Pourquoi l'impôt à la source n'est-il retenu qu'en Suisse et non en Italie ?

Selon la Convention pour éviter les doubles impositions entre l'Italie et la Suisse (signée le 9 mars 1976), le droit d'imposition primaire sur les revenus du travail salarié appartient à l'État dans lequel le travail est effectué, à savoir la Suisse. L'Italie reconnaît ce principe et évite d'appliquer une imposition supplémentaire : le frontalier ne paie ses impôts qu'en Suisse. Dans la déclaration italienne (modèle 730, cadre CE), il communique le montant versé en Suisse et obtient un crédit d'impôt qui réduit l'IRPEF italien.

Que signifie régime transitoire 2024–2033 et qui en bénéficie ?

Le nouvel accord frontalier, entré en vigueur le 1er janvier 2024, distingue ceux qui étaient déjà frontaliers avant le 17 juillet 2023 (anciens frontaliers) de ceux qui ont acquis la qualification par la suite. Les anciens frontaliers bénéficient d'une exonération de 7'500 € par an du revenu imposable italien en régime transitoire jusqu'au 31 décembre 2033. Les nouveaux frontaliers bénéficient directement d'une franchise de 10'000 € . Cela signifie que le premier € 7'500 (ou € 10'000) de revenu annuel n'est pas soumis à l'imposition italienne.

Comment puis-je récupérer les taxes suisses sur ma déclaration italienne ?

Dans le formulaire 730, remplissez le cadre CE (revenus étrangers) en saisissant le revenu brut déclaré en Suisse, les impôts payés à la source (retenues suisses) et la franchise applicable. L'Agence du revenu applique l'IRPEF italien au revenu net (brut − franchise) et compare le résultat avec les impôts suisses versés. Si les suisses sont supérieurs, vous obtenez un remboursement ; si elles sont inférieures, vous payez la différence. L'échéance du 730 est fixée au 30 juin de l'année suivante.

La LAMal suisse est-elle obligatoire pour ceux qui ont le permis G ?

Non. Le frontalier titulaire du permis G réside de manière stable en Italie et a le droit d'option : il peut maintenir son inscription au système INPS italien ou adhérer à la LAMal suisse. Si vous restez avec INPS, vous ne payez pas la LAMal en Suisse. Si vous choisissez le système suisse, vous devrez payer une prime mensuelle avec une franchise comprise entre CHF 300 et CHF 2'500. Le choix doit être communiqué à l'employeur et à l'organisme compétent.

Quelle est la différence entre AVS, LPP et LAA dans la paie ?

L'AVS est la prévoyance vieillesse obligatoire fédérale (premier pilier) : 5,3 % du salaire. LPP est la prévoyance d'entreprise (deuxième pilier) : 7-18 % selon l'âge, obligatoire à partir de 25 ans. LAA est l'assurance-accidents professionnels : 0,7-1,5 % du salaire. Les trois sont retenues par l'employeur et versées aux organismes concernés (OFSP, société d'assurance d'entreprise, SUVA). Le frontalier contribue pendant toute la durée de la relation de travail et accumule des droits à pension en Suisse.

Frontaliers bulletin de paie suisse 2026

Di Marco Ferrari · Publié le 4 septembre 2026 · Mis à jour le 25 septembre 2026

Bulletin de salaire suisse avec montants CHF et déductions, superposé à la vue du waterfront de Lugano et du Lac Lugano.

Guide pratique : lisez les retenues (impôt source, AVS 5.3%, LPP 7–18%, LAMal), calculez le net, récupérez les taxes en 730 avec la franchise €7.500/€ 10.000.

Contexte

En bref

Impôt uniquement en Suisse : crédit d'impôt IT dans le cadre CE 730
Nouveau Accord à partir du 1er janvier 2024 (signé le 23 décembre 2020)
Exonération €7'500 (avant le 17/7/23) ou €10'000 (nouveaux frontaliers)
Taux : AVS 5.3%, LPP 7–18% selon l'âge, LAINF 0.7–1.5%

Faits clés

Quoi : Retraits sur le bulletin de paie des frontaliers (impôt à la source, cotisations AVS, LPP, LAMal, LAINF)
Quand : À partir du 1er janvier 2024 ; régime transitoire 2024–2033
Où : Canton du Tessin et postes-frontières (Brogeda, Chiasso, Gaggiolo)
Qui : Frontaliers italiens, employeurs suisses, AFC/ESTV
Franchise : €7'500 (frontaliers avant le 17/7/23) ou €10'000 (nouveaux)
Impôt à la source : ~8–15% sur les revenus du travail salarié (par canton)
Convention : Double imposition Italie-Suisse du 9 mars 1976

Le bulletin de paie du frontalier suisse est déterminé par un système de retenues complexe, régi par le Nouvel Accord Frontaliers entré en vigueur le 1er janvier 2024. Cet accord, signé le 23 décembre 2020 et ratifié par l'Italie avec la Loi 83 du 13 juin 2023, introduit des dispositions cruciales sur la taxation des revenus du travail salarié pour ceux qui résident en Italie et travaillent en Suisse.

La nouveauté la plus importante concerne le régime des retenues à la source. Pour les frontaliers, l'impôt sur le revenu du travail est retenu exclusivement en Suisse. L'Italie évite la double imposition grâce à un crédit d'impôt, rapporté dans le cadre CE de la déclaration de revenus (modèle 730). Ce mécanisme, régi par la Convention pour éviter les doubles impositions entre l'Italie et la Suisse du 9 mars 1976, permet au frontalier de récupérer les taxes suisses dans sa propre déclaration italienne.

Franchises et régimes transitoires

Le Nouvel Accord introduit une bifurcation pour les frontaliers. Les frontaliers déjà tels avant le 17 juillet 2023 bénéficient d'une exonération de €7'500 annuels du revenu imposable, en régime transitoire jusqu'au 31 décembre 2033. Les nouveaux frontaliers (déclarés tels à partir du 17 juillet 2023) bénéficient quant à eux d'une franchise de €10'000. Cette différence reflète l'intention de la législation de protéger ceux qui opéraient dans le régime précédent.

La structure des retenues sur un bulletin de paie suisse d'un frontalier inclut l'impôt à la source sur le revenu (retenu par l'employeur, taux cantonal moyen 8–15%), les cotisations AVS/AI/IPG (5.3% du salaire brut), les cotisations au fonds de chômage (AC 1.1%, plafond CHF 148'200), l'assurance contre les accidents (LAINF 0.7–1.5%) et les cotisations de prévoyance d'entreprise (LPP 7–18% selon l'âge, obligatoire à partir de 25 ans).

L'assurance maladie (LAMal) N'EST PAS une « taxe sur la santé », mais une assurance où le frontalier avec Permis G a droit d'option pour maintenir la couverture italienne (INPS) ou adhérer au système suisse. Les franchises adultes en Suisse vont de CHF 300 à CHF 2'500.

Details pratiques

Objectif : Du brut au net — comment lire la fiche de paie

La fiche de paie d'un frontalier est le premier document où se manifeste concrètement le régime fiscal. Lorsque l'employeur suisse émet le salaire, il applique une séquence de retenues : d'abord l'impôt à la source (basé sur les tarifs cantonaux), puis les contributions obligatoires fédérales (AVS/AI/IPG, chômage, accidents), enfin les contributions à la prévoyance d'entreprise (LPP). Le résultat est que le net perçu peut être notablement inférieur au brut. Pour un frontalier avec un revenu mensuel brut de CHF 5'000, les retenues totales (impôt plus contributions) peuvent varier entre CHF 900 et CHF 1'400, selon le canton de travail, l'âge (pertinent pour LPP) et la structure de l'entreprise.

Impact de la franchise €7'500 ou €10'000

Pour les frontaliers qui bénéficient de la franchise, l'avantage apparaît dans la déclaration de revenus italienne (730), non directement sur la fiche de paie. La Suisse applique néanmoins les retenues sur le brut ; le frontalier récupère l'avantage lorsqu'il déclare les €7'500 ou €10'000 exonérés en Italie. Cela entraîne deux conséquences pratiques : la fiche de paie suisse ne montre pas cette exonération, et le recouvrement est reporté à la déclaration annuelle (d'ici juin de l'année suivante).

Ceux qui se trouvent dans le régime transitoire (anciens frontaliers, 2024–2033) doivent conserver la documentation suisse (fiches de paie, certificats de non-résidence) pour justifier l'exonération lors de la déclaration italienne. Un frontalier qui travaille dans le Canton du Tessin avec un salaire brut annuel de CHF 60'000 bénéficie de €7'500 exonérés, réduisant le revenu imposable italien à €52'500. Sur ce montant, l'IRPEF italienne s'applique avec ses taux progressifs (23 % jusqu'à €28'000, 33 % entre €28'001 et €50'000, 43 % au-delà), tandis que les taxes suisses versées sont reconnues comme un crédit dans la déclaration.

En revanche, ceux qui résident en Suisse (Permis B) ou qui résident depuis moins d'un an sont soumis à l'assurance maladie obligatoire suisse (LAMal, CHF 300–2'500 de franchise). Le frontalier avec Permis G, en revanche, conserve le droit d'option : s'il choisit de rester dans le système INPS italien, il ne paie aucune prime d'assurance santé suisse sur la fiche de paie. S'il opte pour la LAMal suisse, la prime (généralement retenue mensuellement) s'ajoute aux autres retenues.

Points cles

Liste de contrôle pratique : gérer le bulletin de salaire frontalier

Une fois reçu le bulletin de salaire suisse, le frontalier doit suivre cette procédure opérationnelle :

1. Vérifier le montant brut et s'assurer qu'il correspond au contrat de travail. Si le contrat prévoit des suppléments (heures supplémentaires, indemnités, primes), ils doivent apparaître ici.

2. Lire les retenues de base : impôt à la source, AVS 5,3 %, chômage (AC 1,1 %), accidents (LAINF 0,7–1,5 %), LPP (7–18 % selon l'âge). Si une ligne manque, contacter le service de paie de l'entreprise.

3. Calculer le net : brut − impôt − cotisations fédérales − LPP − éventuelles autres retenues. C'est le montant qui arrive sur le compte courant.

4. Conserver la documentation : chaque bulletin de salaire doit être archivé. Il servira à la déclaration de revenus italienne pour prouver les revenus déclarés, les taxes payées et l'application de la franchise.

Délais et déclaration de revenus

Le crédit d'impôt (le remboursement des taxes suisses retenues) est demandé en Italie dans le modèle 730, section Quadro CE. La date limite pour la présentation est au 30 juin de l'année suivante à celle de travail. Pour le revenu 2024, le 730 doit être présenté au 30 juin 2025. Dans le Quadro CE, le frontalier déclare le montant total des revenus bruts suisses, les taxes payées à la source (retenues suisses) et la franchise applicable (€7'500 ou €10'000).

L'Agenzia delle Entrate reconnaît le crédit d'impôt en comparant l'IRPEF italienne sur le revenu déclaré avec les taxes suisses effectivement versées. Si les taxes suisses sont supérieures à l'IRPEF italienne, le frontalier a droit à un remboursement ; si elles sont inférieures, il devra verser la différence. Ce mécanisme est régi par la Convention contre les doubles impositions du 9 mars 1976 et représente la protection principale contre la double imposition.

Outils et approfondissements

Utiliser un calculateur spécifique pour frontaliers facilite la prévision du bulletin de salaire. Entrez le brut mensuel, le canton de travail et votre âge pour visualiser les taux corrects (impôt à la source, AVS, LPP, LAINF) et le net réel. Pour la déclaration de revenus, simulez votre bulletin de salaire mois par mois et accumulez les données annuelles. Un guide complet sur la déclaration frontalier vous explique étape par étape comment remplir le Quadro CE et maximiser le crédit d'impôt, garantissant le remboursement complet des taxes versées en Suisse.

Questions fréquentes

Pourquoi l'impôt à la source n'est-il retenu qu'en Suisse et non en Italie ?: Selon la Convention pour éviter les doubles impositions entre l'Italie et la Suisse (signée le 9 mars 1976), le droit d'imposition primaire sur les revenus du travail salarié appartient à l'État dans lequel le travail est effectué, à savoir la Suisse. L'Italie reconnaît ce principe et évite d'appliquer une imposition supplémentaire : le frontalier ne paie ses impôts qu'en Suisse. Dans la déclaration italienne (modèle 730, cadre CE), il communique le montant versé en Suisse et obtient un crédit d'impôt qui réduit l'IRPEF italien.
Que signifie régime transitoire 2024–2033 et qui en bénéficie ?: Le nouvel accord frontalier, entré en vigueur le 1er janvier 2024, distingue ceux qui étaient déjà frontaliers avant le 17 juillet 2023 (anciens frontaliers) de ceux qui ont acquis la qualification par la suite. Les anciens frontaliers bénéficient d'une exonération de 7'500 € par an du revenu imposable italien en régime transitoire jusqu'au 31 décembre 2033. Les nouveaux frontaliers bénéficient directement d'une franchise de 10'000 € . Cela signifie que le premier € 7'500 (ou € 10'000) de revenu annuel n'est pas soumis à l'imposition italienne.
Comment puis-je récupérer les taxes suisses sur ma déclaration italienne ?: Dans le formulaire 730, remplissez le cadre CE (revenus étrangers) en saisissant le revenu brut déclaré en Suisse, les impôts payés à la source (retenues suisses) et la franchise applicable. L'Agence du revenu applique l'IRPEF italien au revenu net (brut − franchise) et compare le résultat avec les impôts suisses versés. Si les suisses sont supérieurs, vous obtenez un remboursement ; si elles sont inférieures, vous payez la différence. L'échéance du 730 est fixée au 30 juin de l'année suivante.
La LAMal suisse est-elle obligatoire pour ceux qui ont le permis G ?: Non. Le frontalier titulaire du permis G réside de manière stable en Italie et a le droit d'option : il peut maintenir son inscription au système INPS italien ou adhérer à la LAMal suisse. Si vous restez avec INPS, vous ne payez pas la LAMal en Suisse. Si vous choisissez le système suisse, vous devrez payer une prime mensuelle avec une franchise comprise entre CHF 300 et CHF 2'500. Le choix doit être communiqué à l'employeur et à l'organisme compétent.
Quelle est la différence entre AVS, LPP et LAA dans la paie ?: L'AVS est la prévoyance vieillesse obligatoire fédérale (premier pilier) : 5,3 % du salaire. LPP est la prévoyance d'entreprise (deuxième pilier) : 7-18 % selon l'âge, obligatoire à partir de 25 ans. LAA est l'assurance-accidents professionnels : 0,7-1,5 % du salaire. Les trois sont retenues par l'employeur et versées aux organismes concernés (OFSP, société d'assurance d'entreprise, SUVA). Le frontalier contribue pendant toute la durée de la relation de travail et accumule des droits à pension en Suisse.