Auslegung des Kantons Tessin führt der dritte Schritt nicht mehr zum gleichen Ergebnis. Die Quelle beschreibt so das Risiko einer Doppelbesteuerung desselben Kapitals.

Der Vergleich vorher und nachher

Die Tabelle hilft dabei, die Auswirkungen für den in Italien wohnhaften Grenzgänger zu verdeutlichen. Wer sich für die Auszahlung des BVG-Kapitals entscheidet, kann das alte Verfahren nicht mehr als Garantie für eine Rückerstattung betrachten. Die Tatsache, dass 5 % in Italien gezahlt wurden, war früher die Voraussetzung für die Beantragung der Rückerstattung in der Schweiz; heute verhindert dieser Nachweis – zumindest im Tessin – nicht die Ablehnung des Antrags.

Auch die Angabe von 7 % muss richtig verstanden werden. Es handelt sich um den von der OCST angegebenen Durchschnittswert für die schweizerische Quellensteuer, nicht um einen für alle gleichen Steuersatz: Die Behörde präzisiert, dass der Wert vom Kanton abhängt, in dem die Pensionskasse ihren Sitz hat. Beim Vergleich individueller Situationen müssen daher der Kanton der Pensionskasse, die italienische Zahlung und das Ergebnis des Schweizer Antrags getrennt betrachtet werden.

Die Frage betrifft auch ehemalige Grenzgänger und nicht nur diejenigen, die noch jenseits der Grenze arbeiten. Der Bericht spricht von möglichen Konsequenzen für Arbeitnehmer und ehemalige Grenzgänger und lässt die rechtliche Lage offen. Es ist daher nicht möglich, die Rückerstattung in jeder Situation als endgültig ausgeschlossen darzustellen, aber man darf auch die bisherige Praxis nicht als selbstverständlich voraussetzen. Um die steuerlichen Aspekte einzuordnen, kann man die Lektüre des Artikels mit dem calcolatore fiscale ergänzen, ohne dabei die Steuerberechnung mit dem Ergebnis des Rückerstattungsantrags zu verwechseln.

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Wichtige Punkte

Vorgehensweise für diejenigen, die die Rückerstattung prüfen müssen

Um den Sachverhalt in eine konkrete Prüfung umzusetzen, kann der Grenzgänger die beschriebene Vorgehensweise befolgen und dabei die steuerlichen Schritte und den Antrag auf Rückerstattung klar voneinander trennen.

1. Kapital und Pensionskasse ermitteln

Zunächst muss festgestellt werden, ob es sich um die Kapitalauszahlung aus der zweiten Säule des Schweizer BVG handelt. Anschliessend muss der Kanton ermittelt werden, in dem die Pensionskasse ihren Sitz hat: Davon hängt der Quellensteuersatz ab, der laut OCST im Durchschnitt bei etwa 7 % liegt.

2. Die beiden Steuerzahlungen trennen

Zum Zeitpunkt der Auszahlung erhebt die Schweiz die Quellensteuer. Das Kapital unterliegt anschließend in Italien einer Besteuerung von 5 %. Der angegebene dokumentarische Schritt besteht darin, die erfolgte Zahlung der italienischen Steuer nachzuweisen. Dieser Nachweis verknüpft die italienische Zahlung mit dem im vorherigen Verfahren beschriebenen Antrag auf Rückerstattung.

3. Antrag einreichen und Ergebnis abwarten

Nach dem Nachweis der Zahlung in Italien sah das bisherige Verfahren einen Antrag an die Schweiz auf Rückerstattung der Quellensteuer vor. Wer den Antrag in Bezug auf den Kanton Tessin einreicht, muss jedoch die geänderte Auslegung ab 2024 berücksichtigen: Das Tessiner Quellensteueramt hat begonnen, diese Anträge abzulehnen. Aus den vorliegenden Informationen geht zudem hervor, dass auch andere Kantone die Rückerstattung verweigern. Das Ergebnis lässt sich daher nicht allein aus der Tatsache ableiten, dass 5 % in Italien gezahlt wurden.

4. Die rechtliche Entwicklung verfolgen

Als Rechtsgrundlage wird das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Italien und der Schweiz herangezogen, während die Frage rechtlich noch offen ist. Die OCST hat eine spezifische Aktualisierung veröffentlicht: Dies ist die empfohlene Quelle, um die Entwicklung der Angelegenheit zu verfolgen. Zu den potenziell Betroffenen zählen in Italien wohnhafte Grenzgänger, Arbeitnehmer sowie ehemalige Grenzgänger, die ihr BVG-Kapital beziehen.

Um die Auswirkungen der im Artikel genannten Steuerposten zu vergleichen, konsultieren Sie den Leitfaden zu LPP e rendita und verwenden Sie calcolatore fiscale.

Quelle: tio.ch