Nouvelle franchise 10 000 € pour les frontaliers de Casalzuigno

Contexte

En bref

• Nouvel Accord sur les Travailleurs Frontaliers en vigueur à compter du 1er janvier 2024
• Au sens de l’art. 9 de l’Accord, les « anciens frontaliers » sont les personnes qui remplissaient les conditions fiscales et qui ont travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais le 17 juillet 2023 ou entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023. Pour les salaires couverts par l’art. 9, l’imposition reste exclusivement à la source en Suisse; les autres travailleurs relèvent du régime ordinaire, avec imposition en Italie, crédit de l’impôt suisse et retenue suisse à 80% des taux ordinaires. Les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 correspondent uniquement à la limite de revenu visée à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013; ce n’est pas une franchise générale pour les nouveaux frontaliers. Sources : fiche de l’AFC (italien) · Accord, art. 9 · Loi no 83/2023, art. 4.
• Convention de double imposition signée le 9 mars 1976
• La Suisse n'est pas membre de l'UE ou de l'EEE

Faits clés

• Quoi : Entrée en vigueur du nouvel accord transfrontalier
• Quand : 1er janvier 2024
• Où : Frontière Tessin-Italie (Casalzuigno/Mendrisio)
• Qui : Gouvernements italien et suisse
• La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013.

Le 23 décembre 2020 est la date à laquelle les gouvernements italien et suisse ont signé le nouvel accord transfrontalier, un texte réglementaire qui redéfinit les règles fiscales pour ceux qui vivent en Italie et travaillent au Tessin. Cet accord, qui a nécessité des années de négociations, est officiellement en vigueur depuis le 1er janvier 2024, marquant un tournant pour les habitants de communes comme Casalzuigno. La ratification italienne a eu lieu avec la loi 83 du 13 juin 2023, tandis que la base juridique remonte à la Convention de double imposition signée le 9 mars 1976. Il est essentiel de préciser que la Suisse ne fait pas partie de l'Union européenne ni de l'Espace économique européen, un détail qui affecte les procédures bureaucratiques et les droits de séjour pour ceux qui cherchent à s'installer dans le canton sans travailler.

La séparation fiscale entre les deux pays

Le mécanisme fiscal des travailleurs frontaliers repose sur une distinction claire entre prélèvement à la source et impôts directs. L'impôt à la source sur les revenus du travail s'effectue en Suisse : l'employeur suisse déduit l'impôt directement du salaire. L'Italie, quant à elle, évite la double imposition grâce au crédit d'impôt, qui est inclus dans la partie CE de la déclaration fiscale, le fameux 730. Cela signifie que l'impôt payé en Suisse est réévalué en Italie, évitant ainsi que les mêmes revenus soient imposés deux fois intégralement.

Pour ceux qui vivent à Casalzuigno, près de la frontière avec Mendrisio, les implications sont directes. La géographie de la frontière tessinoise, avec des passages comme celui de Brogeda, facilite les déplacements quotidiens. Or, les règles fiscales ne connaissent pas la distance en kilomètres : la résidence et le lieu de travail comptent. Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020). La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013. Cette distinction temporelle crée deux classes de contribuables avec des obligations et des avantages différents, un aspect que ceux qui quittent Casalzuigno aujourd'hui doivent soigneusement considérer avant de signer un contrat de travail au Tessin.

Details pratiques

L'impact pratique de la franchise d'impôt

La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013. Il représente l'assiette minimale qui n'est pas imposée. Pour un résident de Casalzuigno qui commence une activité au Tessin à partir de 2024, la franchise la plus élevée signifie qu'une plus grande partie du revenu net sera exonérée d'impôt italien. Ce mécanisme, défini par le nouvel accord frontalier, vise à rendre le marché du travail tessinois plus compétitif pour les personnes résidant en Italie. La Convention du 9 mars 1976 reste la base juridique, mais l'accord de 2020 en actualise les clauses opérationnelles.

La gestion des impôts nécessite une connaissance précise des entités impliquées. Les taux fédéraux et cantonaux, ainsi que l'impôt à la source, sont fixés par des lois spécifiques et administrés par l'AFC/ESTV au niveau fédéral et par les administrations cantonales des contributions. Il n'appartient pas à l'OFAS, qui s'occupe de sécurité sociale comme l'AVS et l'AI, ni au BFS, qui s'occupe de statistique, de fixer ces taux. De nombreux frontaliers commettent l'erreur de confondre les rôles de ces entités, en allant demander des informations fiscales à la mauvaise entité. Pour ceux qui vivent à Casalzuigno, la proximité de la frontière rend les déplacements durables, mais la complexité fiscale nécessite de s'appuyer sur des canaux officiels pour éviter les erreurs de saisie.

###

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Procédure opérationnelle pour le transfert

Pour ceux qui décident de déménager à Casalzuigno et de travailler au Tessin, la procédure commence par la vérification du domicile. Il faut s'assurer que l'acte d'achat ou de location soit conforme aux normes locales et que le domicile administratif soit à jour. L'étape suivante est la demande du Permis G, le document qui autorise le travail transfrontalier. Ce permis est délivré par l'autorité compétente suisse, souvent en coordination avec les autorités italiennes. Il est important de déposer la demande à l'avance, car les délais de traitement peuvent varier. La documentation nécessaire comprend le contrat de travail, la preuve de résidence à Casalzuigno et les pièces d'identité.

Une fois le Permis G obtenu, la gestion fiscale devient automatique en ce qui concerne la retenue à la source, mais la déclaration de revenus en Italie reste à la charge du contribuable. Le crédit d'impôt doit être inscrit dans le cadre CE du formulaire 730. Les résidents de Casalzuigno doivent conserver toutes les fiches de paie suisses afin de vérifier que les retenues correspondent aux taux prévus. En cas de divergences, il est possible de les signaler à l'AFC/ESTV ou aux services fiscaux cantonaux. Il n'est pas conseillé de se baser sur des calculs approximatifs pour la déclaration, il vaut mieux utiliser des outils de calcul fiables pour estimer le net et les impôts dus.

Outils et ressources pour le frontalier

Pour évaluer l'opportunité du déménagement, il est utile de comparer le coût de la vie entre les deux pays. Le coût du logement, des services publics et des services à Casalzuigno peut être nettement inférieur à celui du Tessin. Cependant, les dépenses liées au pendulaire, comme le carburant ou les billets de transport public, doivent être ajoutées au budget. Pour ceux qui ont des doutes sur la rentabilité économique, un comparateur de taux de change CHF/EUR peut aider à estimer le pouvoir d'achat réel. De plus, pour ceux qui souhaitent simuler leur salaire net après les retenues suisses et l'impôt italien, le calculateur fiscal est l'outil le plus efficace. Cet outil permet d'entrer les paramètres du contrat et d'obtenir une estimation détaillée du net mensuel.

Le choix de vivre à Casalzuigno et de travailler au Tessin est une décision à long terme qui nécessite une analyse. Les avantages comprennent un salaire plus élevé et la qualité des services publics suisses, tandis que les inconvénients peuvent concerner le temps de déplacement et la complexité administrative. Pour maintenir un contrôle constant sur sa situation fiscale et de prévoyance, il est essentiel de mettre régulièrement à jour ses informations. Simulez votre salaire net avec le calculateur fiscal pour voir combien restera sur votre compte après toutes les retenues et les impôts prévus par le Nouvel Accord Frontaliers et la Convention de 1976.