Secondo pilastro e frontalieri: stop rimborso imposta alla fonte in Ticino

Contesto

In breve

• Dal 2024 il Canton Ticino respinge il rimborso
• In Svizzera l'imposta alla fonte è attorno al 7%
• In Italia il capitale LPP è tassato al 5%
• Anche altri Cantoni negano il rimborso

Fatti chiave

• Cosa → capitale del secondo pilastro svizzero (LPP)
• Chi → frontalieri residenti in Italia
• Svizzera → imposta alla fonte mediamente attorno al 7%
• Italia → tassazione del 5%
• Svolta → cambio di interpretazione dal 2024
• Autorità → Ufficio delle imposte alla fonte del Canton Ticino
• Aggiornamento → OCST

Dal 2024 il Canton Ticino ha cambiato l'interpretazione applicata alle richieste di rimborso presentate dai frontalieri residenti in Italia. La novità riguarda chi decide di riscuotere in capitale il proprio secondo pilastro svizzero, cioè la LPP.

La prassi precedente e la svolta

Fino a pochi anni fa il meccanismo descritto era lineare. Al momento del versamento del capitale, la Svizzera applicava un'imposta alla fonte. L'aliquota dipendeva dal Cantone nel quale aveva sede la cassa pensione e, secondo l'OCST, si collocava mediamente attorno al 7%.

Il frontaliere residente in Italia doveva poi assoggettare lo stesso capitale alla tassazione italiana del 5%. Una volta dimostrato l'avvenuto pagamento dell'imposta in Italia, poteva presentare alla Svizzera una richiesta per ottenere il rimborso dell'imposta alla fonte. Il meccanismo si basava sulla Convenzione tra Italia e Svizzera contro le doppie imposizioni, che disciplina anche il trattamento delle pensioni e delle prestazioni collegate a un precedente rapporto di lavoro.

La svolta è arrivata nel 2024. L'Ufficio delle imposte alla fonte del Canton Ticino ha modificato la propria interpretazione. Secondo l'autorità fiscale ticinese, l'imposta sostitutiva italiana del 5% rappresenterebbe una forma di tassazione particolare e non permetterebbe al contribuente di applicare, in questo caso, le disposizioni della Convenzione contro le doppie imposizioni come avveniva in precedenza.

La conseguenza pratica è il rigetto delle richieste di rimborso presentate in Ticino. Dopo il Canton Ticino, anche altri Cantoni stanno negando il rimborso. Per chi incassa il capitale LPP, il risultato può quindi essere il pagamento sia dell'imposta alla fonte in Svizzera sia della tassazione italiana del 5%. Il cambiamento interviene dopo il pagamento italiano e riguarda il recupero della trattenuta svizzera. La questione resta aperta sul piano giuridico e può avere conseguenze per lavoratori ed ex frontalieri. L'OCST ha pubblicato un aggiornamento specifico sulla vicenda. Per orientarsi sul secondo pilastro LPP, il passaggio da verificare è dunque la richiesta di rimborso, non soltanto il pagamento delle imposte.

Dettagli operativi

Cosa cambia per chi riscuote il capitale

Il nodo pratico non è l'esistenza delle due imposte descritte, ma il passaggio che in precedenza consentiva di recuperare quella svizzera. La sequenza era composta dal pagamento in Svizzera, dalla tassazione italiana del 5% e dalla successiva domanda di rimborso. Con la nuova interpretazione del Canton Ticino, il terzo passaggio non produce più lo stesso esito. La fonte descrive così il rischio di una doppia imposizione sullo stesso capitale.

Il confronto prima e dopo

La tabella aiuta a isolare l'effetto per il frontaliere residente in Italia. Chi decide di incassare il capitale LPP non può più leggere la vecchia procedura come una garanzia di recupero. Il fatto di aver pagato il 5% in Italia era prima il presupposto per chiedere il rimborso svizzero; oggi, almeno in Ticino, quella prova non evita il rigetto della richiesta.

Anche l'indicazione del 7% va letta correttamente. È la media indicata dall'OCST per l'imposta alla fonte svizzera, non un'aliquota uguale per tutti: la fonte precisa che il valore dipende dal Cantone nel quale ha sede la cassa pensione. Il confronto tra situazioni personali richiede quindi di tenere separati il Cantone della cassa, il pagamento italiano e l'esito della domanda svizzera.

La questione tocca anche gli ex frontalieri e non soltanto chi lavora ancora oltre confine. La ricostruzione parla di conseguenze possibili per lavoratori ed ex frontalieri e lascia aperto il piano giuridico. Non è quindi possibile presentare il rimborso come definitivamente escluso in ogni situazione, ma nemmeno dare per scontata la prassi precedente. Per inquadrare le voci fiscali, si può affiancare alla lettura della vicenda il calcolatore fiscale, senza confondere il calcolo delle imposte con l'esito della richiesta di rimborso.

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Punti chiave

Procedura per chi deve verificare il rimborso

Per trasformare la vicenda in una verifica concreta, il frontaliere può seguire la sequenza descritta, mantenendo distinti i passaggi fiscali e la richiesta di rimborso.

1. Individuare il capitale e la cassa pensione

Il primo punto è stabilire se l'operazione riguarda la riscossione in capitale del secondo pilastro svizzero, la LPP. Va poi individuato il Cantone nel quale ha sede la cassa pensione: da questo elemento dipende l'aliquota dell'imposta alla fonte, che l'OCST indica mediamente attorno al 7%.

2. Separare i due versamenti fiscali

Al momento del versamento, la Svizzera applica l'imposta alla fonte. Il capitale deve poi essere assoggettato in Italia alla tassazione del 5%. Il passaggio documentale indicato è dimostrare l'avvenuto pagamento dell'imposta italiana. Questa prova collega il pagamento italiano alla richiesta di rimborso descritta nella prassi precedente.

3. Presentare la richiesta e leggere l'esito

Dopo aver dimostrato il pagamento in Italia, la procedura precedente prevedeva una richiesta alla Svizzera per il rimborso dell'imposta alla fonte. Chi presenta la pratica in relazione al Canton Ticino deve però considerare il cambio di interpretazione del 2024: l'Ufficio delle imposte alla fonte ticinese ha iniziato a respingere queste richieste. La ricostruzione segnala inoltre che anche altri Cantoni stanno negando il rimborso. L'esito non va quindi dedotto soltanto dal fatto di aver pagato il 5% in Italia.

4. Seguire l'evoluzione giuridica

Il fondamento richiamato è la Convenzione tra Italia e Svizzera contro le doppie imposizioni, mentre la questione resta aperta sul piano giuridico. L'OCST ha pubblicato un aggiornamento specifico: è il riferimento indicato per seguire l'evoluzione della vicenda. La platea potenzialmente coinvolta comprende frontalieri residenti in Italia, lavoratori ed ex frontalieri che riscuotono il capitale LPP.

Per confrontare l'effetto delle voci fiscali indicate nell'articolo, consulta la guida su LPP e rendita e usa il calcolatore fiscale.

Fonte: tio.ch