Que signifie le fait que je vive « à plus de 20 km de la frontière »?

La distance de 20 km est mesurée entre votre domicile italien et la frontière suisse la plus proche. Si vous résidez à Côme (frontière : Ponte di Chiasso, ~5 km), vous êtes DANS un rayon de 20 km. Si vous résidez à Lecco (~50 km de Chiasso), vous êtes à PLUS de 20 km. Cette distance détermine l'application de certains allègements fiscaux conformément au Nouvel Accord Transfrontalier des Navetteurs en vigueur à partir du 1er janvier 2024. Pour un calcul exact, utilisez une carte ou consultez votre CAF.

Je suis un ancien navetteur transfrontalier : quelle est mon exonération fiscale?

Si vous étiez déjà un navetteur transfrontalier avant le 17 juillet 2023, vous avez droit à une exonération de 7 500 € par an sur la base fiscale italienne, avec un régime transitoire prolongé jusqu'en 2033. En 2034, vous passerez automatiquement à 10 000 € en tant que nouveaux navetteurs transfrontaliers. L'exemption s'applique quelle que soit la distance à la frontière ; il s'agit d'une protection garantie par le Nouvel Accord (effectif le 1er janvier 2024, Loi 83/2023).

Je viens de commencer à travailler en Suisse : combien est la franchise?

Si vous vous êtes inscrit en tant que navetteur transfrontalier après le 17 juillet 2023, vous avez droit à une déduction (exonération) de 10 000 € par an sur la base fiscale italienne, dès le départ. Ce chiffre est plus élevé que les anciens navetteurs transfrontaliers (7 500 €) précisément pour encourager les trajets réguliers. La franchise est soustraite du revenu brut suisse (converti en euros) avant d'appliquer les taux IRPEF.

Comment calcule-t-on le crédit d'impôt suisse en 730?

La retenue d'impôt retenue par votre employeur suisse (indiquée dans le Lohnausweis) correspond à votre crédit d'impôt. En 730, déclarez-le dans le cadre de la CE. L'Agence du Revenu calcule l'IRPEF italienne (avec l'exonération ou la franchise appliquée) et compare : si le crédit suisse dépasse l'IRPEF italien, vous recevez un remboursement ; Si c'est l'inverse, c'est à vous de payer la différence. La conversion de CHF en euros utilise le taux de change annuel moyen de l'Agence du revenu, et non le taux de change au comptant.

Quand dois-je soumettre le 730?

L'ordinaire 730 expire fin mai (parfois prolongé jusqu'en juin par des dispositions annuelles). Pour les navetteurs transfrontaliers, il est essentiel de respecter ce délai afin d'accéder aux remises dans un délai raisonnable. Vous pouvez soumettre le formulaire 730 via le CAF, le patronage, le comptable, le logiciel en ligne de l'Agence du revenu ou le formulaire papier. Conservez le Lohnausweis suisse : c'est le document de preuve pour le crédit d'impôt.

Navetteurs transfrontaliers sur 20 km : comment la fiscalité évolue (guide frontalier)

Di Marco Ferrari · Publié le 26 août 2026

Bureau de travailleur frontalier avec documents fiscaux et calculatrice à la frontière Tessin-Italie

Le nouvel Accord transfrontalier des navetteurs de décembre 2020, en vigueur à partir du 1er janvier 2024, modifie les avantages pour ceux qui résident à plus de 20 km de la frontière. Renseignez-vous sur le calcul IRPEF, les retenues à la source et les remboursements.

Contexte

En bref

Nouvel accord transfrontalier en vigueur à compter du 1er janvier 2024
Impôt à la source retenu en Suisse, crédit d'impôt en Italie
IRPEF italien : 23 % jusqu'à 28 000 €, 35 % jusqu'à 50 000 €, 43 % au-dessus
Déclaration 730 avec cadre CE pour le remboursement

Faits clés

Quoi : Nouvel accord transfrontalier italo-suisse en matière de fiscalité
Quand : En vigueur à compter du 1er janvier 2024 (signé le 23 décembre 2020)
Où : Travailleurs frontaliers avec permis G dans le canton du Tessin et en Lombardie/Piémont
Qui : Travailleurs salariés qui voyagent quotidiennement depuis la Suisse
Ratification Italie : Loi 83 du 13 juin 2023
Frontaliers âgés : exonération de 7 500 €, régime transitoire 2024-2033
Nouveaux frontaliers : 10 000 € de franchise

Le cadre réglementaire 2024

Le 1er janvier 2024, le nouvel accord transfrontalier signé entre l'Italie et la Suisse le 23 décembre 2020 est entré en vigueur. Ce changement de régime représente le changement le plus significatif de ces dernières années pour ceux qui travaillent en Suisse et résident en Italie, introduisant une distinction entre les frontaliers déjà consolidés (avant le 17 juillet 2023) et les nouveaux affiliés. La loi italienne de ratification (loi 83 du 13 juin 2023) a mis en œuvre cette nouvelle structure fiscale, modifiant la manière dont les impôts sont calculés sur la masse salariale suisse et le régime de déclaration en Italie.

…

Details pratiques

La structure du calcul pour ceux qui habitent au-delà de 20 km

Lorsqu'un frontalier réside à plus de 20 kilomètres de la frontière, il reste soumis aux mêmes taux italiens de l'IRPEF : 23 % jusqu'à 28 000 € de revenu imposable, 35 % dans la fourchette 28 001-50 000 €, 43 % au-delà de 50 000 €. Toutefois, le calcul de l'assiette fiscale prend en compte les avantages apportés par le Nouvel Accord. Pour les frontaliers âgés, l'exonération de 7 500 € signifie qu'aucun IRPEF n'est versé sur les premiers 7 500 € de revenus annuels (ou plutôt, ils sont directement déduits de l'assiette fiscale). Pour les nouveaux frontaliers, la franchise de 10 000 € offre une protection encore plus grande.

La procédure pratique impose au travailleur frontalier de calculer les revenus bruts perçus en Suisse (convertis en euros au taux de change moyen annuel le cas échéant), d'en soustraire le montant de l'allègement dû (7 500 € ou 10 000 € selon les catégories), et d'appliquer les taux de l'IRPEF sur le solde. A ce montant s'ajoute la surtaxe régionale (Lombardie ou Piémont, typiquement 1,23% en Lombardie) et la surtaxe communale (variable de 0 à 0,9% selon la commune de résidence).

Impôt anticipé suisse vs IRPEF italien

Dans la pratique mensuelle, le frontalier reçoit un salaire suisse réduit de l'impôt anticipé tessinois (Quellensteuer). Cet impôt anticipé est calculé par les caisses de l'État/canton du Tessin et versé directement à l'administration cantonale. En Italie, le frontalier ne paie plus d'impôt fédéral sur la même source : l'Italie accorde un "crédit d'impôt" égal au montant payé en Suisse, à utiliser en 730.

Exemple schématique (chiffres hypothétiques à titre d’illustration) :

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Points cles

Procédure de calcul et déclaration : que faire concrètement

Le travailleur frontalier qui réside au-delà de 20 km de la frontière doit suivre une démarche précise chaque exercice fiscal. En janvier, il reçoit de l'employeur l'attestation de revenu suisse (Lohnausweis, attestation de salaire). Ce document précise le montant brut, les retenues à la source effectuées, les cotisations versées et le montant net perçu. Conservez le Lohnausweis : c'est le document fondamental du calcul italien.

Ensuite, entre janvier et mai (la date limite du 730 est généralement fin mai, même si une prolongation a été introduite jusqu'en juin pour les frontaliers), le frontalier présente le formulaire 730 à l'Agence des revenus. Dans le 730, les revenus suisses doivent être déclarés dans la partie A (revenus provenant d'un emploi à l'étranger). Dans le cadre CE (crédits et autres éléments), le montant de l'impôt anticipé payé en Suisse doit être indiqué : c'est la clé du remboursement. L'Agence calcule l'IRPEF sur une base italienne, applique l'exonération/franchise (7 500 € ou 10 000 €) et compare le résultat avec le crédit suisse. Si l'impôt anticipé suisse dépasse l'IRPEF italien, le frontalier reçoit automatiquement un remboursement (remboursement) via le virement bancaire indiqué au 730.

Checklist opérationnelle : 5 étapes fondamentales

Étape 1 — Collecte des documents (d'ici janvier)

Lohnausweis (certificat de salaire suisse) de l'employeur
Copie du relevé bancaire suisse (pour vérifier les dépôts nets)
Documentation de résidence italienne (certificat d'enregistrement, acte notarié de domicile)

Étape 2 — Calcul de l'assiette fiscale (février)

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Questions fréquentes

Que signifie le fait que je vive « à plus de 20 km de la frontière »?: La distance de 20 km est mesurée entre votre domicile italien et la frontière suisse la plus proche. Si vous résidez à Côme (frontière : Ponte di Chiasso, ~5 km), vous êtes DANS un rayon de 20 km. Si vous résidez à Lecco (~50 km de Chiasso), vous êtes à PLUS de 20 km. Cette distance détermine l'application de certains allègements fiscaux conformément au Nouvel Accord Transfrontalier des Navetteurs en vigueur à partir du 1er janvier 2024. Pour un calcul exact, utilisez une carte ou consultez votr
Je suis un ancien navetteur transfrontalier : quelle est mon exonération fiscale?: Si vous étiez déjà un navetteur transfrontalier avant le 17 juillet 2023, vous avez droit à une exonération de 7 500 € par an sur la base fiscale italienne, avec un régime transitoire prolongé jusqu'en 2033. En 2034, vous passerez automatiquement à 10 000 € en tant que nouveaux navetteurs transfrontaliers. L'exemption s'applique quelle que soit la distance à la frontière ; il s'agit d'une protection garantie par le Nouvel Accord (effectif le 1er janvier 2024, Loi 83/2023).
Je viens de commencer à travailler en Suisse : combien est la franchise?: Si vous vous êtes inscrit en tant que navetteur transfrontalier après le 17 juillet 2023, vous avez droit à une déduction (exonération) de 10 000 € par an sur la base fiscale italienne, dès le départ. Ce chiffre est plus élevé que les anciens navetteurs transfrontaliers (7 500 €) précisément pour encourager les trajets réguliers. La franchise est soustraite du revenu brut suisse (converti en euros) avant d'appliquer les taux IRPEF.
Comment calcule-t-on le crédit d'impôt suisse en 730?: La retenue d'impôt retenue par votre employeur suisse (indiquée dans le Lohnausweis) correspond à votre crédit d'impôt. En 730, déclarez-le dans le cadre de la CE. L'Agence du Revenu calcule l'IRPEF italienne (avec l'exonération ou la franchise appliquée) et compare : si le crédit suisse dépasse l'IRPEF italien, vous recevez un remboursement ; Si c'est l'inverse, c'est à vous de payer la différence. La conversion de CHF en euros utilise le taux de change annuel moyen de l'Agence du revenu, et no
Quand dois-je soumettre le 730?: L'ordinaire 730 expire fin mai (parfois prolongé jusqu'en juin par des dispositions annuelles). Pour les navetteurs transfrontaliers, il est essentiel de respecter ce délai afin d'accéder aux remises dans un délai raisonnable. Vous pouvez soumettre le formulaire 730 via le CAF, le patronage, le comptable, le logiciel en ligne de l'Agence du revenu ou le formulaire papier. Conservez le Lohnausweis suisse : c'est le document de preuve pour le crédit d'impôt.