Communes frontaliers : la distance qui compte

Contexte

En bref

• Frontaliers italiens en Suisse : distance cruciale pour avantages fiscaux
• Nouvel accord fiscal (signé en 2020, en vigueur depuis 2023) crée deux catégories de frontaliers
• Misinto obtient statut frontalier mais sans rétroactivité des avantages

Faits clés

• Distance critique: 20 kilomètres à vol d'oiseau de la frontière suisse
• Nouvel accord fiscal: Entré en vigueur le 17 juillet 2023
• Ancien frontaliers: Paient des impôts exclusivement en Suisse
• Nouveaux frontaliers: Imposés en Suisse et en Italie, qui élimine la double imposition par un crédit d'impôt
• Misinto: Obtient statut frontalier en 2023 mais sans rétroactivité
• Communes frontalières: 72 nouvelles Communes ajoutées en 2023
• Critères initiaux: Basés sur des listes unilatérales des années 70
• Impact fiscal: Imposition concurrente pour les nouveaux frontaliers (impôt à la source suisse à 80 % des barèmes ordinaires et imposition ordinaire en Italie)
• Depuis 2024: dans les 72 Communes, ceux qui travaillaient déjà aux Grisons, au Tessin ou en Valais entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023 peuvent opter pour un impôt de substitution égal à 25 % des impôts suisses (art. 6 du décret-loi 113/2024 ; dès 2027 art. 221 du texte unique italien des impôts sur le revenu)

Partir chaque matin de la Lombardie pour rejoindre son lieu de travail au Tessin est la routine quotidienne de milliers de frontaliers. Mais que se passe-t-il lorsque votre Commune de résidence n'est pas officiellement reconnue comme 'frontalière' ? L'affaire de Misinto, petit village de la Brianza situé à seulement 17 kilomètres de la frontière suisse, a mis en lumière comment une 'poignée de mètres' peut entraîner une différence économique significative pour les travailleurs transfrontaliers.

Ces dernières années, la question de la définition de 'Commune frontalière' est revenue au centre des discussions, notamment avec l'introduction du nouvel accord fiscal italo-suisse entré en vigueur le 17 juillet 2023. Cet accord a créé deux catégories de travailleurs : les 'anciens frontaliers', qui paient des impôts exclusivement en Suisse, et les 'nouveaux frontaliers', imposés en Suisse et en Italie, qui élimine la double imposition par un crédit pour l'impôt suisse. La distinction n'est cependant pas seulement temporelle mais aussi géographique : les résidents de Communes situées à moins de 20 kilomètres de la frontière ont droit à des avantages fiscaux spécifiques. Pendant des années, il n'était pas clair comment définir exactement les Communes frontalières.

La bataille de Misinto est emblématique : en 2022, un citoyen a découvert que, bien qu'il vive à 17 kilomètres de la frontière, sa femme, frontalière depuis vingt ans, n'avait jamais bénéficié du régime fiscal réservé aux frontaliers des Communes frontalières ; selon ses calculs, la Commune avait aussi perdu une partie des ristournes, la compensation financière que les Cantons versent aux Communes italiennes frontalières. L'intervention du maire Matteo Piuri a permis au petit Commune d'être inclus dans la liste officielle seulement en 2023, mais avec une amère surprise : les travailleurs continuent d'être considérés comme 'nouveaux frontaliers', sans rétroactivité pour les avantages perdus au cours des années précédentes.

Details pratiques

La réglementation et les critères de distance

L'origine du problème remonte aux années 70, lorsque l'accord fiscal transfrontalier de 1974 a été rédigé. À l'époque, les Cantons suisses ont élaboré des listes 'unilatérales' de Communes frontalières, basées sur des critères souvent peu transparents et parfois issus d'anciennes conventions sur la pastorale. Ce n'est qu'avec la résolution n° 38/E du 28 mars 2017 que l'Agence des Revenus italienne a précisé que, pour l'Italie, est frontalier celui qui réside dans une Commune située, totalement ou partiellement, à moins de 20 kilomètres de la frontière avec l'un des trois Cantons, même s'il travaille dans un autre Canton que le Canton limitrophe ; la Suisse a toutefois continué d'appliquer les listes cantonales. Cela a conduit à des situations paradoxales, avec des travailleurs frontaliers qui, bien qu'habitant à quelques pas de la ligne de frontière, n'ont pas pu bénéficier des allègements fiscaux prévus.

Le nouvel accord (signé le 23 décembre 2020, en vigueur depuis le 17 juillet 2023) a enfin fixé des règles plus claires : la liste officielle des Communes frontalières, convenue entre l'Italie et la Suisse par la procédure amiable du 22 décembre 2023 et appliquée depuis le 1er janvier 2024, comprend 72 nouvelles Communes. Cependant, les travailleurs résidant dans ces Communes sont considérés comme 'nouveaux frontaliers', indépendamment de leur ancienneté dans le travail en Suisse. Cela signifie qu'en plus du régime fiscal suisse, ils doivent également se soumettre au régime fiscal italien, ce qui a un impact important sur leur revenu net. Pour atténuer l'écart, l'article 6 du décret-loi italien n° 113 du 9 août 2024 permet, à partir de la période d'imposition 2024, aux résidents de ces 72 Communes qui travaillaient déjà aux Grisons, au Tessin ou en Valais entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023 d'opter, dans leur déclaration de revenus italienne, pour un impôt de substitution de l'IRPEF et de ses additionnels égal à 25 % des impôts payés en Suisse, sans crédit d'impôt. À partir du 1er janvier 2027, la même règle figure à l'article 221 du nouveau texte unique italien des impôts sur le revenu (décret législatif n° 117 du 19 juin 2026).

La question a suscité des critiques de la part des syndicats, qui ont vainement demandé l'application de la rétroactivité pour garantir l'équité. Andrea Puglia de l'OCST a déclaré : 'Il y a eu une énorme confusion. Nous avons proposé d'appliquer la rétroactivité, mais les Cantons ont refusé.'

Outils utiles pour votre cas

Pour vérifier votre scénario fiscal dans/hors des 20 km, utilisez le calculateur de salaire net et le guide déclaration fiscale.

Points cles

Que faire si votre Commune a été récemment ajoutée à la liste ?

Si votre Commune fait partie des 72 nouvelles reconnues comme 'frontalières', il est important de vérifier immédiatement votre statut fiscal. Même si vous ne pouvez pas bénéficier de la rétroactivité, vous pouvez optimiser votre situation fiscale actuelle pour minimiser l'impact de l'imposition dans les deux pays : si vous travailliez déjà aux Grisons, au Tessin ou en Valais entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023, évaluez l'option pour l'impôt de substitution de 25 %. Consultez un expert fiscal pour évaluer si vous avez droit à des déductions ou des allègements et pour comprendre comment déclarer correctement vos revenus en Italie et en Suisse.

💡 Si vous n'êtes pas sûr que votre Commune figure dans la liste mise à jour, utilisez notre outil Carte interactive des Communes frontalières pour découvrir avec précision votre situation fiscale. Vous pouvez également utiliser le Calculateur de salaire net pour estimer l'impact du nouvel accord sur votre revenu net.

L'affaire de Misinto démontre combien il est important de rester informé sur les réglementations fiscales et sur ses droits en tant que frontalier. Ne laissez pas l'incertitude réglementaire compromettre vos gains : informez-vous, agissez et utilisez les outils à votre disposition. Source : tvsvizzera.it, 28 février 2026. Sources officielles : Accord du 23 décembre 2020, procédure amiable du 22 décembre 2023 avec la liste des Communes, notice de l'AFC, art. 6 du décret-loi 113/2024, art. 221 du texte unique des impôts sur le revenu, dossier de la Chambre des députés sur le décret-loi 113/2024, résolution 38/E de 2017.