Où paie-t-on l'impôt sur le revenu pour un frontalier qui vit à Seine Comasco ?

L'impôt sur le revenu du travail salarié est retenu exclusivement en Suisse, à la source, par l'employeur. En Italie, le frontalier déclare le revenu étranger et utilise le crédit d'impôt dans le cadre CE de 730 pour éviter la double imposition, comme prévu par la Convention du 9 décembre 1976 entre l'Italie et la Suisse.

Quand le nouvel accord frontalier est-il entré en vigueur ?

Le Nouvel Accord sur les frontaliers, signé le 23 décembre 2020 à Rome, est en vigueur depuis le 1er janvier 2024. La ratification italienne a eu lieu par la loi 83 du 13 juin 2023. Le texte distingue entre anciens frontaliers (exonération € 7'500, régime transitoire jusqu'en 2033) et nouveaux frontaliers (franchise € 10'000).

Quelles cotisations sociales sont retenues sur la masse salariale suisse ?

Sur la fiche de paie d'un frontalier avec permis G figurent : AVS/AI/APG à 5,3 % à la charge de l'employé sur l'ensemble du salaire, AD à 1,1 % avec plafond de CHF 148'200, LAA entre 0,7 % et 1,5 % selon le secteur, LPP de 7 % à 18 % par tranche d'âge à partir de 25 ans. Les taux sont fixés par des lois fédérales et gérés par l'AFC/ESTV.

Seine Comasco et travail dans le Tessin en tant que frontalier : guide pratique (guide frontalier)

Di Redazione Frontaliere Ticino · Publié le 30 août 2026

Frontière italo-suisse près du lac de Côme avec navetteurs vers le Tessin à l'aube

Seine Comasco est à quelques kilomètres du point de passage de Ponte Tresa et de Chiasso : liaisons, fiscalité et coût de la vie pour les frontaliers.

Contexte

En bref

Impôt à la source uniquement en Suisse, crédit d'impôt en Italie
Nouvel accord en vigueur depuis le 1er janvier 2024
Anciens frontaliers : exonération 7'500 € , régime 2024–2033
Nouveaux frontaliers : franchise de 10000 €

Faits clés

Quoi : Régime fiscal frontalier italo-suisse
Quand : Nouvel accord signé le 23/12/2020, en vigueur depuis le 1/1/2024
Où : Canton du Tessin (Suisse)
Qui : AFC/ESTV (fédéral), administrations cantonales, INPS, Agence du revenu
Montant : exonération anciens frontaliers 7'500 € ; franchise nouveaux 10'000 €
Référence : Convention double imposition Italie-Suisse du 9/12/1976
Ratification IT : Loi 83 du 13/6/2023

Vivre à Seine Comasco et travailler au Tessin en tant que frontalier est un scénario concret pour ceux qui recherchent une résidence italienne à quelques kilomètres de la frontière. La commune, située dans la province de Côme, bénéficie d'une position stratégique : elle se trouve à quelques kilomètres des cols de Ponte Tresa et de Chiasso/Brogeda, deux des points de passage les plus utilisés par les travailleurs italiens qui entrent chaque matin dans le canton du Tessin.

D'un point de vue juridique, le travailleur italien résidant à Seine Comasco qui est embauché par un employeur suisse relève de la catégorie des frontaliers titulaires d'un permis G. La Suisse n'est membre ni de l'Union européenne ni de l'EEE, de sorte que la circulation des personnes est régie par des accords bilatéraux spécifiques entre Rome et Berne, et non par la libre circulation européenne. C'est l'employeur de

Details pratiques

L'aspect le plus pertinent pour ceux qui envisagent de déménager à Seine Comasco concerne les taux appliqués sur le salaire suisse. Le canton du Tessin retient l'impôt à la source selon ses propres tableaux, publiés par l'Administration fédérale des contributions (AFC/ESTV) au niveau fédéral et gérés ensuite par les administrations cantonales des contributions. A cela s'ajoutent les cotisations sociales obligatoires suisses, que l'employeur déduit de la paie du travailleur frontalier comme pour tout autre travailleur en Suisse.

Les retenues sociales en Suisse

Sur la fiche de paie d'un frontalier avec permis G apparaissent les postes principaux suivants, tous prélevés sur le salaire brut : AVS/AI/APG à 5,3 % à la charge du salarié, AD (assurance chômage) à 1,1 %, avec un plafond annuel de 148'200 CHF sur lequel la cotisation est calculée ; LAA entre 0,7 % et 1,5 % selon la branche d'activité ; LPP (prévoyance professionnelle obligatoire) avec des taux allant de 7 % à 18 % selon la tranche d'âge, à partir de 25 ans. Le prélèvement de l'AVS/AI/APG s'effectue sur l'ensemble du salaire, sans le même plafond que celui appliqué à l'AD.

Comparaison entre anciens et nouveaux frontaliers

La différenciation introduite par le Nouvel Accord de 2024 crée deux publics distincts :

Statut	Période de référence	Bénéfice
Ancien frontalier (déjà avant le 17/7/2023)	Régime transitoire 2024–2033	Exemption jusqu'à

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Points cles

Avant de s'installer à Senna Comasco pour travailler au Tessin, il est conseillé d'aborder les démarches administratives dans un ordre précis. La première étape est la signature du contrat de travail avec l'employeur suisse, lequel se chargera de transmettre la demande de permis G aux autorités cantonales. Sans ce document, il n'est pas possible de commencer l'activité professionnelle au-delà de la frontière.

Procédure étape par étape pour devenir frontalier

Voici les étapes fondamentales, dans l'ordre chronologique :

1. Obtenir le permis G. L'employeur suisse présente la demande auprès de l'office cantonal de la migration. La commune de Senna Comasco délivrera ensuite l'attestation de résidence italienne nécessaire pour la démarche.

2. S'inscrire à la LAMal ou maintenir la couverture italienne. Les frontaliers G disposent d'un droit d'option : ils peuvent choisir l'assurance maladie suisse ou une assurance privée équivalente en Italie, en le communiquant à l'institution commune LAMal dans les trois mois suivant le début de la relation de travail.

3. Ouverture d'un compte courant. Pour recevoir le salaire en francs suisses, un compte bancaire en CHF est conseillé, même si de nombreuses banques tessinoises proposent des comptes multidevises. Le taux de change CHF/EUR influe directement sur le net à disposition.

4. Déclaration des revenus en Italie. Même si l'impôt n'est prélevé qu'en Suisse, le frontalier est tenu de présenter la déclaration en Italie pour faire valoir le crédit d'impôt dans le cadre CE du 730, évitant ainsi la double imposition.

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Questions fréquentes

Où paie-t-on l'impôt sur le revenu pour un frontalier qui vit à Seine Comasco ?: L'impôt sur le revenu du travail salarié est retenu exclusivement en Suisse, à la source, par l'employeur. En Italie, le frontalier déclare le revenu étranger et utilise le crédit d'impôt dans le cadre CE de 730 pour éviter la double imposition, comme prévu par la Convention du 9 décembre 1976 entre l'Italie et la Suisse.
Quand le nouvel accord frontalier est-il entré en vigueur ?: Le Nouvel Accord sur les frontaliers, signé le 23 décembre 2020 à Rome, est en vigueur depuis le 1er janvier 2024. La ratification italienne a eu lieu par la loi 83 du 13 juin 2023. Le texte distingue entre anciens frontaliers (exonération € 7'500, régime transitoire jusqu'en 2033) et nouveaux frontaliers (franchise € 10'000).
Quelles cotisations sociales sont retenues sur la masse salariale suisse ?: Sur la fiche de paie d'un frontalier avec permis G figurent : AVS/AI/APG à 5,3 % à la charge de l'employé sur l'ensemble du salaire, AD à 1,1 % avec plafond de CHF 148'200, LAA entre 0,7 % et 1,5 % selon le secteur, LPP de 7 % à 18 % par tranche d'âge à partir de 25 ans. Les taux sont fixés par des lois fédérales et gérés par l'AFC/ESTV.
Un frontalier titulaire d'un permis G peut-il choisir l'assurance-maladie italienne ?: Oui, les frontaliers avec permis G ont le droit d'option entre la LAMal suisse et une assurance privée équivalente en Italie. Le choix doit être communiqué à l'institution commune LAMal dans les trois mois suivant le début de la relation de travail. La LAMal n'est pas une taxe de santé, mais l'assurance maladie obligatoire, avec des franchises adultes de CHF 300 à CHF 2'500.