Le siège de l'entreprise peut-il être à Milan si je travaille à la frontière ?

Oui, selon l'interpellation 126/2026 de l'Agence du revenu, le siège social ou administratif de l'employeur peut être situé n'importe où, même en dehors de la zone frontalière. Ce qui importe, c'est que l'activité professionnelle soit exercée physiquement à moins de 20 km de la frontière et que le travailleur réside dans une commune frontalière avec un retour quotidien.

Quelles sont les taxes pour un nouveau frontalier embauché après le 17 juillet 2023 ?

Les nouveaux frontaliers sont soumis à une taxation concurrente. La Suisse prélève un impôt à la source égal à 80 % de l'impôt ordinaire. En Italie, le revenu doit être déclaré avec une franchise d'exonération de 10 000 euros. Les cotisations AVS et LPP peuvent être déduites et un crédit d'impôt est obtenu pour les taxes déjà payées en Suisse afin d'éviter la double imposition.

Que se passe-t-il si je dépasse 25 % de smart working ?

Le dépassement du seuil de 25 % du temps de travail total en mode télétravail entraîne la perte immédiate du statut de frontalier fiscal. Dans ce cas, le travailleur perd le droit aux avantages de l'Accord 2020 et son revenu est imposé selon les règles ordinaires, sans franchise spécifique.

Frontaliers : comptez où vous travaillez, pas le siège de l'entreprise (guide frontalier)

Di Marco Ferrari · Publié le 30 juillet 2026

L'Agence du revenu précise : le régime fiscal des frontaliers dépend du lieu de la prestation physique, et non de l'adresse de l'employeur.

Contexte

En bref

Le siège social de l'employeur peut être situé en dehors de la zone frontalière
Compte le lieu physique où l'activité professionnelle est exercée
Exigence fondamentale : résidence dans un rayon de 20 km de la frontière
Confirmation des limites de télétravail fixées à 25 % par an

Faits clés

Chose : Réponse à l'appel n ° 126/2026 Agence du revenu
Quand : Application normative post-Accord 2020
Où : Zone frontalière (Lombardie, Piémont, Tessin, Grisons)
Qui : Informatrice scientifique résidant au Tessin
Montant : Franchise de 10 000 euros pour les nouveaux frontaliers

L'Agence du revenu a dissous un nœud interprétatif qui pesait sur des milliers de travailleurs transfrontaliers en répondant à l'interpellation n ° 126/2026. Le cas examiné concerne une travailleuse résidant dans une commune suisse frontalière du canton du Tessin, employée comme informatrice scientifique du médicament. Le professionnel opère entièrement sur le territoire lombard, donc dans la bande des 20 km de la frontière helvétique, mais pour le compte d'une société ayant son siège social en Vénétie, une région totalement étrangère à la carte des zones frontalières. La question centrale était de savoir si la situation géographique du siège administratif de l'employeur pouvait empêcher l'accès au régime fiscal préférentiel prévu par le nouvel accord entre l'Italie et la Suisse.

La primauté de la performance physique

Le fisc a établi que le statut fiscal du travailleur est régi par

Details pratiques

Anciens et nouveaux frontaliers : les différences dans le prélèvement

La clarification de l'Agence du revenu s'inscrit dans un système fiscal maintenant divisé en deux voies distinctes. Les anciens frontaliers sont ceux qui ont exercé une activité professionnelle en Suisse au moins un jour entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023. Pour cette catégorie, l'accord garantit le maintien du régime de taxation exclusive à la source en Suisse, avec une exonération totale de l'Irpef en Italie. Ce droit reste également valable en cas de changement d'employeur, à condition que l'interruption de la relation ne dépasse pas 12 mois et que le nouvel emploi reste dans la zone frontalière.

Le mécanisme des nouvelles embauches

Pour ceux qui ont démarré l'activité à partir du 18 juillet 2023, la situation évolue radicalement vers un modèle d'imposition concurrent. Dans ce scénario, la Suisse applique un impôt à la source réduit, égal à 80 % de l'impôt ordinaire calculé selon les tableaux cantonaux. Le travailleur est ensuite tenu de présenter la dichiarazione dei redditi en Italie. Ici, l'ensemble du revenu est soumis à l'impôt IRPEF, mais avec des mécanismes d'atténuation spécifiques : une franchise d'exonération de 10 000 euros et la déductibilité intégrale des cotisations sociales obligatoires suisses, telles que AVS et LPP. Pour éviter la double imposition, un crédit d'impôt est reconnu pour ce qui a déjà été versé aux autorités suisses.

Un aspect critique concerne la gestion de la smart

Points cles

Procédures et vérifications pour le travailleur

Pour bénéficier correctement du régime fiscal, le travailleur doit s'assurer que sa situation contractuelle et logistique respecte les paramètres définis par l'interpelle 126/2026. Le premier pas est la vérification de la distance kilométrique entre le commune de résidence et la frontière, qui doit être inférieure ou égale à 20 km. Ensuite, il est nécessaire que le contrat de travail ou une déclaration de l'employeur spécifient clairement que la prestation a lieu dans la zone de frontière, quel que soit l'emplacement de la siège social de la société. Ce document est essentiel en cas de contrôles par les autorités fiscales italiennes.

Obligations déclaratives et échéances

Les nouveaux frontaliers doivent donner une attention particulière à la compilation des cases spécifiques dans le modèle Redditi ou 730. Il est nécessaire de rapporter le revenu brut suisse, déduire les cotisations de retraite et appliquer la franchise de 10 000 euros. Le calcul du crédit d'impôt nécessite la preuve des versements effectués en Suisse au titre de l'impôt à la source. Même les anciens frontaliers, bien qu'ils bénéficient de l'exonération, doivent surveiller les changements potentiels dans leur situation, tels que le dépassement du délai de 12 mois d'inactivité qui pourrait les faire perdre le régime transitoire de faveur.

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Questions fréquentes

Le siège de l'entreprise peut-il être à Milan si je travaille à la frontière ?: Oui, selon l'interpellation 126/2026 de l'Agence du revenu, le siège social ou administratif de l'employeur peut être situé n'importe où, même en dehors de la zone frontalière. Ce qui importe, c'est que l'activité professionnelle soit exercée physiquement à moins de 20 km de la frontière et que le travailleur réside dans une commune frontalière avec un retour quotidien.
Quelles sont les taxes pour un nouveau frontalier embauché après le 17 juillet 2023 ?: Les nouveaux frontaliers sont soumis à une taxation concurrente. La Suisse prélève un impôt à la source égal à 80 % de l'impôt ordinaire. En Italie, le revenu doit être déclaré avec une franchise d'exonération de 10 000 euros. Les cotisations AVS et LPP peuvent être déduites et un crédit d'impôt est obtenu pour les taxes déjà payées en Suisse afin d'éviter la double imposition.
Que se passe-t-il si je dépasse 25 % de smart working ?: Le dépassement du seuil de 25 % du temps de travail total en mode télétravail entraîne la perte immédiate du statut de frontalier fiscal. Dans ce cas, le travailleur perd le droit aux avantages de l'Accord 2020 et son revenu est imposé selon les règles ordinaires, sans franchise spécifique.