Quelle est la différence entre la franchise pour les anciens et les nouveaux frontaliers dans le nouvel accord frontalier 2024 ?

Selon le nouvel accord frontalier entré en vigueur le 1er janvier 2024, les nouveaux frontaliers (acquis après le 17 juillet 2023) ont droit à une franchise de CHF 10 000 sur le revenu déclaré en Italie. Ceux qui étaient déjà frontaliers avant cette date bénéficient d'une exemption de CHF 7 500, mais dans le cadre d'un régime transitoire qui durera jusqu'en 2033. Cette différenciation a un impact direct sur l'assiette fiscale italienne : les revenus jusqu'à la franchise sont exonérés de l'IRPEF, tandis que le surplus est taxé selon les taux progressifs (23%, 33%, 43%).

Comment fonctionne le crédit d'impôt pour éviter la double imposition entre l'Italie et la Suisse ?

L'impôt à la source n'est retenu QUE par la Suisse sur le revenu du travail. L'Italie évite la double imposition grâce au système de crédit d'impôt régi par la Convention italo-suisse du 9 mars 1976. Le frontalier remplit le cadre CE de la déclaration de revenus italienne (modèle 730) et rapporte l'impôt à la source retenu en Suisse, qui est automatiquement déduit de l'IRPEF dû. Si le crédit excède la taxe italienne, le remboursement est déclenché.

Quelles sont les principales contributions qu'un frontalier doit payer en Suisse ?

En Suisse, les cotisations sociales retenues sur la masse salariale sont : AVS/AI/APG à 5,3 % à la charge du salarié, AD/AC à 1,1 % (plafonné à 148 200 CHF de revenu), LAA de 0,7 % à 1,5 % selon le secteur, LPP (deuxième pilier retraite) de 7 % à 18 % selon le groupe d'âge (à partir de 25 ans). Pour un frontalier de 30 ans, la somme de ces cotisations réduit le brut mensuel d'environ 15-18%.

Ai-je droit à la LAMal suisse même si je réside en Italie en tant que frontalier ?

Oui. Les frontaliers avec le permis G ont le droit d'option : ils peuvent choisir de s'inscrire à l'assurance maladie suisse (LAMal) ou de maintenir une couverture italienne équivalente. La LAMal est une obligation légale en Suisse. Les franchises adultes pour LAMal vont de 300 CHF à 2 500 CHF par an, ce qui signifie que le frontalier prend en charge directement les frais de santé jusqu'à ce plafond avant que l'assurance ne couvre les frais.

Quelle est la validité du permis G et comment est-il renouvelé ?

Le permis G autorise le travail frontalier jusqu'à 8 années consécutives et est renouvelable. La demande de renouvellement doit être déposée dans les 30 jours précédant l'échéance auprès de l'administration cantonale des Grisons (ou par l'intermédiaire de l'employeur). Le permis G n'autorise pas le travail indépendant ou les professions libérales en Suisse, mais est valable pour les relations de travail salarié.

Vivre à San Giacomo Filippo et travailler dans les Grisons

Di Redazione Frontaliere Ticino · Publié le 7 septembre 2026 · Mis à jour le 25 septembre 2026

Voiture garée sur route de montagne du Tessin au coucher du soleil, avec vue sur les Alpes des Grisons en arrière-plan

Nouvel accord frontalier 2024, fiscalité, LAMal et AVS : le guide complet pour déménager à San Giacomo Filippo et travailler dans les Grisons en tant que frontalier.

Contexte

En bref

Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024, franchise de CHF 10 000 pour les nouveaux frontaliers
Impôt à la source retenu UNIQUEMENT en Suisse, crédit d'impôt en Italie via cadre CE du 730
Cotisations AVS/AI/APG 5.3%, LAA 0.7-1.5%, LPP 7-18% selon l'âge

Faits clés

Accord : Nouvel accord frontalier, signé le 23 décembre 2020
Validité : 1er janvier 2024 (ratification IT : Loi 83 du 13 juin 2023)
Franchise nouveaux frontaliers : CHF 10 000 (anciens frontaliers : CHF 7 500 jusqu'en 2033)
Impôt : Retenue UNIQUEMENT en Suisse, pas de double imposition avec crédit d'impôt
Convention de base : Convention italo-suisse du 9 mars 1976
Permis de travail : Permis G valable jusqu'à 8 ans renouvelables

Le nouveau régime fiscal du frontalier à partir du 1er janvier 2024

Faire la navette entre San Giacomo Filippo, commune de la province de Brescia en Lombardie, et les Grisons représente un choix consolidé pour ceux qui recherchent des opportunités de travail au-delà des frontières nationales. Depuis l'entrée en vigueur du nouvel accord frontalier le 1er janvier 2024 (ratifié en Italie par la loi 83 du 13 juin 2023), les règles fiscales et de cotisation régissant la relation de travail transfrontalière ont subi des modifications substantielles. Le nouveau régime redessine les charges économiques et les responsabilités administratives des personnes résidant en Italie et travaillant en Suisse, en établissant une nette distinction entre les frontaliers déjà constitués et les nouveaux frontaliers.

Qui

Details pratiques

Permis de travail et droits d'assistance pour les travailleurs frontaliers

Pour travailler légalement dans les Grisons en tant que résident en Italie, il est indispensable d'obtenir le Permis G, qui autorise le travail frontalier jusqu'à 8 ans consécutifs avec possibilité de renouvellement. Le Permis G est géré par l'administration cantonale des Grisons et représente le fondement légal de la navette quotidienne. Les résidents de San Giacomo Filippo ayant une offre d'emploi dans les Grisons peuvent demander le Permis G directement auprès de l'employeur suisse ou par l'intermédiaire d'un conseiller spécialisé dans les permis de travail transfrontaliers.

L'un des changements principaux introduits par le Nouvel Accord Frontaliers concerne l'assurance maladie (LAMal). Les frontaliers avec Permis G ont droit d'option: ils peuvent choisir de s'inscrire à l'assurance santé suisse ou de maintenir une couverture italienne, à condition que cette dernière soit équivalente. Les franchises adultes pour la LAMal suisse vont de CHF 300 à CHF 2.500 par an, ce qui signifie que le frontalier supporte directement les coûts de santé jusqu'à ce plafond avant que l'assurance n'intervienne.

Implications pratiques sur le bulletin de salaire et la déclaration fiscale

Les résidents de San Giacomo Filippo travaillant dans les Grisons verront sur leur bulletin de salaire suisse les retenues relatives à l'AVS, l'AI, l'IPG, la LAINF et la LPP. Ces réductions sont obligatoires et non négociables, bien que l'employeur suisse soit tenu de les communiquer de manière transparente. Le brut mensuel subit donc une décote égale à la somme de ces contributions, qui pour une personne âgée de 25 à 35 ans (en raison de la LPP dans cette tranche d'âge) se révèle considérable par rapport aux seuls contributions italiennes.

Une fois la déclaration fiscale italienne remplie, le frontalier doit indiquer le revenu total perçu dans les Grisons dans le cadre CE du modèle 730, où il bénéficie automatiquement du crédit d'impôt correspondant à l'impôt à la source retenu en Suisse. Ce mécanisme évite la double imposition: l'Italie reconnaît les impôts payés en Suisse et les soustrait de sa propre base imposable.

Avantages et inconvénients du choix de déménager à San Giacomo Filippo

Avantages pour le frontalier:

Salaires généralement plus élevés dans les Grisons par rapport au territoire italien frontalier
Droit à l'AVS, l'AI, l'IPG, la LPP même en tant que résident en Italie (droits de retraite consolidés en Suisse)
Coût de la vie à San Giacomo Filippo généralement inférieur à celui du Tessin
Proximité géographique du lieu de travail pour ceux ayant un siège dans les Grisons méridionaux (Sondrio, Chiavenna, Morbegno)
Possibilité de bénéficier de la franchise de CHF 10.000 (ou CHF 7.500 si déjà frontalier) sur la déclaration italienne

Inconvénients pour le frontalier:

Navette quotidienne sur des routes de montagne souvent soumises à des intempéries hivernales et des fermetures saisonnières
Complexité fiscale et administrative résultant de deux systèmes normatifs différents
Coûts de transport, vignette autoroutière suisse, carburant et entretien du véhicule
Limitations dans les options de carrière: le Permis G n'autorise pas le travail indépendant ou les professions libérales en Suisse
Nécessité de gérer deux systèmes de santé et de prévoyance sociale simultanément

Outils utiles pour la planification

Pour estimer votre stratégie retraite, utilisez le planificateur retraite et le simulateur 3e pilier.

Points cles

Procédure étape par étape pour le transfert et le début de la relation de travail

Avant de prendre la décision définitive de déménager à San Giacomo Filippo, il est essentiel de suivre une séquence logique d'obligations administratives et légales. La première étape consiste à obtenir une offre d'emploi formelle dans les Grisons : aucun permis ne peut être demandé sans un contrat de travail signé. L'employeur suisse est le premier acteur de la procédure. Une fois en possession de la lettre d'embauche, il est possible de demander le Permis G auprès de l'autorité cantonale compétente des Grisons (ou par l'intermédiaire de l'employeur lui-même). Le Permis G est valable jusqu'à 8 ans et doit être renouvelé si l'on souhaite poursuivre la navette.

Simultanément, il est nécessaire de communiquer le changement de résidence à l'Agenzia delle Entrate en Italie : si l'on déménage d'une autre commune à San Giacomo Filippo, il est obligatoire d'enregistrer la nouvelle adresse auprès du bureau de la communauté locale dans les délais fixés par la réglementation municipale. En parallèle, il est nécessaire de s'inscrire à l'AVS/AI en Suisse : l'employeur suisse demandera un numéro AVS (Numéro Assuré Social). Si vous ne le possédez pas, il faut le demander à la Caisse de compensation cantonale via la procédure d'enregistrement préliminaire.

Dans les trois mois suivant le début du travail, il est obligatoire de souscrire une assurance maladie (LAMal) auprès d'une assurance suisse (ou de maintenir une couverture italienne certifiée comme équivalente). La LAMal est une obligation légale suisse et l'absence de couverture expose le frontalier à des sanctions et au refus des soins. La majorité des frontaliers en Lombardie optent pour une LAMal suisse en raison de la transparence des coûts et de la couverture plus large.

Il est conseillé d'ouvrir un compte bancaire en Suisse : de nombreux employeurs suisses exigent une domiciliation du compte suisse pour le versement du salaire, afin de simplifier la gestion de la fiche de paie et des contributions. Enfin, s'enregistrer auprès de la commune de San Giacomo Filippo pour compléter les obligations administratives locales relatives à la résidence.

Délais cruciaux pour le frontalier

Permis G : À demander AVANT le début du travail. La procédure prend en moyenne 2-4 semaines.
Déclaration des revenus italiens : Avant le 30 novembre de l'année suivante (modèle 730 ou Unico, avec possibilité de prorogation via un expert-comptable).
Renouvellement du Permis G : Dans les 30 jours précédant l'expiration, tous les 8 ans.
Communication du changement de résidence : Dans les 8 jours suivant le déménagement effectif auprès du bureau de l'état civil de San Giacomo Filippo.

Outils et ressources à disposition du frontalier

Pour vérifier l'impact fiscal concret de votre choix de déménager à San Giacomo Filippo, utilisez notre calculateur de salaire net pour simuler la fiche de paie frontalière mois par mois, en tenant compte de toutes les contributions suisses (AVS/AI/IPG/LAINF/LPP) et du traitement fiscal italien. Vous pouvez également consulter l'article dédié au Permis G pour une procédure détaillée et les délais de délivrance, et utiliser le comparateur entre Permis G et Permis B si vous envisagez un déménagement plus permanent (Permis B = résidence stable).

Restez informés des évolutions normatives : la fiscalité transfrontalière est en constante évolution. Le Nouvel Accord Frontaliers, bien qu'entré en vigueur le 1er janvier 2024, sera soumis à des révisions périodiques au cours de la période transitoire 2024-2033. Surveillez régulièrement le portail de l'Agenzia delle Entrate et les communications de la Caisse de compensation cantonale des Grisons pour d'éventuelles mises à jour concernant le crédit d'impôt, la franchise et la déclaration cadre CE.

Questions fréquentes

Quelle est la différence entre la franchise pour les anciens et les nouveaux frontaliers dans le nouvel accord frontalier 2024 ?: Selon le nouvel accord frontalier entré en vigueur le 1er janvier 2024, les nouveaux frontaliers (acquis après le 17 juillet 2023) ont droit à une franchise de CHF 10 000 sur le revenu déclaré en Italie. Ceux qui étaient déjà frontaliers avant cette date bénéficient d'une exemption de CHF 7 500, mais dans le cadre d'un régime transitoire qui durera jusqu'en 2033. Cette différenciation a un impact direct sur l'assiette fiscale italienne : les revenus jusqu'à la franchise sont exonérés de l'IRPEF, tandis que le surplus est taxé selon les taux progressifs (23%, 33%, 43%).
Comment fonctionne le crédit d'impôt pour éviter la double imposition entre l'Italie et la Suisse ?: L'impôt à la source n'est retenu QUE par la Suisse sur le revenu du travail. L'Italie évite la double imposition grâce au système de crédit d'impôt régi par la Convention italo-suisse du 9 mars 1976. Le frontalier remplit le cadre CE de la déclaration de revenus italienne (modèle 730) et rapporte l'impôt à la source retenu en Suisse, qui est automatiquement déduit de l'IRPEF dû. Si le crédit excède la taxe italienne, le remboursement est déclenché.
Quelles sont les principales contributions qu'un frontalier doit payer en Suisse ?: En Suisse, les cotisations sociales retenues sur la masse salariale sont : AVS/AI/APG à 5,3 % à la charge du salarié, AD/AC à 1,1 % (plafonné à 148 200 CHF de revenu), LAA de 0,7 % à 1,5 % selon le secteur, LPP (deuxième pilier retraite) de 7 % à 18 % selon le groupe d'âge (à partir de 25 ans). Pour un frontalier de 30 ans, la somme de ces cotisations réduit le brut mensuel d'environ 15-18%.
Ai-je droit à la LAMal suisse même si je réside en Italie en tant que frontalier ?: Oui. Les frontaliers avec le permis G ont le droit d'option : ils peuvent choisir de s'inscrire à l'assurance maladie suisse (LAMal) ou de maintenir une couverture italienne équivalente. La LAMal est une obligation légale en Suisse. Les franchises adultes pour LAMal vont de 300 CHF à 2 500 CHF par an, ce qui signifie que le frontalier prend en charge directement les frais de santé jusqu'à ce plafond avant que l'assurance ne couvre les frais.
Quelle est la validité du permis G et comment est-il renouvelé ?: Le permis G autorise le travail frontalier jusqu'à 8 années consécutives et est renouvelable. La demande de renouvellement doit être déposée dans les 30 jours précédant l'échéance auprès de l'administration cantonale des Grisons (ou par l'intermédiaire de l'employeur). Le permis G n'autorise pas le travail indépendant ou les professions libérales en Suisse, mais est valable pour les relations de travail salarié.