Quand le nouvel accord frontalier est-il entré en vigueur ?

Le nouvel accord entre l'Italie et la Suisse a été signé le 23 décembre 2020 et est en vigueur depuis le 1er janvier 2024. La ratification italienne a eu lieu par la loi 83 du 13 juin 2023. La déclaration de revenus 2026 (revenus 2025) est la deuxième année de pleine exploitation, pas la première.

Quelle est la différence entre l'ancien et le nouveau frontalier ?

Les anciens frontaliers, déjà tels avant le 17 juillet 2023, bénéficient d'une exonération de 7'500 € et d'un régime transitoire 2024–2033. Les nouveaux frontaliers, embauchés ou devenus tels après cette date, bénéficient d'une franchise de 10'000 € . La distinction modifie l'assiette fiscale italienne et le montant du crédit d'impôt.

Le crédit d'impôt donne-t-il droit à un remboursement ?

Non, le crédit d'impôt dans le cadre CE absorbe l'IRPEF italien jusqu'à concurrence de l'impôt déjà payé en Suisse. Si l'impôt suisse dépasse l'impôt italien, le contribuable ne reçoit pas de remboursement supplémentaire. Si l'impôt italien est plus élevé, vous ne payez que la différence.

Quels documents sont nécessaires pour remplir le cadre CE ?

Il faut le certificat de salaire suisse (Lohnausweis), les fiches de paie mensuelles et l'attestation des cotisations de sécurité sociale (AVS/AI/APG, AD/AC, LPP, LAA). Sans le Lohnausweis, il n'est pas possible d'indiquer correctement l'impôt étranger et le revenu brut.

La Convention contre les doubles impositions est-elle toujours en vigueur ?

Oui, la Convention italo-suisse contre les doubles impositions a été signée le 9 décembre 1976 et reste la référence pour les relations fiscales entre les deux pays. Le nouvel Accord de 2020 s'y ajoute pour la réglementation spécifique des travailleurs frontaliers.

Crédit d'impôt frontalier 2026 : erreurs courantes (guide frontalier)

Di Marco Ferrari · Publié le 30 août 2026

Bulletin de salaire suisse et formulaire 730 italien, arrière-plan Mendrisio

Cadre CE de 730, nouvel accord en vigueur depuis 2024 et régime transitoire : les erreurs les plus fréquentes des frontaliers.

Contexte

En bref

Nouvel accord frontalier signé le 23/12/2020, en vigueur depuis le 1er janvier 2024
Anciens frontaliers : exonération 7'500 € , régime transitoire 2024–2033
Nouveaux frontaliers : franchise de 10000 €
Impôt à la source retenu uniquement en Suisse, crédit dans le cadre CE de 730

Faits clés

Chose : Crédit d'impôt pour éviter la double imposition sur les revenus du travail salarié en Suisse
Quand : Déclaration des revenus 2026 (revenus 2025), deuxième année de pleine exploitation du nouveau régime
Où : Canton du Tessin et reste de la Suisse, déclaration en Italie
Qui : frontaliers avec permis G, INPS, Agence du revenu
Montant : exonération € 7'500 (anciens frontaliers), franchise € 10'000 (nouveaux frontaliers)
Référence normative : Loi 83 du 13/6/2023 (ratification italienne), Convention du 9 décembre 1976
Cadre déclaratif : CE du modèle 730

Le crédit d'impôt pour les frontaliers travaillant dans le canton du Tessin — ou plus généralement en Suisse — est le mécanisme par lequel l'Italie évite la double imposition sur les revenus produits à l'étranger. Depuis le 1er janvier 2024, le nouvel Accord entre Rome et Berne, signé le 23 décembre 2020 et ratifié par l'Italie par la loi 83 du 13 juin 2023, est en vigueur. La déclaration de revenus 2026, relative aux revenus 2025, représente la deuxième année de pleine exploitation du régime actualisé.

Comment fonctionne le crédit dans le cadre CE

Pour les frontaliers, l'impôt à la source est retenu

Details pratiques

Analyse pratique : où se concentrent les erreurs

L'expérience des deux dernières campagnes déclaratives — 2024 (pour les revenus 2023, année de démarrage) et 2025 (pour les revenus 2024, première année complète) — a mis en lumière une série de problèmes récurrents. Il ne s'agit pas de données provenant d'une seule étude, mais de tendances consolidées que l'Agenzia delle Entrate et les CAF frontaliers signalent dans leurs communications opérationnelles.

Erreur 1 — Confondre le crédit d'impôt avec le remboursement

De nombreux contribuables pensent que le cadre CE génère un crédit en espèces du fisc italien. En réalité, le mécanisme est différent : le crédit d'impôt absorbe l'IRPEF italienne à concurrence de l'impôt déjà payé en Suisse. Si l'impôt étranger dépasse l'impôt italien, le contribuable ne reçoit rien de plus ; si l'impôt italien est supérieur, il ne paie que la différence. Confondre ce mécanisme conduit à inscrire dans le 730 des montants erronés ou à demander des remboursements infondés.

Erreur 2 — Oublier le bulletin de salaire suisse

Les retenues à la source suisses ne sont pas une donnée que l'Agenzia delle Entrate reçoit automatiquement. Elles doivent être reportées par le contribuable à partir du certificat de salaire délivré par l'employeur helvétique. Omettre cette rubrique — ou inscrire un montant différent de celui effectivement retenu — produit un crédit d'impôt incohérent avec le revenu déclaré, avec un possible signalement d'anomalie.

…

Points cles

Que faire concrètement : la procédure étape par étape

Étape 1 — Rassembler la documentation

Avant d'ouvrir le 730, le frontalier doit se munir de : certificat de salaire suisse (Lohnausweis), fiches de paie mensuelles, attestation des cotisations AVS/AI/APG (5,3 % à charge du salarié) et AC (1,1 % avec plafond CHF 148'200), éventuelles cotisations LPP (7–18 % selon la tranche d'âge, dès 25 ans) et LAA (0,7–1,5 %). Sans ces documents, le cadre CE ne peut pas être rempli correctement.

Étape 2 — Vérifier la catégorie de frontalier

Ancien ou nouveau frontalier, la distinction fait la différence : 7'500 € d'exonération contre 10'000 € de franchise. La donnée doit être recoupée avec la date de début de la relation de travail en Suisse.

Étape 3 — Remplir le cadre CE

Sur la ligne CE3, il faut indiquer le revenu brut suisse ; sur la ligne suivante, l'impôt étranger retenu. Le logiciel calculera le crédit auquel on a droit. ⚠️ Une erreur fréquente consiste à indiquer le revenu net suisse au lieu du brut : le crédit serait sous-estimé.

Étape 4 — Envoyer la déclaration et conserver les documents

Le délai ordinaire du 730 est le 30 septembre (modèle prérempli) ou fin novembre (avec CAF). Il est essentiel de conserver le Lohnausweis pendant au moins cinq ans, en cas de contrôle.

Liste de contrôle opérationnelle

Lohnausweis 2025 reçu de l'employeur
Fiches de paie rapprochées du brut annuel
Cotisations AVS, LPP, LAA vérifiées
Statut d'ancien/nouveau frontalier confirmé
Cadre CE rempli avec le revenu brut (et non net)
Impôt étranger correspondant au Lohnausweis

…

Questions fréquentes

Quand le nouvel accord frontalier est-il entré en vigueur ?: Le nouvel accord entre l'Italie et la Suisse a été signé le 23 décembre 2020 et est en vigueur depuis le 1er janvier 2024. La ratification italienne a eu lieu par la loi 83 du 13 juin 2023. La déclaration de revenus 2026 (revenus 2025) est la deuxième année de pleine exploitation, pas la première.
Quelle est la différence entre l'ancien et le nouveau frontalier ?: Les anciens frontaliers, déjà tels avant le 17 juillet 2023, bénéficient d'une exonération de 7'500 € et d'un régime transitoire 2024–2033. Les nouveaux frontaliers, embauchés ou devenus tels après cette date, bénéficient d'une franchise de 10'000 € . La distinction modifie l'assiette fiscale italienne et le montant du crédit d'impôt.
Le crédit d'impôt donne-t-il droit à un remboursement ?: Non, le crédit d'impôt dans le cadre CE absorbe l'IRPEF italien jusqu'à concurrence de l'impôt déjà payé en Suisse. Si l'impôt suisse dépasse l'impôt italien, le contribuable ne reçoit pas de remboursement supplémentaire. Si l'impôt italien est plus élevé, vous ne payez que la différence.
Quels documents sont nécessaires pour remplir le cadre CE ?: Il faut le certificat de salaire suisse (Lohnausweis), les fiches de paie mensuelles et l'attestation des cotisations de sécurité sociale (AVS/AI/APG, AD/AC, LPP, LAA). Sans le Lohnausweis, il n'est pas possible d'indiquer correctement l'impôt étranger et le revenu brut.
La Convention contre les doubles impositions est-elle toujours en vigueur ?: Oui, la Convention italo-suisse contre les doubles impositions a été signée le 9 décembre 1976 et reste la référence pour les relations fiscales entre les deux pays. Le nouvel Accord de 2020 s'y ajoute pour la réglementation spécifique des travailleurs frontaliers.