Changement d'employeur pour les frontaliers dans les 20 km : permis G

Contexte

En bref

• Le Nouvel Accord est en vigueur depuis le 1er janvier 2024
• L'impôt à la source n'est retenu qu'en Suisse
• Anciens frontaliers : 7'500 € sous le régime transitoire 2024–2033
• Nouveaux frontaliers : franchise de 10'000 €

Faits clés

• Convention : signée le 23 décembre 2020 ; en vigueur à compter du 1er janvier 2024
• Ratification italienne : Loi 83 du 13 juin 2023
• Anciens frontaliers : 7 500 €, régime transitoire 2024-2033
• Nouveaux frontaliers : 10 000 € de franchise
• Convention : signée le 9 mars 1976

Le nouvel accord sur les frontaliers a été signé le 23 décembre 2020 et est entré en vigueur le 1er janvier 2024. Pour le frontalier qui change d'employeur dans le canton du Tessin en 2026, le premier contrôle est donc chronologique : 2026 est l'année de la procédure à traiter et non la date de début de l'accord. La ratification italienne remonte à la loi 83 du 13 juin 2023.

Le dossier doit garder ensemble la nouvelle relation de travail, l'Permesso G/B et la fiscalité transfrontalière. La référence dans un rayon de 20 km doit également être incluse dans le contrôle global, sans remplacer les contrôles des revenus et des retenues. La Suisse n'est pas membre de l'UE/EEE, ce qui ne doit pas être confondu avec la réglementation spécifique du canton du Tessin ni avec les accords Italie-Suisse.

Le calendrier de l'accord

La Convention italo-suisse contre la double imposition a été signée le 9 mars 1976. Le nouvel accord transfrontalier a plutôt pour références le 23 décembre 2020 et le 1er janvier 2024. Séparer les deux actes évite d’attribuer l’entrée en vigueur de l’accord le plus récent à la Convention de 1976. Pour cette raison, l’accord ne devrait pas être daté de 2026 : la date d’entrée en vigueur reste le 1er janvier 2024.

Taxes et franchises

Pour les revenus du travail, l’impôt anticipé est appliqué exclusivement en Suisse. En Italie, la double imposition est neutralisée grâce au crédit d'impôt indiqué dans le cadre CE 730. Dans la nouvelle fiche de paie, il ne faut donc pas confondre le crédit italien avec une seconde retenue.

Les lois fédérales et cantonales fixent les taux de l'impôt à la source ; Au niveau fédéral, la gestion incombe à l'AFC/ESTV, tandis que les administrations fiscales respectives interviennent dans les cantons. L'UFAS et le BFS ont des missions différentes : la première suit la sécurité sociale et la seconde collecte des données statistiques ; par conséquent, ni l’un ni l’autre ne détermine ces taux.

La franchise doit être liée à la catégorie prévue à la convention. Les frontaliers âgés, déjà tels avant le 17 juillet 2023, bénéficient d'une exonération de 7 500 € dans le régime transitoire 2024-2033 ; les nouveaux frontaliers bénéficient d'une franchise de 10 000 €. Lors d'un changement d'employeur, la vérification de catégorie précède toute lecture automatique du calendrier 2026.

Details pratiques

Le changement d’employeur doit être lu comme un contrôle de continuité et non comme une somme indistincte de pourcentages. Pour le frontalier, la fiche de paie de la nouvelle relation doit être analysée par blocs : prélèvement à la source, cotisations sociales et assurance maladie. Cette lecture est également utile lorsque la recherche se concentre sur le périmètre inférieur à 20 km : la distance ne remplace pas la comparaison entre les éléments effectivement rapportés.

Comparaison des retenues

Ces pourcentages ne sont pas des taux d’impôt sur le revenu. Pour les revenus 2024-2025, la source indique 23 %, 35 % et 43 % ; à partir de 2026, il indique 23% jusqu'à 28'000 €, 33% de 28'001 € à 50'000 € et 43% au-dessus de 50'000 €, selon la loi 199/2025, art. 1 c. 3. Au passage, la comparaison permet de ne pas confondre le prélèvement suisse avec la fiscalité italienne liée au crédit d'impôt.

Deux catégories à ne pas chevaucher

Un scénario hypothétique clarifie les choses : un frontalier qui change d’employeur en 2026 doit d’abord vérifier s’il était déjà frontalier avant le 17 juillet 2023. De cette position découle l’interprétation de l’exonération de 7 500 € du régime transitoire 2024-2033 ou de l’exonération de 10 000 € prévue pour les nouveaux frontaliers. La procédure ne consiste pas à additionner les deux montants.

Du côté des soins de santé, la LAMal est une assurance maladie. G Les frontaliers ont le droit de choisir et les franchises pour les adultes vont de 300 CHF à 2 500 CHF. Ce poste doit être séparé des cotisations AVS/LPP : le changement d'employeur ne doit pas devenir une raison pour considérer la couverture maladie comme une déduction sociale.

Pour ceux qui passent par Brogeda, le lieu du voyage peut accompagner la démarche, mais le contrôle économique doit être effectué sur la fiche de salaire, la catégorie fiscale et les éléments sociaux. Dans le dossier, les remboursements, retenues à la source et crédits du cadre CE doivent être enregistrés séparément.

Points cles

La procédure pratique débute à la date de sortie et se termine par le premier contrôle de la nouvelle fiche de salaire. Pour les frontaliers, la liste de contrôle doit séparer la déclaration, le permis G, le précompte mobilier, la continuité des cotisations et la LAMal. La référence dans un rayon de 20 km accompagne le dossier, mais ne remplace pas ces contrôles.

Avant la date de basculement

1. Avis : note la sortie et le début de la nouvelle relation ; vérifiez le délai applicable à la relation en cours avant de fixer la date. 2. Permis G : récupérer les documents du permis et vérifier toute mise à jour ou renouvellement lié au changement d'employeur. 3. Fiscalité : sépare l'impôt anticipé suisse, le crédit du cadre CE 730, l'ancienne ou la nouvelle catégorie transfrontalière et la référence à 2026. 4. Contributions : comparer AVS/AI/IPG, AD/AC, LAINF et LPP entre la documentation précédente et la nouvelle. 5. LAMal : enregistre le choix lié au droit d'option et la franchise adulte indiquée pour le frontalier G.

Après la première fiche de salaire

À l’arrivée de votre premier salaire, recherchez une lecture séparée des postes fiscaux, sociaux et sanitaires. La comparaison sert à suivre la continuité des cotisations, et non à additionner les pourcentages comme s'il s'agissait d'un taux unique. Pour la partie italienne, elle retient la référence au cadre communautaire et au crédit d'impôt.

Si le dossier concerne des frontaliers anciens ou nouveaux, notez la catégorie ainsi que les dates de l'accord : 23 décembre 2020 pour la signature et 1er janvier 2024 pour l'entrée en vigueur. Cette décision n’est donc pas classée comme un accord pour 2026.

La partie soins de santé reste autonome : la LAMal est l'assurance maladie, le frontalier G a droit à l'option et la franchise adulte se situe entre 300 CHF et 2'500 CHF. Gardez également les références aux remboursements et à la retenue à la source séparées.

C'est également une séquence utile pour ceux qui passent par Brogeda et travaillent dans le canton du Tessin, car elle mène chaque entrée au bon document. Les taux d'imposition sont gérés par l'AFC/ESTV et les administrations fiscales cantonales, et non par l'UFAS ou le BFS. Pour comparer le salaire, le net et les impôts, utilisez calcolatore fiscale.