Bulletin de paie frontaliers 2026 sur 20 km : guide complet (guide frontalier)

Contexte

En bref

• Taxe à la source uniquement en Suisse pour les frontaliers italiens
• Nouvel accord signé le 23/12/2020, en vigueur depuis le 1er janvier 2024
• Anciens frontaliers : exemption de 7 500 € ; nouveaux : franchise de 10 000 €
• Convention double imposition Italie-Suisse du 9 décembre 1976

Faits clés

• Chose : Impôt à la source retenu exclusivement en Suisse sur le revenu du travail des frontaliers
• Quand : Régime en vigueur depuis le 1er janvier 2024 (Nouvel Accord signé le 23 décembre 2020)
• Où : Canton du Tessin et reste de la Suisse ; évitement de la double imposition en Italie par le biais du crédit d'impôt (cadre CE de 730)
• Qui : AFC/ESTV au niveau fédéral et administrations cantonales des contributions pour la partie fiscale ; INPS pour la prévoyance
• Montant : Anciens frontaliers exonération 7 500 € ( régime transitoire 2024–2033), nouveaux frontaliers franchise 10 000 €
• Quand : Ratification italienne par la loi 83 du 13 juin 2023
• Qui : SECO, SEM, SUVA parmi les organismes de référence ; INPS et Agenzia delle Intrate côté italien

Depuis le 1er janvier 2024, la paie du frontalier tessinois qui travaille au-delà de 20 km de la frontière suit des règles fiscales entièrement nouvelles. Le nouvel accord entre l'Italie et la Suisse, signé à Rome le 23 décembre 2020 et ratifié par l'Italie par la loi 83 du 13 juin 2023, a redessiné la fiscalité des travailleurs frontaliers. La Suisse n'est membre ni de l'UE ni de l'EEE : la relation bilatérale repose encore sur la Convention contre les doubles emplois

Details pratiques

Les taux qui apparaissent sur la fiche de paie d'un frontalier tessinois en 2026 sont divisés en trois blocs : cotisations sociales, impôts et assurances. Comprendre la différence est essentiel pour lire la carte d'identité.

Contributions sociales suisses sur la paie

La part AVS/AI/APG est de 5,3 % à la charge du salarié (sur un total de 10,6 % avec la réforme AVS 2024, dont la moitié à la charge du salarié). A cela s'ajoute la cotisation AD (assurance chômage) de 1,1%, prélevée jusqu'au plafond de CHF 148.200. Au-delà de ce seuil, la contribution de solidarité AC est de 1 % sur les hauts revenus. La prime LAA (assurance-accidents) varie entre 0,7% et 1,5% en fonction du risque de l'entreprise. La prévoyance professionnelle LPP, obligatoire à partir de 25 ans pour les revenus supérieurs au seuil de coordination, prévoit des taux compris entre 7% et 18% selon la tranche d'âge.

IRPEF italienne et crédit d'impôt

Pour ceux qui dépassent les 20 km de la frontière et qui relèvent du régime ordinaire (non exonéré), l'IRPEF italien s'applique avec trois tranches : 23% jusqu'à 28 000 € , 35% entre 28 001 € et 50 000 € , 43% au-delà de 50 000 € . La double imposition est évitée avec le crédit d'impôt dans le cadre CE du modèle 730 : le travailleur déclare le revenu étranger et décharge l'impôt déjà payé en Suisse.

Comparaison des scénarios : anciens vs nouveaux frontaliers

Un frontalier déjà avant le 17 juillet 2023 bénéficie du régime transitoire 2024–2033

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Pour s'orienter dans le bulletin de paie 2026 d'un frontalier au-delà de 20 km, il convient de suivre un parcours précis : d'abord identifier les retenues, puis calculer le net réel, et enfin planifier la déclaration en Italie.

Liste de contrôle opérationnelle bulletin de paie 2026

1. Vérifiez les retenues sur le bulletin de paie. Contrôlez qu'apparaissent : impôt à la source (barème cantonal et communal), AVS/AI/APG 5,3%, AC 1,1% (jusqu'à CHF 148.200), AC 1% au-dessus du seuil, LAA 0,7–1,5%, LPP 7–18% par tranche d'âge. Si l'un de ces éléments manque, demandez des éclaircissements à l'employeur.

2. Contrôlez la franchise ou l'exonération. Les anciens frontaliers bénéficient d'une exonération jusqu'à €7.500, les nouveaux jusqu'à €10.000. La valeur doit être rapportée au revenu annuel brut converti en euros au taux de change de référence.

3. Vérifiez l'assurance maladie LAMal. Les titulaires d'un permis G peuvent choisir entre la LAMal suisse (avec droit d'option) et une assurance italienne équivalente, avec des franchises standard entre CHF 300 et CHF 2.500 pour les adultes. Ne confondez pas la LAMal avec ce qu'on appelle la « taxe sur la santé » : c'est une assurance, pas un impôt.

4. Conservez les bulletins de paie et le certificat de salaire. Ils sont nécessaires pour la déclaration des revenus en Italie, où le revenu étranger doit être indiqué dans le cadre RC du 730 et l'impôt étranger dans le cadre CE comme crédit d'impôt.

5. Délais 2026. Le délai ordinaire pour le 730 expire fin septembre. Les ristournes sont calculées annuellement ; la déclaration des revenus étrangers est obligatoire même lorsque l'impôt net italien est égal à zéro.

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