Elektroplaner als Grenzgänger: Steuern und Bewilligung G

Kontext

Auf einen Blick

• Abkommen, unterzeichnet am 23. Dezember 2020
• In Kraft seit dem 1. Januar 2024
• Neue Grenzgänger: Freibetrag von €10'000
• Bisherige Grenzgänger: Steuerbefreiung von €7'500, Regelung 2024–2033

Wichtige Fakten

Die neue Grenzgängervereinbarung wurde am 23. Dezember 2020 unterzeichnet, in Italien mit dem Gesetz 83 vom 13. Juni 2023 ratifiziert und ist ab dem 1. Januar 2024 in Kraft. Für einen Grenzgänger, der in Italien wohnt und im Kanton Tessin als Elektroplaner arbeitet, unterscheidet der Ablauf drei Momente: Unterzeichnung, Ratifizierung und Antragstellung. Das von der Quelle angegebene Betriebsdatum ist der 1. Januar 2024, nicht 2026.

Die grundlegende Steuerregel betrifft die Verrechnungssteuer: Die Verrechnung des Arbeitseinkommens von Grenzgängern erfolgt nur in der Schweiz. Italien vermeidet eine Doppelbesteuerung mit der im EG-Rahmen 730 ausgewiesenen Steuergutschrift. Beim Lesen der Lohnabrechnung sind daher die schweizerische Quellensteuer und die italienische Gutschrift zwei Elemente, die getrennt gehalten werden müssen; Die Quelle beschreibt keine vollständige Abgabe auf das gleiche Einkommen in beiden Ländern.

Die Daten, die sich auf den Selbstbehalt auswirken

Die Unterscheidung, die den Schwellenwert verändert, ist zeitlicher Natur. Diejenigen, die es bereits vor dem 17. Juli 2023 waren, sind alte Grenzgänger: Sie haben Anspruch auf einen Freibetrag von 7.500 Euro, mit einer Übergangsregelung von 2024 bis 2033. Neue Grenzgänger haben stattdessen einen Freibetrag von 10.000 Euro. Die Quelle verknüpft den Schwellenwert mit der zeitlichen Kategorie des Arbeitnehmers, nicht mit dem Beruf des Elektrokonstrukteurs.

Im grenzüberschreitenden Fall kommt zusätzlich die Bewilligung G in Betracht. Geografischer Bezug ist der Kanton Tessin; Brogeda gehört zu den genannten Kreuzungen für die Verbindung mit Italien, die Quelle ordnet der Kreuzung jedoch keine Verkehrsdaten oder andere Steuervorschriften zu. Bewilligung, Arbeitsort und Besteuerung bleiben unterschiedliche Profile: Das erste ist administrativ, das zweite folgt dem schweizerischen Steuerabzug und dem italienischen Kredit.

Das Abkommen zwischen Italien und der Schweiz gegen die Doppelbesteuerung wurde am 9. März 1976 unterzeichnet. Die Schweiz ist weder Mitglied der EU noch des EWR. Dieser Verweis schränkt den Vergleich zwischen dem schweizerischen und dem italienischen System ein, ohne dem Berufsstand eine andere Steuerdisziplin als die dokumentierte zuzuschreiben.

Operative Details

Vom Brutto zu den Positionen der Lohnabrechnung

Der Vergleich zwischen dem Arbeitseinkommen in der Schweiz und den italienischen Steuersätzen erfordert eine Trennung nach Zeiträumen, Bemessungsgrundlagen und Kategorien. Die Quelle unterscheidet zwischen der italienischen IRPEF, den Schweizer Beiträgen und LAMal, das die Krankenversicherung betrifft.

Zwischen den beiden IRPEF-Zeilen wechselt der Bereich von €28'001 bis €50'000 von 35% bei den Einkommen 2024–2025 auf 33% ab 2026: zwei Prozentpunkte. Der Bereich bis €28'000 bleibt bei 23%, derjenige über €50'000 bei 43%. Es handelt sich um eine Berechnung anhand der angegebenen Werte, nicht um eine Prognose des Nettolohns eines Elektroplaners.

Schweizer Beiträge und LAMal

AVS/AI/IPG wird für den Arbeitnehmer mit 5,3% angegeben. AD/AC liegt bei 1,1% mit einer Höchstgrenze von CHF 148'200. LAINF liegt bei 0,7–1,5%; LPP variiert je nach Altersgruppe ab dem 25. Lebensjahr zwischen 7% und 18%. Die Quelle stellt diese Positionen nicht als einen einzigen Steuersatz dar.

LAMal ist die Krankenversicherung, keine Steuer auf die Gesundheit. Grenzgänger G haben ein Optionsrecht; für Erwachsene reicht die Franchise von CHF 300 bis CHF 2'500. Die Franchise ist nicht mit dem Steuerfreibetrag von €10'000 für neue Grenzgänger zu verwechseln: Die erste wird in Franken angegeben und betrifft LAMal, die zweite wird in Euro angegeben und betrifft die steuerliche Behandlung der Kategorie.

Für den Vergleich Schweiz-Italien stehen somit die Quellensteuer, die IRPEF-Sätze je Zeitraum und die aufgeführten Beiträge zur Verfügung. Ohne Bruttolohn, Bemessungsgrundlage und individuelle Angaben ermöglicht die Quelle keine Umrechnung der Prozentsätze in einen Nettolohn.

Wichtige Punkte

Anforderungen und Grenzen der verfügbaren Daten

Das Material ermöglicht es, den steuerlichen und administrativen Rahmen des Grenzgängers zu bestimmen, jedoch kein vollständiges Berufsprofil. Es werden weder technische oder berufliche Anforderungen des Elektroplaners noch ein Verfahren für die etwaige Anerkennung des Bildungsabschlusses aufgeführt. Auch eine Gehaltsspanne oder ein Lohnunterschied gegenüber Italien wird nicht angegeben. Daher kann der Artikel die Regeln dokumentieren, die für die Einordnung des Einkommens maßgeblich sind, ohne der Tätigkeit Qualifikationen oder Beträge zuzuschreiben, die in der Quelle nicht enthalten sind.

Die Behörden, die nicht verwechselt werden dürfen

Die Quellensteuersätze sowie die eidgenössischen und kantonalen Steuersätze werden durch Bundes- oder Kantonsgesetze festgelegt. Auf Bundesebene ist AFC/ESTV, die Eidgenössische Steuerverwaltung, zuständig; auf kantonaler Ebene sind die kantonalen Steuerverwaltungen zuständig. Die Quelle schließt dagegen UFAS und BFS von der Festlegung der Steuersätze aus: UFAS befasst sich mit der sozialen Vorsorge, einschließlich AVS/AI, während BFS eine statistische Funktion wahrnimmt und Daten erhebt.

Die Unterscheidung ist hilfreich, wenn Sie nach einer Referenz für die Lohnabrechnung suchen. Eine Vorsorgeeinrichtung darf nicht als Steuerbehörde dargestellt werden, und ein Statistikamt darf nicht als Quelle für Steuersätze verwendet werden. Die Rolle von AFC/ESTV betrifft die eidgenössische Steuerverwaltung; der kantonale Teil bleibt mit den kantonalen Steuerverwaltungen des Kantons verbunden.

Im Rahmen der Beziehungen zwischen dem Tessin und Italien werden auch die Rückvergütungen erwähnt, aber die Quelle liefert keine Beträge, Prozentsätze oder Kriterien, um sie in die individuelle Einkommensberechnung einzubeziehen. Ebenso wird die Bewilligung G als Referenz für die grenzüberschreitende Arbeit erwähnt, ohne dass das verfügbare Material ein detailliertes Verfahren enthält. Diese Grenzen verhindern, dass nicht dokumentierte administrative Schritte oder Lohnbeträge hinzugefügt werden.

Die weiterhin überprüfbaren Angaben

Überprüfbar bleiben die Datumsangaben des Grenzgängerabkommens, der Quellensteuerabzug nur in der Schweiz, die italienische Steuergutschrift im Abschnitt CE des 730, die Freibeträge für alte und neue Grenzgänger sowie die aufgeführten Beitragssätze. Diese Angaben verknüpfen die Arbeit im Kanton Tessin mit dem italienisch-schweizerischen Steuerwesen. Um die Steuerpositionen und Abzüge in einer Simulation zu ordnen, kann Steuerrechner verwendet werden.