Quelle est la différence entre les anciens et les nouveaux frontaliers dans le régime 2024 ?

Les anciens frontaliers (déjà tels avant le 17 juillet 2023) maintiennent une exonération de 7 500 € par an jusqu'en 2033, avec un régime transitoire qui les aligne progressivement sur la nouvelle réglementation. Les nouveaux frontaliers immatriculés à partir du 17 juillet 2023 bénéficient directement d'une franchise de 10 000 € par an, supérieure mais sans protection transitoire. La loi 83 du 13 juin 2023 a défini ces critères en Italie.

L'Italie applique-t-elle un impôt à la source à mon revenu suisse ?

Non, l'impôt à la source n'est retenu QUE par la Suisse (par l'employeur tessinois sur la paie). L'Italie n'applique aucune retenue à la source sur les revenus du travail déclarés par les frontaliers. Le crédit d'impôt reconnu dans le cadre CE de la déclaration 730 compense tout IRPEF italien sur la base de la progressivité, générant généralement un remboursement (ristourne) grâce aux taux suisses déjà appliqués.

Ai-je le droit d'option sur la LAMal si je suis frontalier G ?

Oui. En tant que frontalier G résidant en Italie mais travaillant au Tessin, vous avez le droit d'option : vous pouvez choisir de vous inscrire à une caisse-maladie suisse (LAMal, franchises de 300 CHF à 2 500 CHF pour les adultes) ou de maintenir la couverture INPS italienne. Le choix doit être communiqué dans les délais fixés par le canton du Tessin, généralement 30 jours après l'embauche ou à partir du 1er janvier pour les changements annuels.

Comment fonctionnent l'AVS, la LPP et les cotisations sur mon bulletin de paie ?

Sur le bulletin de paie suisse, l'employeur retient : AVS/AI/APG 5,3%, AD/AC 1,1% (sur plafond CHF 148.200), et verse à votre charge une part LPP (7–18% selon l'âge, à partir de 25 ans). La LAA (0,7-1,5%) est généralement à la charge de l'employeur. Ces montants réduisent le brut sur lequel est calculé l'impôt fédéral et cantonal suisse. Les versements alimentent la prévoyance suisse et la rente AVS à la retraite.

Quels délais dois-je respecter pour la déclaration fiscale italienne ?

Au plus tard le 30 septembre de chaque année (ou selon la prorogation éventuellement accordée par l'Agence du revenu), remplissez et présentez la déclaration Unico à l'Agence elle-même ou à un CAF agréé, en joignant le certificat de revenu suisse et les impôts étrangers payés. Dans le cadre CE, il indique les taxes retenues en Suisse pour obtenir le crédit d'impôt et le calcul de la ristourne (remboursement).

Vivre à Venegono Superiore et travailler au Tessin : guide fiscal 2024

Di Marco Ferrari · Publié le 19 août 2026 · Mis à jour le 25 septembre 2026

Vue du Lac de Lugano à l'aube avec les Alpes en arrière-plan, paysage tessinois caractéristique pour les frontaliers.

Frontières entre l'Italie et le Tessin : le nouvel accord à partir de 2024 modifie la fiscalité, les contributions et les franchises. Quelles sont les implications pratiques pour ceux qui résident à Venegono Superiore ?

Contexte

En bref

Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024 après la signature du 23 décembre 2020
Nouveaux frontaliers : franchise annuelle de 10 000 € ; anciens frontaliers : exemption de 7 500 € avec transition jusqu'en 2033
Impôt à la source retenu UNIQUEMENT en Suisse ; LAMal obligatoire avec droit d'option pour frontaliers G

Faits clés

Cosa : Nouveau régime fiscal pour les frontaliers Italie-Tessin avec de nouvelles franchises et taux
Quand : En vigueur depuis le 1er janvier 2024 (ratification italienne : Loi 83 du 13 juin 2023)
Où : Canton du Tessin (Suisse) et Venegono Superiore (province de Varèse, Italie)
Qui : frontaliers résidant en Italie et travaillant en Suisse
Montant de la franchise : 10 000 € par an pour les nouveaux frontaliers ; 7 500 € pour les anciens frontaliers avant le 17 juillet 2023

Ceux qui résident à Venegono Superiore et choisissent de travailler au Tessin entrent dans un cadre réglementaire profondément renouvelé. Le nouvel accord frontalier, signé le 23 décembre 2020 et entré en vigueur le 1er janvier 2024, a transformé les règles de taxation et de contribution pour des milliers de navetteurs italiens qui traversent quotidiennement la frontière suisse vers le canton du Tessin. La loi 83 du 13 juin 2023 a ratifié en Italie les engagements souscrits, rendant le nouveau régime définitif et applicable à tous les nouveaux frontaliers à partir de janvier 2024.

Le choix de vivre en Italie, où le coût de la vie reste inférieur, et de travailler en Suisse, où les salaires sont structurellement

Details pratiques

La structure fiscale et contributive pour un frontalier qui vit en Vénétie et travaille au Tessin s'articule sur trois niveaux : l'impôt à la source suisse, les cotisations sociales et l'assurance maladie.

Impôt à la source et cotisations : le poids réel de la paie

Sur le montant brut convenu avec l'employeur tessinois sont retenus, avant versement net au frontalier :

AVS/AI/APG : 5,3% à la charge du salarié
AD/AC (assurance chômage et continuation du salaire) : 1,1% (avec plafond de CHF 148.200 de salaire annuel)
LAA (assurance-accidents) : 0,7-1,5%, généralement à la charge de l'employeur
LPP (prévoyance professionnelle) : 7–18% selon la tranche d'âge (à partir de 25 ans)

Ces montants réduisent le brut déclaré aux fins de l'impôt fédéral suisse. Toutefois, l'employeur tessinois ne prélève aucune « taxe à la source » (dite « retenue à la source ») car le frontalier, bien que résidant en Italie, est soumis au régime frontalier G, qui prévoit la taxation dans le canton où il travaille. Le calcul de l'impôt fédéral et cantonal se fait donc sur le revenu déjà réduit par les cotisations sociales, et le Tessin applique ses propres taux d'imposition progressifs, qui varient avec le revenu net annuel.

En Italie, le frontalier enregistre le revenu suisse et bénéficie du crédit d'impôt pour les impôts déjà payés en Suisse. L'IRPEF italien a des taux progressifs : 23% jusqu'à

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Pour le frontalier qui décide de vivre à Venegono Superiore et de travailler au Tessin, les démarches concrètes à entreprendre répondent à une séquence logique : obtenir le permis G, s'enregistrer auprès des autorités suisses, notifier les revenus à l'INPS italien et gérer les obligations annuelles de déclaration.

Phase 1 : Enregistrement et permis G

La première étape est l'enregistrement auprès du SEM (Secrétariat d'État aux migrations), en obtenant le permis G (frontalier). Celui-ci doit être demandé avant le début du travail au Tessin : l'employeur fournit une 'confirmation d'embauche' que le frontalier présente au consulat italien ou directement au bureau cantonal des migrations. Le permis G est lié à l'employeur : si vous changez d'entreprise, le permis doit être mis à jour. La validité est de 5 ans, renouvelable.

Phase 2 : Enregistrement AVS, prévoyance et LAMal

Une fois le permis obtenu, l'employeur effectue l'inscription automatique auprès de l'AVS (Caisse de compensation pour les assurances sociales suisses), du fonds LPP de l'entreprise, et l'INPS italien notifie automatiquement via les déclarations fiscales. Pour la LAMal, le frontalier reçoit une communication du Canton du Tessin (DSS, Département de la santé) avec les informations sur les caisses admises et le délai (généralement 30 jours) dans lequel exercer le droit d'option. S'il choisit la LAMal suisse, il procède à l'inscription auprès de la compagnie choisie ; s'il maintient l'INPS italien, il communique son choix via le formulaire approprié et conserve la documentation.

Phase 3 : Déclaration fiscale annuelle et remboursements

Chaque année avant le 30 septembre, le frontalier remplir la déclaration Unico (ex 730) auprès de l'Agence des finances italienne (guichet ou CAF), en joignant les certificats de revenus suisses et les impôts versés en Suisse. À la section CE, il indique les impôts étrangers payés et obtient le calcul du crédit d'impôt. Si le crédit dépasse l'IRPEF dû, un remboursement est émis et versé sur le compte bancaire indiqué. Ce processus est devenu encore plus transparent depuis 2024 grâce au nouvel accord, qui a standardisé les certificats de revenus suisses (formulaire SERP-RIV) et coordonné les délais entre la Suisse et l'Italie.

Délais critiques et documents essentiels

Dans les 30 jours suivant l'embauche : enregistrement AVS auprès de l'employeur
Dans les 30 jours suivant l'embauche : communication du droit d'option LAMal (si frontalier G)
Avant le 30 juin de l'année suivante : réception du certificat de revenus (bulletin de salaire annuel) de l'employeur suisse
Avant le 30 septembre : présentation de la déclaration Unico avec les certificats suisses joints
Novembre–décembre : modification éventuelle de l'option LAMal pour l'année suivante

Documents à conserver : permis G (original), contrat de travail, certificats de revenus annuels suisses, contrat LAMal ou documentation INPS, reçus de versements de cotisations (envoyés par l'employeur en bulletin de salaire), déclarations Unico signées et reçus de transmission.

Pour calculer avec précision le net du bulletin de salaire suisse, comparer les options LAMal ou simuler les impacts du nouveau régime sur les allocations familiales et les déductions fiscales, consultez notre calculatrice fiscale frontalier, qui intègre les taux 2024–2025 et les franchises du nouvel accord. Si vous avez des questions sur les délais de remboursement ou les remboursements, un guide dédié aux remboursements frontaliers est également disponible.

Pour un calcul précis du salaire net, utilisez notre comparateur fiscal : comparez permis G et permis B avec toutes les déductions 2026.

Questions fréquentes

Quelle est la différence entre les anciens et les nouveaux frontaliers dans le régime 2024 ?: Les anciens frontaliers (déjà tels avant le 17 juillet 2023) maintiennent une exonération de 7 500 € par an jusqu'en 2033, avec un régime transitoire qui les aligne progressivement sur la nouvelle réglementation. Les nouveaux frontaliers immatriculés à partir du 17 juillet 2023 bénéficient directement d'une franchise de 10 000 € par an, supérieure mais sans protection transitoire. La loi 83 du 13 juin 2023 a défini ces critères en Italie.
L'Italie applique-t-elle un impôt à la source à mon revenu suisse ?: Non, l'impôt à la source n'est retenu QUE par la Suisse (par l'employeur tessinois sur la paie). L'Italie n'applique aucune retenue à la source sur les revenus du travail déclarés par les frontaliers. Le crédit d'impôt reconnu dans le cadre CE de la déclaration 730 compense tout IRPEF italien sur la base de la progressivité, générant généralement un remboursement (ristourne) grâce aux taux suisses déjà appliqués.
Ai-je le droit d'option sur la LAMal si je suis frontalier G ?: Oui. En tant que frontalier G résidant en Italie mais travaillant au Tessin, vous avez le droit d'option : vous pouvez choisir de vous inscrire à une caisse-maladie suisse (LAMal, franchises de 300 CHF à 2 500 CHF pour les adultes) ou de maintenir la couverture INPS italienne. Le choix doit être communiqué dans les délais fixés par le canton du Tessin, généralement 30 jours après l'embauche ou à partir du 1er janvier pour les changements annuels.
Comment fonctionnent l'AVS, la LPP et les cotisations sur mon bulletin de paie ?: Sur le bulletin de paie suisse, l'employeur retient : AVS/AI/APG 5,3%, AD/AC 1,1% (sur plafond CHF 148.200), et verse à votre charge une part LPP (7–18% selon l'âge, à partir de 25 ans). La LAA (0,7-1,5%) est généralement à la charge de l'employeur. Ces montants réduisent le brut sur lequel est calculé l'impôt fédéral et cantonal suisse. Les versements alimentent la prévoyance suisse et la rente AVS à la retraite.
Quels délais dois-je respecter pour la déclaration fiscale italienne ?: Au plus tard le 30 septembre de chaque année (ou selon la prorogation éventuellement accordée par l'Agence du revenu), remplissez et présentez la déclaration Unico à l'Agence elle-même ou à un CAF agréé, en joignant le certificat de revenu suisse et les impôts étrangers payés. Dans le cadre CE, il indique les taxes retenues en Suisse pour obtenir le crédit d'impôt et le calcul de la ristourne (remboursement).