Wann ist die neue Frontalieri-Vereinbarung in Kraft getreten?

Das neue Abkommen zwischen Italien und der Schweiz wurde am 23. Dezember 2020 unterzeichnet und ist seit dem 1. Januar 2024 in Kraft. Die italienische Ratifizierung erfolgte mit dem Gesetz 83 vom 13. Juni 2023. Die Steuererklärung 2026 (Einkommen 2025) ist das zweite voll funktionsfähige Jahr, nicht das erste.

Was ist der Unterschied zwischen dem alten und dem neuen Grenzgänger?

Die alten Grenzgänger, die bereits vor dem 17. Juli 2023 Grenzgänger waren, haben eine Befreiung von € 7'500 und eine Übergangsregelung 2024–2033. Neue Grenzgänger, die nach diesem Datum eingestellt wurden oder werden, profitieren von einer Selbstbeteiligung von € 10'000. Die Unterscheidung ändert die italienische Steuerbemessungsgrundlage und die Höhe der Steuergutschrift.

Berechtigt die Steuergutschrift zu einer Rückerstattung?

Nein. Die Steuergutschrift im EG-Rahmen absorbiert die italienische IRPEF bis zur Höhe der bereits in der Schweiz gezahlten Steuer. Wenn die schweizerische Steuer die italienische übersteigt, erhält der Steuerpflichtige keine zusätzliche Rückerstattung. Wenn die italienische Steuer höher ist, zahlen Sie nur die Differenz.

Welche Dokumente werden zum Ausfüllen des CE-Rahmens benötigt?

Es werden der Schweizer Lohnausweis, die monatlichen Lohnabrechnungen und die Bescheinigung der Vorsorgebeiträge (AHV/IV/EO, ALV/VK, BVG, UVG) benötigt. Ohne den Lohnausweis können die Auslandssteuer und das Bruttoeinkommen nicht korrekt ausgewiesen werden.

Ist das Doppelbesteuerungsabkommen noch gültig?

Ja, das italienisch-schweizerische Doppelbesteuerungsabkommen wurde am 9. Dezember 1976 unterzeichnet und bleibt der Maßstab für die Steuerbeziehungen zwischen den beiden Ländern. Die neue Vereinbarung von 2020 flankiert sie für die spezifische Regelung der Grenzgänger.

Grenzsteuergutschrift 2026: Häufige Fehler (Grenzgänger-Leitfaden)

Di Marco Ferrari · Veröffentlicht am 30 August 2026

Schweizer Lohnabrechnung und italienisches 730-Formular, Mendrisio im Hintergrund

EG-Rahmen von 730, neues Abkommen, das seit 2024 in Kraft ist, und Übergangsregelung: die häufigsten Fehler von Grenzgängern.

Kontext

In Kürze

Neue Frontalieri-Vereinbarung unterzeichnet am 23.12.2020, gültig ab 1. Januar 2024
Alte Grenzgänger: Befreiung € 7'500, Übergangsregelung 2024–2033
Neue Grenzgänger: Selbstbehalt € 10'000
Quellensteuer nur in der Schweiz einbehalten, Gutschrift im EG-Rahmen von 730

Eckdaten

Was: Steuergutschrift zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Einkünften aus unselbständiger Arbeit in der Schweiz
Wann: Steuererklärung 2026 (Einkommen 2025), zweites Jahr der vollen Funktionsfähigkeit des neuen Systems
Wo: Kanton Tessin und Rest der Schweiz, Erklärung in Italien
Wer: Grenzgänger mit Genehmigung G, INPS, Finanzamt
Betrag: Befreiung € 7'500 (alte Grenzgänger), Selbstbehalt € 10'000 (neue Grenzgänger)
Normative Bezugnahme: Gesetz 83 vom 13.6.2023 (italienische Ratifizierung), Übereinkommen vom 9. Dezember 1976
Erklärungstafel: CE des Modells 730

Die Steuergutschrift für Grenzgänger, die im Kanton Tessin — oder allgemeiner in der Schweiz — arbeiten, ist der Mechanismus, mit dem Italien die Doppelbesteuerung von jenseits der Grenze erzielten Einkünften vermeidet. Seit dem 1. Januar 2024 ist das neue Abkommen zwischen Rom und Bern in Kraft, das am 23. Dezember 2020 unterzeichnet und von Italien mit dem Gesetz 83 vom 13. Juni 2023 ratifiziert wurde. Die Steuererklärung 2026, die sich auf die Einnahmen 2025 bezieht, stellt das zweite Jahr der vollen Funktionsfähigkeit des aktualisierten Systems dar.

So funktioniert der Kredit im CE-Rahmen

Bei Grenzgängern wird die Quellensteuer einbehalten

Operative Details

Praktische Analyse: Wo häufen sich die Fehler

Die Erfahrung der letzten beiden Steuererklärungskampagnen — 2024 (für die Einkünfte 2023, Startjahr) und 2025 (für die Einkünfte 2024, erstes volles Jahr) — hat eine Reihe wiederkehrender Kritikpunkte aufgezeigt. Es handelt sich nicht um Daten aus einer einzelnen Studie, sondern um verfestigte Muster, die die italienische Steuerbehörde (Agenzia delle Entrate) und die Grenzgänger-CAFs in ihren operativen Mitteilungen melden.

Fehler 1 — Verwechslung von Steuergutschrift und Erstattung

Viele Steuerpflichtige glauben, dass die Sektion CE eine Geldgutschrift vom italienischen Fiskus erzeugt. In Wirklichkeit funktioniert der Mechanismus anders: Die Steuergutschrift absorbiert die italienische IRPEF bis zur Höhe der bereits in der Schweiz gezahlten Steuer. Übersteigt die ausländische Steuer die italienische, erhält der Steuerpflichtige keinen zusätzlichen Betrag; ist die italienische Steuer höher, zahlt er nur die Differenz. Wird dieser Mechanismus verwechselt, führt dies zu falschen Beträgen im 730-Modell oder zu unbegründeten Erstattungsanträgen.

Fehler 2 — Vergessen der Schweizer Lohnabrechnung

Die Schweizer Quellensteuern sind keine Daten, die die Agenzia delle Entrate automatisch erhält. Sie müssen vom Steuerpflichtigen auf Grundlage der vom Schweizer Arbeitgeber ausgestellten Lohnbescheinigung (certificato di salario) eingetragen werden. Wird diese Position weggelassen — oder ein Betrag eingefügt, der nicht der tatsächlich einbehaltenen Steuer entspricht — ergibt sich eine Steuergutschrift, die nicht zum erklärten Einkommen passt, was zu einer Anomalie-Meldung führen kann.

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Wichtige Punkte

Was konkret zu tun ist: das Schritt-für-Schritt-Verfahren

Schritt 1 — Dokumentation sammeln

Bevor der Grenzgänger die 730-Erklärung öffnet, muss er sich mit Folgendem ausstatten: Schweizer Lohnausweis, monatliche Lohnabrechnungen, Bescheinigung über die AHV/IV/EO-Beiträge (5,3% zulasten des Arbeitnehmers) und ALV/Arbeitslosenversicherung (1,1% mit Höchstbetrag CHF 148'200), eventuelle BVG-Beiträge (7–18% nach Altersstufe, ab 25 Jahren) und UVG (0,7–1,5%). Ohne diese Dokumente kann die CE-Rubrik nicht korrekt ausgefüllt werden.

Schritt 2 — Die Grenzgängerkategorie überprüfen

Alter oder neuer Grenzgänger – die Unterscheidung macht den Unterschied: €7'500 Befreiung gegenüber €10'000 Freigrenze. Die Angabe muss mit dem Datum des Beginns des Arbeitsverhältnisses in der Schweiz abgeglichen werden.

Schritt 3 — Die CE-Rubrik ausfüllen

In Zeile CE3 ist das Schweizer Bruttoeinkommen anzugeben, in der folgenden Zeile die einbehaltene ausländische Steuer. Die Software berechnet die zustehende Gutschrift. ⚠️ Ein häufiger Fehler ist die Angabe des Schweizer Netto- statt des Bruttoeinkommens: Die Gutschrift würde dadurch zu niedrig ausfallen.

Schritt 4 — Erklärung einreichen und Dokumente aufbewahren

Die reguläre Frist für die 730-Erklärung ist der 30. September (vorausgefülltes Modell) oder Ende November (mit CAF). Der Lohnausweis muss mindestens fünf Jahre aufbewahrt werden, für den Fall einer Steuerprüfung.

Operative Checkliste

Lohnausweis 2025 vom Arbeitgeber erhalten
Lohnabrechnungen mit dem Jahresbruttolohn abgeglichen
AHV-, BVG-, UVG-Beiträge überprüft
Status als alter/neuer Grenzgänger bestätigt
CE-Rubrik mit Bruttoeinkommen (nicht Netto) ausgefüllt
Ausländische Steuer entsprechend dem Lohnausweis

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Häufig gestellte Fragen

Wann ist die neue Frontalieri-Vereinbarung in Kraft getreten?: Das neue Abkommen zwischen Italien und der Schweiz wurde am 23. Dezember 2020 unterzeichnet und ist seit dem 1. Januar 2024 in Kraft. Die italienische Ratifizierung erfolgte mit dem Gesetz 83 vom 13. Juni 2023. Die Steuererklärung 2026 (Einkommen 2025) ist das zweite voll funktionsfähige Jahr, nicht das erste.
Was ist der Unterschied zwischen dem alten und dem neuen Grenzgänger?: Die alten Grenzgänger, die bereits vor dem 17. Juli 2023 Grenzgänger waren, haben eine Befreiung von € 7'500 und eine Übergangsregelung 2024–2033. Neue Grenzgänger, die nach diesem Datum eingestellt wurden oder werden, profitieren von einer Selbstbeteiligung von € 10'000. Die Unterscheidung ändert die italienische Steuerbemessungsgrundlage und die Höhe der Steuergutschrift.
Berechtigt die Steuergutschrift zu einer Rückerstattung?: Nein. Die Steuergutschrift im EG-Rahmen absorbiert die italienische IRPEF bis zur Höhe der bereits in der Schweiz gezahlten Steuer. Wenn die schweizerische Steuer die italienische übersteigt, erhält der Steuerpflichtige keine zusätzliche Rückerstattung. Wenn die italienische Steuer höher ist, zahlen Sie nur die Differenz.
Welche Dokumente werden zum Ausfüllen des CE-Rahmens benötigt?: Es werden der Schweizer Lohnausweis, die monatlichen Lohnabrechnungen und die Bescheinigung der Vorsorgebeiträge (AHV/IV/EO, ALV/VK, BVG, UVG) benötigt. Ohne den Lohnausweis können die Auslandssteuer und das Bruttoeinkommen nicht korrekt ausgewiesen werden.
Ist das Doppelbesteuerungsabkommen noch gültig?: Ja, das italienisch-schweizerische Doppelbesteuerungsabkommen wurde am 9. Dezember 1976 unterzeichnet und bleibt der Maßstab für die Steuerbeziehungen zwischen den beiden Ländern. Die neue Vereinbarung von 2020 flankiert sie für die spezifische Regelung der Grenzgänger.