Homeoffice für Grenzgänger: Grenze von 25 % der Arbeitstage (Grenzgänger-Leitfaden)

Kontext

Kurz gesagt

• Die steuerliche Schwelle für Smart Working aus Italien beträgt 25%
• Das Protokoll ist am 9 febbraio 2026 in Kraft getreten
• Die Anwendung gilt rückwirkend ab 1 gennaio 2024
• An fünf Tagen entspricht ein Tag Telearbeit 20%

Wichtige Fakten

• Steuerschwelle → 25%
• Inkrafttreten → 9 febbraio 2026
• Rückwirkende Anwendung → 1 gennaio 2024
• Ein Tag von fünf → 20%
• Zwei Tage pro Woche → 40%

Am 9 febbraio 2026 ist das Protokoll, das die Telearbeit von Grenzgängern regelt, endgültig in Kraft getreten. Die Regelung betrifft Personen, die für ein Schweizer Unternehmen arbeiten, aber einen Teil ihrer Tätigkeit von ihrem Wohnsitz in Italien ausüben, ohne täglich die Grenze zu überqueren.

Die im Abkommen zwischen Italien und der Schweiz festgelegte Schwelle beträgt 25% der Arbeitszeit. Innerhalb dieser Grenze werden die von zu Hause aus gearbeiteten Tage für die Zwecke der im Abkommen vorgesehenen Besteuerung als beim Schweizer Arbeitgeber gearbeitete Tage betrachtet. Es geht also nicht nur darum, wo sich der Arbeitnehmer an einem einzelnen Tag befindet, sondern welcher Anteil der gesamten Arbeitszeit von Italien aus geleistet wird.

Das Protokoll ist nicht mehr an eine vorübergehende Maßnahme gebunden. Seine Anwendung gilt rückwirkend ab 1 gennaio 2024, während das endgültige Inkrafttreten am 9 febbraio 2026 erfolgt ist. Die von der Quelle gelieferte kurze Antwort bezieht sich daher auf die steuerliche Schwelle, die für die von einem italienischen Wohnsitz aus geleistete Arbeit gilt.

Was die Schwelle festlegt

Die Maßnahme betrifft den steuerlichen Status als Grenzgänger. Ein Arbeitnehmer kann bis zu 25% seiner Tätigkeit von seinem Wohnsitz in Italien ausüben, ohne dass dies innerhalb dieser Schwelle seinen steuerlichen Status als Grenzgänger verändert. Die Quelle stellt außerdem klar, dass die Regelung auch für Arbeitnehmer gilt, die unter die Übergangsregelung der sogenannten «alten Grenzgänger» fallen.

Die praktische Einordnung ist ein Anhaltspunkt: 25% entsprechen einem Tag pro Woche. Die korrekte Berechnung muss jedoch anhand der gesamten Arbeitszeit erfolgen und darf nicht einfach durch das Zählen der Wochen vorgenommen werden. Bei einer Fünf-Tage-Arbeitswoche entspricht ein Tag Telearbeit 20% der Arbeitszeit; zwei Tage pro Woche entsprechen hingegen 40% und überschreiten die steuerliche Schwelle von 25%.

Für den Grenzgänger, der für einen Schweizer Arbeitgeber arbeitet, ist dies der zu beachtende Unterschied: Das Abkommen erlaubt die Arbeit vom Wohnsitz in Italien innerhalb der prozentualen Grenze, während eine Organisation, die die von der Quelle angegebene Grenze überschreitet, nicht unter die beschriebene steuerliche Schwelle fällt. Für eine erste Prüfung kann man den Wert mit calcolatore fiscale abgleichen, wobei die Berechnung der Zeit von der Bewertung des Einkommens getrennt bleibt.

Operative Details

Für den Grenzgänger besteht die praktische Schwierigkeit nicht darin, die Zahl 25 % zu lesen, sondern sie in eine wöchentliche Organisation umzusetzen, ohne den Prozentsatz mit einer festen Anzahl von Tagen zu verwechseln. Die Quelle gibt nämlich an, dass die korrekte Berechnung auf der gesamten Arbeitszeit und nicht einfach durch Zählen der Wochen erfolgen muss. Der Verweis auf einen Tag pro Woche ist daher nur orientierend: Er dient der Orientierung, ersetzt aber nicht das Verhältnis zwischen der in Italien geleisteten Zeit und der Gesamttätigkeit.

Bei einer fünftägigen Arbeitswoche machen die angegebenen Beispiele den Übergang deutlich:

Ein Tag von fünf entspricht nicht 25 %, sondern 20 %. Zwei Tage von fünf ergeben 40 %. Die Frage lautet daher nicht nur, wie viele Tage man zu Hause verbringt, sondern welchen Prozentsatz diese an der Gesamtarbeitszeit darstellen. Im Fall der fünftägigen Woche erfordert der Vergleich nicht, die 25 % in eine andere Zahl umzurechnen: Die angegebenen Werte reichen aus, um die Grenze von ihrer praktischen Umsetzung zu unterscheiden.

Der Kalender muss zusammen mit dem Anteil gelesen werden

Ein Grenzgänger, der einen Teil seiner Tätigkeit vom Wohnsitz in Italien aus ausübt, kann den Kalender als Ausgangspunkt nutzen, muss diesen Wert aber auf die Gesamtarbeitszeit beziehen. Folgt die Organisation einer fünftägigen Woche, bleibt ein Tag bei 20 %, während zwei Tage auf 40 % steigen. Im zweiten Fall wird der steuerliche Schwellenwert von 25 % gemäß dem in der Quelle genannten Beispiel überschritten.

Die Regel gilt auch für Arbeitnehmer, die in das Übergangsregime der sogenannten «Alt-Frontalier» fallen. Für diese Gruppe bleibt der zu prüfende Wert der steuerliche Schwellenwert von 25 % für die Tätigkeit vom Wohnsitz in Italien aus. Der Parameter ist somit der Anteil der Arbeitszeit, nicht die bloße Bezeichnung des zu Hause verbrachten Tages.

Diese Unterscheidung hilft, dem Kalender keine Bedeutung zuzuschreiben, die er nicht hat: Die Woche liefert ein Beispiel, während der Parameter die Gesamtarbeitszeit ist. Um die Berechnung des Anteils mit der Nettolohnberechnung zu verbinden, kann der Lohnabrechnungssimulator verwendet werden, wobei die Zählung der Tage und das steuerliche Ergebnis getrennt gehalten werden.

Empfohlene Tools

Für eine aktuelle Schätzung nutzen Sie den Nettolohnrechner und den CHF-EUR-Wechselvergleich.

Wichtige Punkte

Eine operative Prüfung kann innerhalb der von der Quelle angegebenen Daten bleiben. Der Grenzgänger geht von der gesamten Arbeitszeit aus und baut den Vergleich schrittweise auf, ohne sich nur auf das Zählen der Wochen zu verlassen.

Fünf Schritte zur Kontrolle der Quote

1. Definieren Sie die gesamt zu berücksichtigende Arbeitszeit. Sie bildet die Berechnungsgrundlage: die Quelle legt fest, dass man sich nicht auf das Zählen der Wochen beschränken darf.

2. Isolieren Sie die Heimarbeitstage, die vom Wohnsitz in Italien aus erbracht werden. Sie sind der Teil der Tätigkeit, auf den die Telearbeitsregel für Grenzgänger angewendet wird.

3. Setzen Sie sie ins Verhältnis zum Gesamtumfang und prüfen Sie die 25%-Grenze. Bis zu diesem Prozentsatz werden die von zu Hause aus gearbeiteten Tage für die im Abkommen vorgesehene Besteuerung als am Arbeitsplatz des schweizerischen Arbeitgebers gearbeitete Tage betrachtet.

4. Bei einer Fünftagewoche vergleichen Sie das Ergebnis mit den verfügbaren Beispielen: ein Tag entspricht 20 % der Arbeitszeit, zwei Tage 40 %.

5. Prüfen Sie, ob Sie in das Übergangsregime der sogenannten «alten Grenzgänger» fallen. Die Quelle präzisiert, dass die 25%-Regel auch für diese Kategorie gilt.

Der zeitliche Aspekt muss zusammen mit der Berechnung gelesen werden. Das Protokoll ist am 9. Februar 2026 endgültig in Kraft getreten, gilt aber rückwirkend ab dem 1. Januar 2024. Diese Daten ordnen die Regelung in den von der Quelle angegebenen Zeitraum ein und helfen, die Regel zur Arbeit vom Wohnsitz in Italien korrekt zu lesen.

Wenn die Planung keine identische Woche vorsieht, bleibt der Bezugspunkt dennoch die Gesamtarbeitszeit: der Wert eines Tages pro Woche ist indikativ und ersetzt nicht die Berechnung der Quote. Für den nächsten Schritt zum Steuerthema steht die Steuererklärung zur Verfügung. Zur Einschätzung der eigenen Situation nutzen Sie schliesslich den Lohnrechner.

Quelle: tio.ch