Abkommen 2020: Besteuerung von Grenzgängern (Grenzgänger-Leitfaden)

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Das Abkommen Italien-Schweiz von 2020 führt ein neues Steuersystem für Grenzgänger ein und ersetzt den Rahmen von 1974. Die Analyse beurteilt den

Kontext

A. Einleitung, Forschungsfrage und Methode I. Zweck und analytischer Ansatz Dieser Artikel bietet Artikel für Artikel eine kritische Analyse des Abkommens zwischen Italien und der Schweiz vom 23. Dezember 2020 über die Besteuerung von Grenzgängern, zusammen mit seinem Zusatzprotokoll und den nachfolgenden Bestimmungen zur Telearbeit und eingebettet in das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Italien und der Schweiz von 1976. Er bewertet die rechtliche Bedeutung jeder Bestimmung, die praktischen Auswirkungen für Grenzgänger und systemische Auswirkungen Kohärenz mit nationalem und internationalem Recht und schlägt gezielte Verbesserungen vor. Das Abkommen ersetzt den Rahmen von 1974 und führt ein Modell mit begrenzter Quellensteuer für „neue“ Grenzgänger ein, wobei eine Übergangskohorte ausschließlich in der Schweiz besteuert wird und eine Entschädigung von 40 % an italienische Grenzgemeinden bis zum Steuerjahr 2033 gewährt wird. Das Abkommen operiert vor dem Hintergrund des DBA (Zurechnung nach Artikel 15, Beseitigung der Doppelbesteuerung nach Artikel 24, Nichtdiskriminierung nach Artikel 25, MAP nach Artikel 26), auf das im Abkommen mehrfach Bezug genommen wird. Das italienische Ratifizierungsgesetz (Gesetz Nr. 83/2023) und nachfolgende gesetzgeberische/praktische Maßnahmen setzen die Regelung auf nationaler Ebene um, einschließlich Überbrückungsregeln für Telearbeit im Jahr 2023 und ab dem 1. Januar 2024 einer 25-prozentigen Anpassung für Telearbeit im Rahmen einer dauerhaften Regelung bis zur Ratifizierung des Protokolls. 1 2 II. Methode und Quellen Der Kommentar stützt jede Sachaussage auf den Primärtext der Abhandlung (unter Verwendung von Absatzindikatoren) und auf spezialisierte Quellen. Bei den Bestimmungen der Vereinbarung beziehen sich die Zitate auf den von den Parteien vorgelegten authentischen Text (z. B. die 80 %-Grenze des Artikels 3, die Übergangsregelung des Artikels 9). Die nationale Umsetzung und die Vorteile der Telearbeit werden im italienischen Ratifizierungsgesetz und in offiziellen Pressemitteilungen zitiert, in denen die 25-Prozent-Quote und ihr gesetzgeberisches Instrument für die vorläufige Anwendung beschrieben werden. Vergleichende Erkenntnisse basieren auf anerkannten Berichten über die täglichen Toleranzregelungen Frankreich-Luxemburg und Belgien-Luxemburg (34 Tage) und dem Fehlen einer ähnlichen Telearbeit-Toleranz für Deutschland-Frankreich, wie in maßgeblichen Dokumenten berichtet. 3 Wo noch offene politische Fragen bestehen (z. B. die Anrechnungsregeln für die 45-tägige Rückkehrverbots-Toleranz gegenüber der 25-prozentigen Telearbeitsquote), identifiziert die Analyse diese und stellt Lösungen in das Toolkit der Gemeinsamen Kommission/MAP. B. Artikel 1–2: Persönlicher Geltungsbereich, Grenzgebiet und Definition des Grenzgängers I. Persönlicher Geltungsbereich und territorialer Geltungsbereich Artikel 1 beschränkt das Abkommen auf Personen mit Wohnsitz in einem Staat, die als Grenzgänger im Grenzgebiet des anderen Staates arbeiten. Artikel 2 definiert „Grenzgebiet“ als Lombardei, Piemont, Aostatal und die Autonome Provinz Bozen auf italienischer Seite sowie die Kantone Graubünden, Tessin und Wallis auf schweizerischer Seite. Durch diese bilaterale Kartierung wird sichergestellt, dass das System tatsächlich auf grenzüberschreitende Arbeitsmärkte mit hoher Dichte abzielt und zu umfassende Klassifizierungen vermieden werden, die das Forum-Shopping fördern könnten. II. Die dreiteilige Definition eines Grenzgängers in Artikel 2 Buchstabe b stellt einen dreiteiligen Test dar: (i) Wohnsitz in einer Gemeinde, deren Gebiet ganz oder teilweise innerhalb von 20 km von der Grenze liegt; (ii) Beschäftigung im Grenzgebiet des anderen Staates für einen lokalen/Betriebsstätten-/festen Arbeitgeber; und (iii) ein Grundsatz der täglichen Rückkehr zum Hauptwohnsitz des Arbeitnehmers im Wohnsitzstaat. Es liegt in der Verantwortung der zuständigen Behörden, die Umsetzung der 20-km-Bedingungen und der täglichen Rückkehr im gegenseitigen Einvernehmen festzulegen (Zusammenarbeit auf Verwaltungsebene im MAP-Stil). Das Zusatzprotokoll verfeinert diesen Aspekt durch eine explizite Toleranz: bis zu 45 Tage pro Kalenderjahr der Nichtrückkehr aus beruflichen Gründen, ausgenommen Urlaub und Krankheit. III. Kritische Bewertung und vorgeschlagene Verbesserungen Der 20-km-Gemeindetest ist ein strenger räumlicher Schwellenwert, der Unklarheiten reduziert, aber einen genauen Nachweis der Gemeindegrenze erfordert; Eine gemeinsame Verwaltungsrichtlinie zu akzeptablen Nachweisen (Registerauszüge, GIS-Overlays) würde die Sicherheit erhöhen. Der Hybrid „tägliche Rückkehr im Prinzip“ + 45-Tage-Toleranz berücksichtigt einigermaßen die Mobilität in der realen Welt, wird aber in „Tage“ und nicht in „Zeit/Prozentsatz“ ausgedrückt, wie es später bei Telearbeitsleistungen übernommen wurde. Durch die Harmonisierung der Rechnungseinheit und die Klarstellung von Bruchtagen, Übernachtungen zwischen aufeinanderfolgenden Schichten und Dienstreisen ins Ausland würde eine uneinheitliche Anwendung vermieden. Die Anforderung, dass die Arbeiten im „Grenzgebiet“ (und nicht einfach irgendwo im anderen Staat) durchgeführt werden müssen, passt zum Konzept der Grenze und schränkt das „Treaty Shopping“ ein; Lohn- und Gehaltsabrechnungssysteme sollten jedoch Arbeitsplätze kennzeichnen, um Arbeit in der Grenzzone von Einsätzen außerhalb der Grenzzone zu Statusüberprüfungs- und Zurückbehaltungszwecken zu unterscheiden. C. Artikel 3: Zuweisung, 80 % Quellensteuergrenze, Schutz und ausschließliche Quellensteuer I. Angleichende und differenzierte Zuweisung im Hinblick auf Artikel 15 der OECD Artikel 3 Absatz 1 überträgt primäre Besteuerungsrechte im Einklang mit Artikel 15 des OECD-Modells dem Staat der Arbeit („in dem die Arbeit ausgeführt wird“) und legt gleichzeitig eine quantitative Grenze fest: Die Steuer im Staat der Arbeit darf 80 % der persönlichen Einkommensteuer, die am Arbeitsplatz gelten würde, einschließlich des lokalen Einkommens, nicht überschreiten Steuern. Der Wohnsitzstaat besteuert ebenfalls und muss die Doppelbesteuerung beseitigen. Diese Grenze findet sich im OECD-Modell nicht; Hierbei handelt es sich um eine maßgeschneiderte Kalibrierung zur Aufteilung der Steuereinnahmen bei gleichzeitiger Begrenzung der Belastung an der Quelle für „neue“ Grenzgänger. Zeitgenössische Zusammenfassungen der „normalen“ Regelung des Abkommens spiegeln dieses Modell einer Obergrenze von 80 % + Besteuerung im Wohnsitzland wider und kontrastieren es mit der Übergangsregelung „Exklusiv für die Schweiz“ für die bereits bestehende Kohorte. 4 II. Der Schutz für in Italien ansässige Personen und die ausschließliche Quellensteuer gemäß Artikel 3 Absatz 2 stellen sicher, dass die Gesamtsteuer für in Italien ansässige Grenzgänger nicht niedriger ist als die, die im Rahmen des Abkommens von 1974 erhoben worden wäre: eine Nichterosionsklausel, die die grundlegenden Einnahmenerwartungen Italiens wahrt. Artikel 3 Absatz 3 sieht vor, dass die Besteuerung von Grenzgängern im Beschäftigungsstaat ausschließlich durch Quellensteuer erfolgt, unter Ausschluss alternativer Methoden im Sinne des Abkommens. Im Zusatzprotokoll wird klargestellt, dass die „persönliche Einkommensteuer“ normale nationale und lokale Beträge umfasst, die für Nichtansässige gelten (IRPEF und regionale/kommunale Zuschläge in Italien; Bundes-, Kantons- und Gemeindesteuern (mit einem kantonalen Durchschnittsmultiplikator) in der Schweiz), wodurch die Obergrenze an den realen zusammengesetzten Belastungen verankert wird. III. Praktische Auswirkungen und Verwaltungsmechanismen Für den Arbeitsstaat Schweiz muss die Lohn- und Gehaltsabrechnung Abzüge berechnen, die 80 % der anwendbaren Gesamtbelastung nicht überschreiten; Dies erfordert kantonspezifische Tariftabellen und eine Durchschnittsmultiplikatormethode, wie im Protokoll festgelegt. Für Italien als Wohnsitzstaat gilt gemäß Artikel 24 des DBA (Artikel 5 des Abkommens) die gewöhnliche Anrechnungs- oder Befreiungsmethode, die Praxis muss jedoch die Obergrenze berücksichtigen, um eine übermäßige Anrechnung oder eine unkompensierte Doppelbesteuerung zu vermeiden. Die Verwaltungsrichtlinien sollten die Grundlage der Obergrenze (Einkommen vor oder nach dem Abzug), die Interaktion mit persönlichen Abzügen und die Dokumentation festlegen, die den italienischen Erklärungen beigefügt werden muss, um die ausländische Quellensteuer in einer Weise zu belegen, die mit der ausschließlichen Erhebung an der Quelle vereinbar ist. IV. Kritik an der Richtlinie Die 80-Prozent-Grenze ist als Gerechtigkeitsinstrument vertretbar, bringt jedoch für Arbeitgeber ein gewisses Maß an rechnerischer Komplexität mit sich, insbesondere wenn persönliche Umstände die Sätze beeinflussen. Ein von der Kommission genehmigter gemeinsamer technischer Vermerk könnte Annäherungsmethoden standardisieren (z. B. durchschnittliche Ausländerskalen nach Kanton/Gemeinde) und das Risiko des Arbeitgebers einer Unter- oder Übereinbehaltung mindern. Die ausschließliche Quellensteuer ist für die Compliance effizient, hängt jedoch stark von der grenzüberschreitenden Datenqualität ab; Ihr Erfolg hängt davon ab, dass die Datenpfade gemäß den Spezifikationen von Artikel 7 funktionieren. D. Artikel 4: Nichtdiskriminierung I. Regulierungsgestaltung Artikel 4 verbietet jede „andere oder belastendere“ Besteuerung für Grenzgänger als diejenigen, die unter die Definition von LAC fallen, und verbietet Diskriminierung aufgrund der Definition von Grenzgängern (einschließlich Aufenthaltsdauer oder Häufigkeit der Rückkehr). Dies ergänzt den Diskriminierungsverbotsstandard des Art. 25 DBA. II. Kritische Perspektive Der Umfang der Bestimmung, der ausdrücklich „Aufenthaltsdauer“ und „Häufigkeit der Rückkehr“ umfasst, ist eine bewusste Reaktion auf eine mögliche Ungleichbehandlung von Arbeitnehmern mit unterschiedlichen Arbeitsmustern (z. B. komprimierte Wochen, Telearbeitstage). Es sollte die Verwaltungspraxis leiten: Wenn zwei Arbeitnehmer Artikel 2 Buchstabe b erfüllen, sollte ihre steuerliche Behandlung nicht unterschiedlich sein, da der eine die Tage vor Ort bündelt und der andere sie gleichmäßig verteilt. Um kohortenbasierte Ungleichheiten zu vermeiden, sollte durch die Überwachung sichergestellt werden, dass „neue“ Grenzgänger im Vergleich zu „alten“ Grenzgängern keine ungerechtfertigten unterschiedlichen Belastungen erleiden, die über das hinausgehen, was im Übergang ausdrücklich vorgesehen ist. E. Artikel 5: Beseitigung der Doppelbesteuerung – allgemeine Regel und schweizerische Vierfünftel I. Allgemeine Angleichung an Artikel 24 DBA Der Wohnsitzstaat beseitigt die Doppelbesteuerung gemäß Artikel 24 DBA. Dadurch wird die systemische Integrität des CDI gewahrt und ein Ausschluss von Grenzgängern vom allgemeinen Erleichterungsrahmen vermieden. II. Die Vier-Fünftel-Kürzung der Schweiz Artikel 5 Absatz 2 stellt einen Schweizer Mechanismus dar: Die Schweiz berücksichtigt bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage die Quellensteuern gemäß Artikel 3 Absatz 1 und reduziert das Bruttoarbeitseinkommen um vier Fünftel (effektiv einen steuerpflichtigen Anteil von 20 % für Befreiungszwecke) für Grenzgänger mit Wohnsitz in der Schweiz. Dies spiegelt konzeptionell die Quellengrenze von 80 % wider, verbessert die Symmetrie und verringert das Restrisiko einer Doppelbesteuerung. III. Umsetzungshinweis Angesichts der Kreditpraxis Italiens und der Basisreduktionsmethode der Schweiz würde eine konsequente gegenseitige Bescheinigung von Quellensteuern und Standardformularen Inkongruenzen reduzieren. Die gemeinsame Kommission kann ein einziges zweisprachiges Bescheinigungsformular genehmigen, das das Bruttoeinkommen, die Sozialversicherungsbeiträge und die genaue Quellensteuer im Rahmen der Obergrenzenregelung bescheinigt. F. Artikel 6–7: Governance (Gemeinsame Kommission/MAP) und Verwaltungszusammenarbeit I. Gemeinsame Kommission und Zugang zum MAP Artikel 6 erfordert die größtmögliche Anstrengung, Streitigkeiten im gegenseitigen Einvernehmen beizulegen, und ermächtigt eine Gemeinsame Kommission, mindestens einmal im Jahr zusammenzutreten; Jeder Staat kann eine Sitzung beantragen, die innerhalb von drei Monaten einberufen werden muss. Steuerpflichtige behalten den Zugang zum MAP gemäß Artikel 26 DBA, wenn die Maßnahmen zu einer Besteuerung führen, die nicht dem Abkommen entspricht. Das Zusatzprotokoll legt die Zusammensetzung der Kommission fest (zuständige Zentralbehörden plus regionale/kantonale Steuerbehörden) und beauftragt sie ausdrücklich, jährlich die korrekte Anwendung zu überprüfen und anhand aggregierter Statistiken zu beurteilen, ob die Gesamteinnahmen den Verteilungsregeln entsprechen. II. Verwaltungszusammenarbeit und Frist vom 20. März Artikel 7 schafft einen umfassenden elektronischen Informationskanal: Bis zum 20. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres stellt der Arbeitsstaat Identifikationsdaten, Angaben zum Wohnsitz, Steuerkennzeichen, Bruttogehalt, obligatorische Sozialbeiträge, Gesamtquellensteuer und Arbeitgeberidentifikationsdaten bereit; Die Modalitäten müssen im gegenseitigen Einvernehmen festgelegt werden, mit direkten Übermittlungen vom Kanton an die Agentur der Einnahmen für Grenzgänger mit Wohnsitz in Italien und wechselseitigen Flüssen von Italien an die Eidgenössische Steuerverwaltung für Grenzgänger mit Wohnsitz in der Schweiz. Bei Fehlern, verspäteten Arbeitgeberdaten oder unvollständigen Zeiträumen ist eine korrekte Kommunikation zwingend erforderlich. Vertraulichkeitsbestimmungen beschränken die Verwendung auf Beurteilungen, Inkasso, Verfahren und Berufungen, während die öffentliche Offenlegung auf gerichtliche Verfahren beschränkt ist. Die Verwendung von Arbeitgeberidentitätsdaten ist auf die Besteuerung von Arbeitseinkommen beschränkt. III. Kritische Bewertung Die jährliche Frist und die direkten subföderalen Kanäle sind ehrgeizig und werden, wenn sie eingehalten werden, Kredit-/Schiedsstreitigkeiten erheblich reduzieren. Die Datenarchitektur des Abkommens unterstützte Italiens Streichung der Schweiz von der ministeriellen Liste der privilegierten Regime von 1999 nach der Ratifizierung, wie in der Rechtsprechung und in den Gesetzgebungsnotizen anerkannt, und integrierte so die Vertragszusammenarbeit mit nationalen Rahmenwerken zur Bekämpfung von Steuervermeidung. 5 Die Implementierung sollte gemeinsame Datenschemata (z. B. Standard-XML/JSON-Felder), SLAs für Korrekturen und ein gemeinsames Vorfallprotokoll übernehmen, das von der Kommission überprüft wird, um Verantwortlichkeit und kontinuierliche Verbesserung sicherzustellen. <!-- --> G. Artikel 8–10: Inkrafttreten, Übergangsregelung und Überprüfungsklausel I. Zeitliche Regelung und Ersatz Artikel 8 sieht das Inkrafttreten mit Eingang der letzten diplomatischen Mitteilung über den Abschluss nationaler Verfahren vor, wobei die Anwendung am 1. Januar des folgenden Kalenderjahres beginnt; ersetzt das Abkommen von 1974, das bis zum Inkrafttreten des neuen Textes weiterhin gilt. Fachzusammenfassungen gehen davon aus, dass der operative Durchbruch im Jahr 2023 nach der Ratifizierung erfolgen wird und die nationalen Maßnahmen danach angepasst werden. 6

Operative Details

II. Übergangs- und Missbrauchsausschließlichkeit Artikel 9 behält die Ausschließlichkeit der schweizerischen Besteuerung für Grenzgänger mit Wohnsitz in Italien bei, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens oder zwischen dem 31. Dezember 2018 und diesem Datum erwerbstätig waren. Die Schweizer Grenzkantone zahlen bis zum Steuerjahr 2033 jährlich 40 % der Bruttosteuereinnahmen (Bund, Kantone und Gemeinden) auf diese Grenzgehälter an die italienischen Grenzgemeinden, mit einer einmaligen Überweisung in CHF im ersten Halbjahr des Folgejahres; Die italienischen Behörden verteilen die Mittel nach vereinbarten Kriterien, die auf kantonalen Statistiken basieren. Der in Artikel 7 genannte Datenaustausch gilt nicht für die Übergangskohorte. Ein Kanal zur Missbrauchsbekämpfung ermöglicht es einer zuständigen Behörde, im Rahmen von Artikel 6 und Artikel 26 des DBA der anderen Behörde eindeutige Missbrauchsfälle zu melden, um eine angemessene steuerliche Behandlung festzulegen. Das Zusatzprotokoll klärt die operativen Kriterien: Für die Begründung einer Übergangsdeckung genügt das Vorliegen einer Quellensteuer/Mitteilung an den Kanton; Die Kontinuität bleibt trotz Arbeitsunterbrechungen oder Arbeitgeberwechseln gewahrt, sofern die Voraussetzungen nach Artikel 2 Buchstabe b weiterhin gegeben sind und die Arbeit im schweizerischen Grenzgebiet verbleibt. N. 83. Herausgegeben von der Revenue Agency. Teil zwei. Steuervorschriften für Grenzgänger. Die durch Gesetz vom 13. Juni 2023 eingeführten Neuerungen. 83 III. Fünfjährige Überprüfung Artikel 10 schreibt eine Überprüfung alle fünf Jahre vor, während das Zusatzprotokoll die Kommission verpflichtet, jährlich zu bewerten, ob die insgesamt erhobenen Steuereinnahmen den Verteilungsregeln entsprechen, und gegebenenfalls die Bestimmungen zur Telearbeit zu überprüfen. Die Veröffentlichung hochrangiger Dashboards zu Volumina, durchschnittlichen Gebühren, MAP-Fällen und Korrekturraten würde die Überprüfung von einer Formsache zu einem evidenzbasierten politischen Hebel machen. H. Telearbeit: von Notüberbrückungen zu einer dauerhaften 25-Prozent-Regelung I. Übergangsnotstandsmaßnahme 2023 (40 %) und Gesetzesverlängerungen Im Zuge der durch die Pandemie verursachten Störungen und in Erwartung dauerhafter Regelungen erlaubte das italienische Ratifizierungsgesetz Grenzgängern (im Rahmen der Vereinbarung von 1974), die im Wohnsitzstaat durchgeführten Telearbeitstage bis zu 40 % der Arbeitszeit zwischen dem 1. Februar und dem 30. Juni 2023 als im anderen Wohnsitzstaat geleistete Tage anzusehen Staat, der den grenzüberschreitenden Status und die Verbreitung schützt; Durch nachfolgende gesetzgeberische Maßnahmen wurde die Wirkung für Arbeitnehmer, die ab dem 31. März 2022 Telearbeit leisteten, bis zum 31. Dezember 2023 verlängert. 7 Diese gesetzliche Überbrückung ersetzte auch eine frühere, restriktivere Verwaltungsauslegung für diesen Zeitraum. 8 II. Ab 1. Januar 2024 gilt die stabile 25-Prozent-Regel. Eine bilaterale Absichtserklärung (November 2023) und ein in Rom und Bern unterzeichnetes Änderungsprotokoll (30. Mai/6. Juni 2024) legen eine 25-Prozent-Toleranz für Telearbeit fest: Grenzgänger können bis zu 25 Prozent ihrer Arbeitszeit von ihrem Wohnsitzstaat aus Telearbeit leisten, ohne dass sich dies auf die Verteilung der Besteuerungsrechte oder auf den Status der Grenzgänger auswirkt; Telearbeit bis zur Schwelle gilt als im Staat des Arbeitgebers geleistet. 9 Bis zur Ratifizierung und zum Inkrafttreten dieses Protokolls hat der italienische Gesetzgeber ab dem 1. Januar 2024 eine vorläufige Regelung erlassen, die die 25-prozentige Toleranz für Telearbeit widerspiegelt und davon ausgeht, dass diese Tätigkeit im anderen Staat im Sinne von Artikel 3 ausgeübt wird, und damit eine nationale Rechtsgrundlage für den italienischen Teil des Abkommens in Bezug auf Italien bietet. 10 Die Kommentare bestätigen die gesetzgeberische Brücke und ihre Verlängerung n. 83. Herausgegeben von der Revenue Agency. Teil zwei. Steuervorschriften für Grenzgänger. Die durch Gesetz vom 13. Juni 2023 eingeführten Neuerungen. 83 im Jahr 2025, falls erforderlich, und beachten Sie die Übereinstimmung mit der Logik des Zusatzprotokolls, dass Telearbeit an sich keine Umverteilung der Besteuerungsrechte innerhalb der vereinbarten Quote bewirken sollte. 11 12 III. Wechselwirkung mit der 45-Tage-Toleranz Die Grenzdefinition des Abkommens toleriert bis zu 45 Tage Nichtrückkehr aus geschäftlichen Gründen, eine „Tageszahl“-Metrik, während die Anpassung für Telearbeit eine prozentuale Zeitmetrik ist. 13 In Ermangelung einer expliziten Koordinierung könnte ein Arbeitnehmer beide Schwellenwerte getrennt erfüllen, aber zu unterschiedlichen Zählergebnissen führen (z. B. kurze Tage Telearbeit im Vergleich zu ganzen Tagen, an denen er nicht zu Geschäftsreisen zurückkehrt). Die Gemeinsame Kommission sollte eine einheitliche Zählmethode übernehmen: (i) einen „Tag“ definieren (z. B. jeden Tag mit mehr als 50 % der normalen Stunden); (ii) angeben, ob Telearbeitsstunden für die 45-Tage-Toleranz in Tagesäquivalente zusammengefasst werden; (iii) Vorrang festlegen, wenn beide Maßnahmen gelten. Das Zusatzprotokoll sah Telearbeitskonsultationen und Interpretationslösungen auf der Grundlage des MAP vor und bot damit den rechtlichen Weg für eine solche Standardisierung. IV. Risikokontrolle und Erfahrung der Steuerzahler Der 25-Prozent-Anteil sorgt für ein Gleichgewicht zwischen Arbeitsmarktflexibilität und Zuteilungssicherheit. Lohn- und Gehaltsabrechnungssysteme müssen Telearbeitsstunden verfolgen, Arbeitgeberbescheinigungen speichern und standardisierte Zertifikate für Steuerbehörden erstellen, um Einbehaltungen und Gutschriften abzugleichen. 14 Für Steuerzahler besteht die Gefahr, dass die gleichzeitige Existenz einer Obergrenze von 80 %, einer Telearbeitsquote von 25 % und einer Nachfrist von 45 Tagen Verwirrung stiftet. Ein von der Kommission genehmigter zweisprachiger Leitfaden sollte die Szenarien 30.12.2024, Nr. enthalten. 207 Erläuternder und technischer Bericht zum Gesetz vom 30. Dezember 2024, Nr. 207 „Staatshaushaltsprognose für das Haushaltsjahr 2025 und Mehrjahreshaushalt für den Dreijahreszeitraum 2025-2027.“ Herausgegeben von der Abgeordnetenkammer. (z. B. komprimierte 12-Stunden-Schichten, Wechselwochen, teilweise Telearbeitstage) und ein Entscheidungsbaum, der angibt, wann der Einsatz gemäß Artikel 3 stabil bleibt. I. Vergleichende Perspektive innerhalb der EU: Modellfamilien und Schlussfolgerungen I. Tägliche Toleranzregelungen: Frankreich-Luxemburg und Belgien-Luxemburg Frankreich-Luxemburg und Belgien-Luxemburg haben durch administrative Mittel (Briefwechsel/Verwaltungsvereinbarungen) 34-tägige jährliche Toleranzen für Telearbeit formalisiert, die es Grenzgängern ermöglichen, bis zu 34 Tage pro Jahr von ihrem Wohnsitzstaat aus zu arbeiten, ohne ihre Steuerrechte oder ihren Grenzgängerstatus zu ändern; Diese Toleranzen wurden für 2024 bestätigt. 15 Der Ansatz der „Tageszählung“ ist verifizierungsfreundlich und ergänzt das Anwesenheitsprinzip von Artikel 15 der OECD, indem er eine quantifizierte „sichere Tür“ schafft, anstatt einen prozentualen Zeitschwellenwert einzuführen. II. Keine Toleranz: Deutschland-Frankreich Im Gegensatz dazu hat Deutschland-Frankreich weder im Vertrag noch in späteren Verwaltungsvereinbarungen eine spezifische Toleranz für Telearbeitstage eingeführt; Die Abtretung folgt daher der allgemeinen Logik der physischen Anwesenheit in Artikel 15 und dem Vertragstext, wonach jede im Wohnsitzstaat durchgeführte Telearbeit in der Regel dazu führt, dass diese Tage der Besteuerung des Wohnsitzstaats unterliegen, sofern keine gegenteilige Bestimmung vorliegt. 16 Dieses Modell ist aus doktrinärer Sicht einfach, für hybride Arbeitsmodelle jedoch weniger geeignet. III. Italiens bilaterale Notfallabkommen während der COVID-19-Pandemie Während der Pandemie schloss Italien mit Österreich (nur Grenzgänger) sowie mit Frankreich und der Schweiz (Grenzgänger und Angestellte) Verwaltungsabkommen nach Artikel 15 ab, die zwischen März 2020 und den Daten 2022/2023 angewendet wurden, um die Auswirkungen der Telearbeit zu „sterilisieren“. Anschließend verlängerte Italien per Gesetz eine begrenzte grenzüberschreitende Telearbeitsbrücke für die Beziehungen zwischen Italien und der Schweiz bis 2023. 17 Dies bestätigt die Bereitschaft der Parteien, administrative Instrumente einzusetzen, um eine mechanische Neuzuweisung zu vermeiden. 83. Herausgegeben von der Revenue Agency. Teil zwei. Steuervorschriften für Grenzgänger. Die durch Gesetz vom 13. Juni 2023 eingeführten Neuerungen. 83 n. 83. Herausgegeben von der Revenue Agency. Teil zwei. Steuervorschriften für Grenzgänger. Die durch Gesetz vom 13. Juni 2023 eingeführten Neuerungen. 83 aufgrund der Notfall-Telearbeit, eine Praxis, die sich ab 2024 zu einem stabilen Zustand von 25 % Italien-Schweiz entwickelt hat. 18 IV. Grenzklauseln in Italien-Frankreich und Italien-Österreich In den italienischen Lehrzusammenfassungen wird darauf hingewiesen, dass Italien-Frankreich und Italien-Österreich Grenzklauseln gemäß Artikel 15 Absatz 4 (mit Definitionen von „gewohnheitsmäßigem“ Pendeln und Grenzgebiet) haben, die in der italienischen Praxis historisch gesehen die tägliche Rückkehr betonen und keine quantifizierten Toleranzen für Nichtrückkehr oder Telearbeit vorsehen; Die Erleichterungen in der Pandemiezeit waren vorübergehend und begründeten keine dauerhafte Nachsicht. Das Modell Italien-Schweiz unterscheidet sich durch eine kodifizierte Toleranz von 45 Tagen Nichtrückkehr, eine Grenze von 80 % an der Quelle und eine explizite und dauerhafte Quote von 25 % Telearbeit. 19 V. Politische Lehren für Italien-Schweiz Eine hybride Metrik, die einen prozentualen Zeitanteil (25 %) mit einer Obergrenze für die Tageszählung (z. B. 34 Tage) kombiniert, wie in der bilateralen Praxis Luxemburgs, würde die Verwaltbarkeit sowohl für Arbeitgeber als auch für Behörden verbessern und klare tägliche Protokollprüfungen und einfache Lohn- und Gehaltsabrechnungsberichte ermöglichen. 20 Eine weitere Lektion ist der Wert standardisierter Zertifikate für alle Systeme (Einkommen, Quellensteuer, Telearbeitstage), die Kreditstreitigkeiten im Rahmen der Entlastungsmechanismen des Heimatstaats minimieren. J. Nationale Schnittstelle und gerichtliche Methode I. Italienische Umsetzungshebel Das Ratifizierungsgesetz (Juni 2023) und nachfolgende umgesetzte Maßnahmen: (i) die 40-prozentige Telearbeitsüberbrückung für Grenzgänger im Jahr 2023, mit einer Verlängerung für diejenigen, die Telearbeit geleistet haben, vom 31. März 2022 bis zum 31. März 2022. 83. Herausgegeben von der Revenue Agency. Teil zwei. Steuervorschriften für Grenzgänger. Die durch Gesetz vom 13. Juni 2023 eingeführten Neuerungen. 83. Dezember 2023;21 (ii) ab dem 1. Januar 2024 eine gesetzgeberische Überbrückung der 25 %-Telearbeitsregel bis zur Ratifizierung des Protokolls, verbunden mit einer Vermutungsregel, dass solche Telearbeit im Arbeitgeberstaat des Arbeitgebers für die Zwecke von Artikel 3 durchgeführt wird; 22 (iii) die Streichung der Schweiz von der „schwarzen Liste“ von 1999 nach der Ratifizierung des Abkommens und seiner Verpflichtungen zum Datenaustausch, wie im Jahr 2026 vom Obersten Gerichtshof anerkannt. 23 II. Rechtliche Auslegungsposition Die Rechtsprechung des italienischen Kassationsgerichts bekräftigt den Vorrang der Verträge zum nationalen Recht in Bezug auf Zurechnung und Befreiung, die Kanones des Wiener Übereinkommens für die Auslegung bilateraler Bestimmungen und die Regel der physischen Anwesenheit für Einkünfte aus unselbständiger Arbeit gemäß Artikel 15, wenn keine Sonderklausel gilt; Dieser Ansatz untermauert eine konservative Zuordnung von Telearbeit ohne explizite Toleranzen und unterstreicht die Notwendigkeit klarer Ausschlüsse auf Vertragsebene. Die Gerichte bekräftigen auch die Neutralitätsziele des EU-Rechts in grenzüberschreitenden Kontexten, wenn auch in angrenzenden Bereichen (z. B. Zinsbesteuerung), was auf eine allgemeine richterliche Sensibilität für die Vermeidung von Doppelbesteuerung und eine einheitliche Erleichterung hindeutet. K. Artikelweise Schlussfolgerungen, Konsistenzprüfungen und Verbesserungen I. Artikel 1–2 (Geltungsbereich/Definitionen) Fazit: Das kommunale Kriterium von 20 km und die grundsätzliche tägliche Rückkehr plus die 45-Tage-Toleranz schaffen ein betrieblich präzises Grenzkonzept, strenger als viele Vergleichswerte, aber flexibel abgemildert für moderne Mobilität. Verbesserungen: Eine gemeinsame Auslegungsmitteilung soll den Wohnsitznachweis vereinheitlichen, den „Tag“ für die Zählung der 45 Tage festlegen, die Behandlung von Teiltagen und aufeinanderfolgenden Übernachtungen präzisieren und die akzeptablen Nachweise des Arbeitgebers für den Arbeitsort im Grenzgebiet kodifizieren. II. Artikel 3 (Zuteilung/Obergrenze/Einbehaltung) n. a. 83. Herausgegeben von der Revenue Agency. Teil zwei. Steuervorschriften für Grenzgänger. Die durch Gesetz vom 13. Juni 2023 eingeführten Neuerungen. 83 Teil eins. Steuerprofile der Fernarbeit (sog. Smart Working) Finanzamt – Rundschreiben 18.08.2023, Nr. 25/E Steuerprofile von Telearbeit (sog. Smart Working) und Steuervorschriften für Grenzgänger. Durch das Gesetz vom 13. Juni 2023 eingeführte Neuigkeiten. 83. Herausgegeben von der Revenue Agency. [Steuerprofile von Fernarbeit (Smart Working) und Steuervorschriften für Grenzgänger]{.underline} herausgegeben von Giuseppe Salaniti – Arbeitsberater in Turin 30.12.2024, Nr. 207 Erläuternder und technischer Bericht zum Gesetz vom 30. Dezember 2024, Nr. 207 „Staatshaushaltsprognose für das Haushaltsjahr 2025 und Mehrjahreshaushalt für den Dreijahreszeitraum 2025-2027.“ Herausgegeben von der Abgeordnetenkammer. Fazit: Die Quellensteuergrenze von 80 % in Kombination mit der gleichzeitigen Besteuerung im Wohnsitzland ist ein pragmatisches Instrument zum Ausgleich von Erstattungsansprüchen im Herkunftsland und im Wohnsitzland, während die ausschließliche Quellensteuerregelung die Compliance-Effizienz verbessert. Verbesserungen: Ein bilaterales technisches Memorandum zur Berechnung der Obergrenze (Tariftabellen, persönliche Freibeträge, Abzüge), standardisierte Quellenbescheinigungen und Beispiele würden die Unsicherheit von Arbeitgebern und Steuerzahlern verringern.

Wichtige Punkte

III. Artikel 4 (Nichtdiskriminierung) Fazit: Der ausdrückliche Schutz der Klausel vor Diskriminierung aufgrund der „Aufenthaltsdauer“/„Häufigkeit der Rückkehr“ ergänzt die Logik des ALC und verhindert eine unterschiedliche Behandlung von Arbeitnehmern, deren Verhaltensmuster sich innerhalb der Grenzen von Artikel 2(b) unterscheiden. Verbesserungen: Von der Kommission genehmigte Indikatoren sollten die tatsächliche Steuerbelastung über Kohorten und Arbeitsmuster hinweg überwachen, um indirekte Diskriminierung zu verhindern. IV. Artikel 5 (Entlastung) Fazit: Die Reduzierung der Schweizer Bemessungsgrundlage um vier Fünftel spiegelt die 80%-Grenze wider und bietet einen kohärenten Entlastungspfad, der Doppelbesteuerungsreibungen verringert. Verbesserungen: Angleichung der Kreditmechanismen des Heimatstaates an Schweizer Zertifikate mit beschränkter Quellensteuer; eine gemeinsame Frage-und-Antwort-Runde zum Ablauf der Erleichterungen unter der Obergrenze veröffentlichen. Siehe Artikel 6–7 (Governance/Zusammenarbeit). Fazit: Die Gemeinsame Kommission und die Datenschiene vom 20. März bilden das Rückgrat des Abkommens und ermöglichen die Anwendung der Obergrenze, die Synchronisierung von Vorteilen und die Entfernung bestehender Anti-Umgehungslisten. 24 Verbesserungen: Die Kommission sollte gemeinsame Datenstandards, ein SLA für Korrekturen und einen öffentlichen (aggregierten) Jahresbericht über die Leistung der Börse verabschieden. DU. Artikel 8–10 (Eintritt/Übergang/Überprüfung) Fazit: Die Übergangsexklusivität (nur Schweizer Besteuerung) für die Eintrittskohorte 2018, plus 40 % Rückerstattung bis 2033, wahrt sorgfältig die berechtigten Erwartungen und finanziert italienische Gemeinden, während der Kanal zur Missbrauchsbekämpfung den notwendigen Schutz bietet. Verbesserungen: Veröffentlichung jährlicher Statistiken über die Zahl der wechselnden Mitarbeiter, Erstattungen und alle von den zuständigen Behörden untersuchten Missbrauchsfälle. VII. Fazit zur Telearbeit: Der Überbrückungsanteil von 40 % im Jahr 2023 und der dauerhafte Anteil von 25 % im Jahr 2024 spiegeln eine maßvolle Akzeptanz hybrider Arbeit wider, die mit der Nichtunterbrechung von Aufgaben und Status vereinbar ist; Allerdings muss die Wechselwirkung mit der 45-tägigen Schonfrist noch in den Zählregeln verankert werden. 25 Verbesserungen: Einführung einer dualen Metrik (Prozentsatz + Safe Harbor basierend auf der Tageszählung) und Integration der Telearbeitszählung in das 45-Tage-Register; Veröffentlichung von FAQs auf Provisionsebene für gemischte Szenarien (Telearbeit + Reisen). 26 L. Zusammenfassung (politikorientiert) Das Italien-Schweiz-Abkommen schafft ein besonderes Gleichgewicht: die Besteuerung des Arbeitsstatus wird durch eine Obergrenze von 80 % moduliert, ein enger Grenzumfang (einschließlich der 20-km-Regel von der Gemeinde und der grundsätzlichen täglichen Rückkehr), eine quantifizierte Toleranz von 45 Tagen ohne Rückkehr und ein datenreiches Verwaltungskooperationsökosystem, das sowohl Befreiung als auch Durchsetzung unterstützt. Die vorübergehende Exklusivität mit 40 % Erstattung hält die bereits bestehenden Erwartungen bis 2033 aufrecht, während die 25 %-Telearbeitsregel ab 2024 das System modernisiert, ohne die Zuteilung oder den Status zu verändern. 27 Im Vergleich zu EU-Vergleichsmodellen ist das Modell strukturierter als das Modell Deutschland-Frankreich (keine Toleranz für Telearbeit) und detaillierter als die täglichen Toleranzregelungen Frankreich-Luxemburg und Belgien-Luxemburg (34 Tage), obwohl es von der Einführung einer ergänzenden Tageszählungsmetrik profitieren würde, um das Testen zu erleichtern. 28 Es zeichnen sich drei Umsetzungsprioritäten ab: (1) ein gemeinsamer technischer Hinweis zu den Mechanismen der 80 %-Obergrenze und der standardisierten Quellensteuerbescheinigungen (zur Vereinfachung italienischer Kredite); (2) harmonisierte Telearbeits-Anrechnungsregeln, die die 25-Prozent-Quote mit der 45-Tage-Toleranz integrieren, unterstützt durch die Zeitüberwachung in der Gehaltsabrechnung 2023 Nr. 83, (Agentur der Einnahmen – Rundschreiben 18/08/2023, Nr. 25/E. Steuerprofile der Fernarbeit (sog. Smart Working) und Steuervorschriften für Grenzgänger. Neue Funktionen, eingeführt durch Gesetz Nr. 83 vom 13. Juni 2023. Herausgegeben von der Agentur der Einnahmen. Zweiter Teil. Steuervorschriften für Grenzgänger. Neue Funktionen eingeführt durch Gesetz Nr. 83 vom 13. Juni 2023 n. 83. Herausgegeben von der Steuerbehörde. Teil zwei: Die durch das Gesetz vom 13. Juni 2023 eingeführten Neuerungen bleiben im Kontext sich entwickelnder Arbeitsmodelle widerstandsfähig. Anmerkungen Fußnoten Ministerium für Wirtschaft und Finanzen – Pressemitteilung 06.06.2024 Italien und die Schweiz unterzeichnen Steuerregeln für Telearbeit. Das Protokoll regelt dauerhaft die Einführung von Telearbeit für Grenzgänger. Herausgegeben vom Ministerium für Wirtschaft und Finanzen. ↩ Abgeordnetenkammer – Bericht 30.12.2024, Nr. 207 Erläuternder und technischer Bericht zum Gesetz vom 30. Dezember 2024, Nr. 207 „Staatshaushaltsprognose für das Haushaltsjahr 2025 und Mehrjahreshaushalt für den Dreijahreszeitraum 2025–2027“. Herausgegeben von der Abgeordnetenkammer. ↩ (Agentur der Einnahmen – Rundschreiben 18.08.2023, Nr. 25/E. Steuerprofile der Fernarbeit (sog. Smart Working) und Steuervorschriften für Grenzgänger. Neue Funktionen, eingeführt durch Gesetz Nr. 83 vom 13. Juni 2023. Herausgegeben von der Agentur der Einnahmen. Zweiter Teil. Die Steuerregeln für Grenzgänger. Neue Funktionen, eingeführt durch Gesetz Nr. 83 vom 13. Juni 2023 ↩ (Agentur der Einnahmen – Rundschreiben 18.08.2023, Nr. 25/E. Steuerprofile der Fernarbeit (sog. Smart Working) und Steuervorschriften für Grenzgänger. Neue Funktionen, eingeführt durch Gesetz Nr. 83 vom 13. Juni 2023. Herausgegeben von der Agentur der Einnahmen. Zweiter Teil. Die Steuerregeln für Grenzgänger. Die neuen Funktionen, eingeführt durch Gesetz Nr. 83 vom 13. Juni 2023 ↩ Bürgerliches Gesetzbuch, Abschnitt V, (Anhörungsdatum 17.02.2026), Nr. 4888 ↩ Teil zwei, eingeführt durch Gesetz vom 13.08.2023, Nr. 25/E Smart Working) Agentur der Einnahmen – Rundschreiben 18.08.2023, Nr. 25/E Steuerprofile von Telearbeit (sog. Smart Working) und Steuervorschriften für Grenzgänger. Durch Gesetz eingeführte Neuigkeiten vom 13. Juni 2023 n. 83. Herausgegeben von der Revenue Agency. ↩ Teil zwei. Steuervorschriften für Grenzgänger. Die durch Gesetz vom 13. Juni 2023 eingeführten Neuerungen. 83, (Agentur der Einnahmen – Rundschreiben 18/08/2023, Nr. 25/E. Steuerprofile der Telearbeit (sogenanntes Smart Working) und Steuervorschriften für Grenzgänger. Neuigkeiten durch das Gesetz vom 13. Juni 2023 ↩ Ministerium für Wirtschaft und Finanzen – Pressemitteilung 06.06.2024 Italien und die Schweiz unterzeichnen Steuervorschriften für Telearbeit. Das Protokoll regelt die dauerhafte Einführung von Telearbeit für Grenzgänger. Herausgegeben vom Ministerium für Wirtschaft und Finanzen ↩ Bericht 30.12.2024, Nr. 207 Erläuternder und technischer Bericht zum Gesetz 30. Dezember 2024, Nr. 207 „Staatshaushalt für das Haushaltsjahr 2025 und Mehrjahreshaushalt für den Dreijahreszeitraum“. Herausgegeben von der Abgeordnetenkammer. ↩ Steuerprofile von Fernarbeit (Smart Working) und Steuervorschriften für Grenzgänger von Giuseppe Salaniti – Arbeitsberater in Turin ↩ Haushaltsgesetz 2025: Grenzgänger Italien-Schweiz von Debhorah Di Rosa – Arbeitsberaterin in Ragusa: „Das Haushaltsgesetz 2025 (Art. 1 c. 97 L. 30. Dezember 2024 Nr. 207) greift in einige wichtige Aspekte der Steuerverwaltung von Grenzgängern zwischen Italien und der Schweiz ein Schweiz. Bis zur Ratifizierung sieht der Gesetzgeber vor, dass Grenzgänger ab dem 1. Januar 2024 und bis zum Inkrafttreten des Änderungsprotokolls bis zu 25 % ihrer Tätigkeit im Telearbeitsmodus an ihrem Wohnort im Wohnsitzstaat ausüben können, ohne dass dies zum Verlust des Grenzgängerstatus führt. Darüber hinaus wird für die Zwecke der territorialen Definition der Besteuerung erwartet, dass der Lohn, den Grenzgänger erhalten und von einem Arbeitgeber als Vergütung für eine Beschäftigungstätigkeit gezahlt werden, in dem Vertragsstaat steuerpflichtig ist, in dem die Beschäftigungstätigkeit ausgeübt wird. Abschließend wird klargestellt, dass die Einkünfte aus unselbstständiger Arbeit, die von Arbeitnehmern, die sich innerhalb eines Zwölfmonatszeitraums länger als 183 Tage im Ausland aufhalten, kontinuierlich und als ausschließlicher Gegenstand des Arbeitsverhältnisses im Ausland erbracht werden, auf der Grundlage des üblichen Lohns ermittelt werden, selbst wenn man einmal pro Woche nach Italien in die Heimat zurückkehrt. (Art. 1 c. 98, L. n. 207/2024).“ ↩ Text der Pressemitteilung: Ministerium für Wirtschaft und Finanzen – Pressemitteilung 06.06.2024 Italien und die Schweiz unterzeichnen Steuerregeln für Telearbeit. Das Protokoll regelt dauerhaft die Einführung von Telearbeit für Grenzgänger. Herausgegeben vom Ministerium für Wirtschaft und Finanzen. ↩ Erläuterungsbericht zum Haushaltsentwurf 2025-2027. Abgeordnetenkammer – Bericht ↩ Teil zwei. Steuervorschriften für Grenzgänger. Die durch Gesetz vom 13. Juni 2023 eingeführten Neuerungen. 83, (Agentur der Einnahmen – Rundschreiben 18.08.2023, Nr. 25/E. Steuerprofile der Telearbeit (sogenanntes Smart Working) und Steuervorschriften für Grenzgänger. Durch das Gesetz vom 13. Juni 2023 eingeführte Neuigkeiten ↩ Teil zwei. Steuervorschriften für Grenzgänger. Die durch Gesetz vom 13. Juni 2023 eingeführten Neuerungen. 83, (Agentur der Einnahmen – Rundschreiben 18.08.2023, Nr. 25/E. Steuerprofile der Fernarbeit (sogenanntes Smart Working) und Steuervorschriften für Grenzgänger. Neue Funktionen, die durch das Gesetz vom 13. Juni 2023 eingeführt wurden ↩ Teil Eins. Steuerprofile der Fernarbeit (sogenanntes Smart Working) Agentur der Einnahmen – Rundschreiben 18.08.2023, Nr. 25/E Steuerprofile Einführung des Gesetzes Nr. 83 vom 13. Juni 2023. Pressemitteilung des Ministeriums für Wirtschaft und Finanzen – Pressemitteilung vom 06.06.2024. Erläuternder Bericht zur Telearbeit für Grenzgänger Abgeordnete - Bericht 30.12.2024, Nr. Dreijahreszeitraum 2025-2027". Herausgegeben von der Abgeordnetenkammer. ↩ Text der Pressemitteilung: Ministerium für Wirtschaft und Finanzen - Pressemitteilung 06.06.2024 Italien und die Schweiz unterzeichnen Steuerregeln für Telearbeit. Das Protokoll regelt dauerhaft die Einführung von Telearbeit für Grenzgänger. Herausgegeben vom Ministerium für Wirtschaft und Finanzen. ↩ Teil zwei. Die Steuervorschriften für Grenzgänger, eingeführt durch Gesetz Nr. 83 vom 13. Juni 2023 (Rundschreiben 18.08.2023, Nr. 25/E. Steuerprofile von Telearbeit (sog. Smart Working) und Steuervorschriften für Grenzgänger. Durch das Gesetz vom 13. Juni 2023 eingeführte Neuigkeiten ↩ Teil zwei. Steuervorschriften für Grenzgänger. Die durch Gesetz vom 13. Juni 2023 eingeführten Neuerungen. 83, (Agentur der Einnahmen – Rundschreiben 18/08/2023, Nr. 25/E. Steuerprofile der Telearbeit (sogenanntes Smart Working) und Steuervorschriften für Grenzgänger. Neuerungen durch das Gesetz vom 13. Juni 2023 ↩ Erläuternder Bericht zum Haushaltsentwurf 2025-2027. Abgeordnetenkammer – Bericht ↩ Cass. civ., Abschnitt V, Ord., (Anhörungsdatum 17.02.2026) 04.03.2026, Nr. 4888 ↩ Text der Pressemitteilung: Ministerium für Wirtschaft und Finanzen – Pressemitteilung 06.06.2024 Die per Gesetz eingeführten Neuerungen vom 13.08.2023 (Einnahmenagentur – Rundschreiben 18.08.2023). 25/E. Arbeitsprofile (C.D. Smart Working) und Arbeitsdisziplinen seit dem 13. Juni 2023. Zweiter Arbeitstag Einführung vom 13. Juni 2023 Nr. 83 ↩ Die Novität wird vom 13. Juni 2023 eingeführt. ↩ Text der Pressemitteilung: Ministerium für Wirtschaft und Finanzen – Pressemitteilung vom 06.06.2024. Italien und die Schweiz unterzeichnen Steuervorschriften für Telearbeit. Das Protokoll regelt dauerhaft die Einführung von Telearbeit für Grenzgänger. Herausgegeben vom Ministerium für Wirtschaft und Finanzen. ↩ Teil zwei. Steuervorschriften für Grenzgänger. Die durch Gesetz vom 13. Juni 2023 eingeführten Neuerungen. 83, (Agentur der Einnahmen – Rundschreiben 18/08/2023, Nr. 25/E. Steuerprofile der Telearbeit (sogenanntes Smart Working) und Steuervorschriften für Grenzgänger. Neuigkeiten eingeführt durch das Gesetz vom 13. Juni 2023 ↩ Text der Pressemitteilung: Ministerium für Wirtschaft und Finanzen – Pressemitteilung 06.06.2024 Italien und die Schweiz unterzeichnen Steuervorschriften für Telearbeit. Das Protokoll regelt dauerhaft die Erhebung von Telearbeit für Grenzgänger. Herausgegeben vom Ministerium für Wirtschaft und Finanzen ↩

Häufig gestellte Fragen
Was sind die wichtigsten Steueränderungen für grenzüberschreitende Arbeiter zwischen der Schweiz und Italien mit dem neuen Abkommen?
Das neue Abkommen von 2020 führt ein Modell der Besteuerung an der Quelle mit einer Obergrenze für 'neue' grenzüberschreitende Pendler ein. "Übergangs"-Grenzkräfte (bereits vor dem Abkommen aktiv) werden weiterhin ausschließlich in der Schweiz besteuert. Darüber hinaus erhalten die italienischen Grenzgemeinden bis zum Haushaltsjahr 2033 eine Entschädigung von 40 %, was dazu beiträgt, die Auswirkungen der neuen Gesetzgebung auszugleichen.
Wie definieren Sie einen grenzüberschreitenden Arbeitnehmer gemäß dem neuen Abkommen zwischen Italien und der Schweiz?
Ein Grenzarbeiter muss in einer Gemeinde wohnen, deren Gebiet ganz oder teilweise innerhalb von 20 km von der Grenze entfernt liegt. Er muss als Angestellter im Grenzgebiet des anderen Bundesstaates arbeiten und grundsätzlich täglich an seinen Hauptwohnsitz zurückkehren. Für berufliche Nichtrückkehr aus beruflichen Gründen gilt eine Toleranz von bis zu 45 Tagen pro Jahr, ausgenommen Feiertage und Krankheiten.
Welche Grenzgebiete werden durch das Abkommen zwischen Italien und der Schweiz für grenzüberschreitende Arbeiter anerkannt?
Zu den italienischen Grenzgebieten gehören die Lombardei, Piemont, das Aosta-Becken und die Autonome Provinz Bozen. Auf Schweizer Seite umfassen die Gebiete die Kantone Graubünden, Tessin und Wallis. Diese bilaterale Kartierung stellt sicher, dass das System speziell für hochdichte, grenzüberschreitende Arbeitsmärkte gilt und übermäßig breite Klassifizierungen vermeidet.
Wie wird Telearbeit für grenzüberschreitende Pendler zwischen der Schweiz und Italien gemäß den neuen Bestimmungen geregelt?
Für 2023 wurden Brückenregeln für Telearbeit vorgesehen. Ab dem 1. Januar 2024 wurde eine Anpassung von 25 % für die dauerhafte Telearbeit eingeführt, bis das spezifische Protokoll ratifiziert wird. Das bedeutet, dass ein Teil der Arbeitszeit von zu Hause aus durchgeführt werden kann, während der Status eines grenzüberschreitenden Pendlers erhalten bleibt, mit genauen Regeln für die Tagesabrechnung.
Wie hoch ist die maximale Steuergrenze, die für 'neue' grenzüberschreitende Arbeitnehmer im Bundesstaat der Beschäftigung gilt?
Für 'neue' Grenzarbeiter hat der Staat, in dem die Arbeit verrichtet wird (Arbeitsstaat), das Recht, Steuern zu erheben. Die erhobene Steuer darf jedoch 80 % der an diesem Arbeitsplatz geltenden Einkommensteuer nicht überschreiten, einschließlich der lokalen Steuern. Dies setzt eine Obergrenze für die Quellensteuer.

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