Quelle est la différence entre la franchise pour les anciens et les nouveaux frontaliers dans le nouvel accord frontalier 2024 ?

Selon le nouvel accord frontalier entré en vigueur le 1er janvier 2024, les nouveaux frontaliers (acquis après le 17 juillet 2023) ont droit à une franchise de CHF 10 000 sur le revenu déclaré en Italie. Ceux qui étaient déjà frontaliers avant cette date bénéficient d'une exemption de CHF 7 500, mais dans le cadre d'un régime transitoire qui durera jusqu'en 2033. Cette différenciation a un impact direct sur l'assiette fiscale italienne : les revenus jusqu'à la franchise sont exonérés de l'IRPEF, tandis que le surplus est taxé selon les taux progressifs (23%, 35%, 43%).

Comment fonctionne le crédit d'impôt pour éviter la double imposition entre l'Italie et la Suisse ?

L'impôt à la source n'est retenu QUE par la Suisse sur le revenu du travail. L'Italie évite la double imposition grâce au système de crédit d'impôt régi par la Convention italo-suisse du 9 décembre 1976. Le frontalier remplit le cadre CE de la déclaration de revenus italienne (modèle 730) et rapporte l'impôt à la source retenu en Suisse, qui est automatiquement déduit de l'IRPEF dû. Si le crédit excède la taxe italienne, le remboursement est déclenché.

Quelles sont les principales contributions qu'un frontalier doit payer en Suisse ?

En Suisse, les cotisations sociales retenues sur la masse salariale sont : AVS/AI/APG à 5,3 % à la charge du salarié, AD/AC à 1,1 % (plafonné à 148 200 CHF de revenu), LAA de 0,7 % à 1,5 % selon le secteur, LPP (deuxième pilier retraite) de 7 % à 18 % selon le groupe d'âge (à partir de 25 ans). Pour un frontalier de 30 ans, la somme de ces cotisations réduit le brut mensuel d'environ 15-18%.

Ai-je droit à la LAMal suisse même si je réside en Italie en tant que frontalier ?

Oui. Les frontaliers avec le permis G ont le droit d'option : ils peuvent choisir de s'inscrire à l'assurance maladie suisse (LAMal) ou de maintenir une couverture italienne équivalente. La LAMal est une obligation légale en Suisse. Les franchises adultes pour LAMal vont de 300 CHF à 2 500 CHF par an, ce qui signifie que le frontalier prend en charge directement les frais de santé jusqu'à ce plafond avant que l'assurance ne couvre les frais.

Quelle est la validité du permis G et comment est-il renouvelé ?

Le permis G autorise le travail frontalier jusqu'à 8 années consécutives et est renouvelable. La demande de renouvellement doit être déposée dans les 30 jours précédant l'échéance auprès de l'administration cantonale des Grisons (ou par l'intermédiaire de l'employeur). Le permis G n'autorise pas le travail indépendant ou les professions libérales en Suisse, mais est valable pour les relations de travail salarié.

Vivre à San Giacomo Filippo et travailler dans les Grisons (guide frontalier)

Di Redazione Frontaliere Ticino · Publié le 7 septembre 2026

Voiture garée sur route de montagne du Tessin au coucher du soleil, avec vue sur les Alpes des Grisons en arrière-plan

Nouvel accord frontalier 2024, fiscalité, LAMal et AVS : le guide complet pour déménager à San Giacomo Filippo et travailler dans les Grisons en tant que frontalier.

Contexte

En bref

Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024, franchise de CHF 10 000 pour les nouveaux frontaliers
Impôt à la source retenu UNIQUEMENT en Suisse, crédit d'impôt en Italie via cadre CE du 730
Cotisations AVS/AI/APG 5.3%, LAA 0.7-1.5%, LPP 7-18% selon l'âge

Faits clés

Accord : Nouvel accord frontalier, signé le 23 décembre 2020
Validité : 1er janvier 2024 (ratification IT : Loi 83 du 13 juin 2023)
Franchise nouveaux frontaliers : CHF 10 000 (anciens frontaliers : CHF 7 500 jusqu'en 2033)
Impôt : Retenue UNIQUEMENT en Suisse, pas de double imposition avec crédit d'impôt
Convention de base : Convention italo-suisse du 9 décembre 1976
Permis de travail : Permis G valable jusqu'à 8 ans renouvelables

Le nouveau régime fiscal du frontalier à partir du 1er janvier 2024

Faire la navette entre San Giacomo Filippo, commune de la province de Brescia en Lombardie, et les Grisons représente un choix consolidé pour ceux qui recherchent des opportunités de travail au-delà des frontières nationales. Depuis l'entrée en vigueur du nouvel accord frontalier le 1er janvier 2024 (ratifié en Italie par la loi 83 du 13 juin 2023), les règles fiscales et de cotisation régissant la relation de travail transfrontalière ont subi des modifications substantielles. Le nouveau régime redessine les charges économiques et les responsabilités administratives des personnes résidant en Italie et travaillant en Suisse, en établissant une nette distinction entre les frontaliers déjà constitués et les nouveaux frontaliers.

Qui

Details pratiques

Permis de travail et droits d'assistance pour les travailleurs frontaliers

Pour travailler légalement dans les Grisons en tant que résident en Italie, il est indispensable d'obtenir le Permis G, qui autorise le travail frontalier jusqu'à 8 ans consécutifs avec possibilité de renouvellement. Le Permis G est géré par l'administration cantonale des Grisons et représente le fondement légal de la navette quotidienne. Les résidents de San Giacomo Filippo ayant une offre d'emploi dans les Grisons peuvent demander le Permis G directement auprès de l'employeur suisse ou par l'intermédiaire d'un conseiller spécialisé dans les permis de travail transfrontaliers.

L'un des changements principaux introduits par le Nouvel Accord Frontaliers concerne l'assurance maladie (LAMal). Les frontaliers avec Permis G ont droit d'option: ils peuvent choisir de s'inscrire à l'assurance santé suisse ou de maintenir une couverture italienne, à condition que cette dernière soit équivalente. Les franchises adultes pour la LAMal suisse vont de CHF 300 à CHF 2.500 par an, ce qui signifie que le frontalier supporte directement les coûts de santé jusqu'à ce plafond avant que l'assurance n'intervienne.

…

Points cles

Procédure étape par étape pour le transfert et le début de la relation de travail

Avant de prendre la décision définitive de déménager à San Giacomo Filippo, il est essentiel de suivre une séquence logique d'obligations administratives et légales. La première étape consiste à obtenir une offre d'emploi formelle dans les Grisons : aucun permis ne peut être demandé sans un contrat de travail signé. L'employeur suisse est le premier acteur de la procédure. Une fois en possession de la lettre d'embauche, il est possible de demander le Permis G auprès de l'autorité cantonale compétente des Grisons (ou par l'intermédiaire de l'employeur lui-même). Le Permis G est valable jusqu'à 8 ans et doit être renouvelé si l'on souhaite poursuivre la navette.

Simultanément, il est nécessaire de communiquer le changement de résidence à l'Agenzia delle Entrate en Italie : si l'on déménage d'une autre commune à San Giacomo Filippo, il est obligatoire d'enregistrer la nouvelle adresse auprès du bureau de la communauté locale dans les délais fixés par la réglementation municipale. En parallèle, il est nécessaire de s'inscrire à l'AVS/AI en Suisse : l'employeur suisse demandera un numéro AVS (Numéro Assuré Social). Si vous ne le possédez pas, il faut le demander à la Caisse de compensation cantonale via la procédure d'enregistrement préliminaire.

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Questions fréquentes

Quelle est la différence entre la franchise pour les anciens et les nouveaux frontaliers dans le nouvel accord frontalier 2024 ?: Selon le nouvel accord frontalier entré en vigueur le 1er janvier 2024, les nouveaux frontaliers (acquis après le 17 juillet 2023) ont droit à une franchise de CHF 10 000 sur le revenu déclaré en Italie. Ceux qui étaient déjà frontaliers avant cette date bénéficient d'une exemption de CHF 7 500, mais dans le cadre d'un régime transitoire qui durera jusqu'en 2033. Cette différenciation a un impact direct sur l'assiette fiscale italienne : les revenus jusqu'à la franchise sont exonérés de l'IRPEF,
Comment fonctionne le crédit d'impôt pour éviter la double imposition entre l'Italie et la Suisse ?: L'impôt à la source n'est retenu QUE par la Suisse sur le revenu du travail. L'Italie évite la double imposition grâce au système de crédit d'impôt régi par la Convention italo-suisse du 9 décembre 1976. Le frontalier remplit le cadre CE de la déclaration de revenus italienne (modèle 730) et rapporte l'impôt à la source retenu en Suisse, qui est automatiquement déduit de l'IRPEF dû. Si le crédit excède la taxe italienne, le remboursement est déclenché.
Quelles sont les principales contributions qu'un frontalier doit payer en Suisse ?: En Suisse, les cotisations sociales retenues sur la masse salariale sont : AVS/AI/APG à 5,3 % à la charge du salarié, AD/AC à 1,1 % (plafonné à 148 200 CHF de revenu), LAA de 0,7 % à 1,5 % selon le secteur, LPP (deuxième pilier retraite) de 7 % à 18 % selon le groupe d'âge (à partir de 25 ans). Pour un frontalier de 30 ans, la somme de ces cotisations réduit le brut mensuel d'environ 15-18%.
Ai-je droit à la LAMal suisse même si je réside en Italie en tant que frontalier ?: Oui. Les frontaliers avec le permis G ont le droit d'option : ils peuvent choisir de s'inscrire à l'assurance maladie suisse (LAMal) ou de maintenir une couverture italienne équivalente. La LAMal est une obligation légale en Suisse. Les franchises adultes pour LAMal vont de 300 CHF à 2 500 CHF par an, ce qui signifie que le frontalier prend en charge directement les frais de santé jusqu'à ce plafond avant que l'assurance ne couvre les frais.
Quelle est la validité du permis G et comment est-il renouvelé ?: Le permis G autorise le travail frontalier jusqu'à 8 années consécutives et est renouvelable. La demande de renouvellement doit être déposée dans les 30 jours précédant l'échéance auprès de l'administration cantonale des Grisons (ou par l'intermédiaire de l'employeur). Le permis G n'autorise pas le travail indépendant ou les professions libérales en Suisse, mais est valable pour les relations de travail salarié.