Télétravail des travailleurs frontaliers : limite de 25 % des journées (guide frontalier)

Contexte

En bref

• Le seuil fiscal pour le télétravail depuis l'Italie est de 25%
• Le protocole est entré en vigueur le 9 febbraio 2026
• L'application est rétroactive à compter du 1 gennaio 2024
• En cinq jours, une journée de télétravail vaut 20%

Faits clés

• Seuil fiscal → 25%
• Entrée en vigueur → 9 febbraio 2026
• Application rétroactive → 1 gennaio 2024
• Une journée sur cinq → 20%
• Deux journées par semaine → 40%

Le 9 febbraio 2026, le protocole qui régit le télétravail des frontaliers est définitivement entré en vigueur. La règle concerne les personnes qui travaillent pour une entreprise suisse mais exercent une partie de leur activité depuis leur domicile en Italie, sans franchir la frontière chaque jour.

Le seuil fixé par l'accord entre l'Italie et la Suisse est de 25% du temps de travail. Dans cette limite, les journées travaillées à domicile sont considérées, aux fins de l'imposition prévue par l'accord, comme des journées travaillées chez l'employeur suisse. Le point n'est donc pas seulement de savoir où se trouve le travailleur au cours d'une journée donnée, mais quelle part du temps total est effectuée depuis l'Italie.

Le protocole n'est plus lié à une mesure temporaire. Son application est rétroactive à compter du 1 gennaio 2024, tandis que son entrée en vigueur définitive a eu lieu le 9 febbraio 2026. La réponse brève fournie par la source concerne donc le seuil fiscal applicable au travail effectué depuis le domicile italien.

Ce que fixe le seuil

La mesure concerne le statut fiscal de frontalier. Un travailleur peut exercer jusqu'à 25% de son activité depuis son domicile en Italie sans que, dans cette limite, cela ne modifie son statut fiscal de frontalier. La source précise en outre que la règle s'applique également aux travailleurs relevant du régime transitoire des travailleurs dits «anciens frontaliers».

La traduction pratique est indicative : 25% correspond à un jour par semaine. Toutefois, le calcul correct doit être effectué sur le temps de travail total et non pas simplement en comptant les semaines. Sur une semaine de travail de cinq jours, une journée de télétravail équivaut à 20% du temps de travail ; deux jours par semaine correspondent en revanche à 40% et dépassent le seuil fiscal de 25%.

Pour le frontalier qui travaille pour un employeur suisse, c'est la distinction à garder à l'esprit : l'accord autorise le travail depuis le domicile en Italie dans la limite en pourcentage, tandis qu'une organisation qui dépasse la limite indiquée par la source ne relève pas du seuil fiscal décrit. Pour un premier contrôle, on peut mettre la donnée en regard de calcolatore fiscale, en maintenant séparés le calcul du temps et l'évaluation du revenu.

Details pratiques

Pour le travailleur frontalier, la difficulté pratique ne consiste pas à lire le nombre 25%, mais à le traduire en une organisation hebdomadaire sans confondre le pourcentage avec un nombre fixe de journées. La source indique en effet que le calcul correct doit être effectué sur le temps de travail total et non en comptant simplement les semaines. La référence à un jour par semaine est donc indicative : elle sert à s'orienter, mais ne remplace pas le rapport entre le temps travaillé depuis l'Italie et le total de l'activité.

Sur une semaine de travail de cinq jours, les exemples fournis rendent clairement compte du passage :

Un jour sur cinq n'équivaut pas à 25%, mais à 20%. Deux jours sur cinq correspondent à 40%. Par conséquent, la question à se poser n'est pas seulement combien de journées sont passées à la maison, mais quel pourcentage elles représentent du temps total. Dans le cas de la semaine de cinq jours, la comparaison ne nécessite pas de transformer 25% en un autre chiffre : les valeurs fournies suffisent à distinguer la limite de sa traduction pratique.

Le calendrier doit être interprété conjointement avec la part

Un travailleur frontalier qui exerce une partie de son activité depuis son domicile en Italie peut utiliser le calendrier comme point de départ, mais doit ensuite rapporter cette donnée au total du travail. Si l'organisation suit une semaine de cinq jours, une journée reste à 20%, tandis que deux montent à 40%. Dans le second cas, le seuil fiscal de 25% est dépassé, conformément à l'exemple indiqué par la source.

Cette règle vaut également pour les travailleurs qui relèvent du régime transitoire des «anciens travailleurs frontaliers». Pour cette catégorie, la donnée à contrôler reste le seuil fiscal de 25% prévu pour l'activité exercée depuis le domicile en Italie. Le paramètre est donc la part du temps de travail, et non le simple nom donné à la journée passée à la maison.

Cette distinction permet de ne pas attribuer au calendrier une signification qu'il n'a pas : la semaine fournit un exemple, tandis que le paramètre est le temps total. Pour relier le calcul de la part à la lecture du net, on peut utiliser le simulatore busta paga, en gardant séparés le décompte des journées et le résultat fiscal.

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