Naissance de l'enfant et registre : dossiers 2026 pour les frontaliers

Contexte

En bref

• Accord en vigueur depuis le 1er janvier 2024.
• Revenu du travail : retenu en Suisse.
• Double imposition : créance dans le cadre CE de 730.
• Frontières G : droit d'option LAMal.

Faits clés

• Convention : signée le 23 décembre 2020 ; entré en vigueur le 1er janvier 2024
• Ratification italienne : Loi 83 du 13 juin 2023
• Les anciens frontaliers restent imposés uniquement en Suisse (art. 9 de l'Accord de 2020).
• Le seuil de 10 000 € fixé par l’art. 4 de la loi italienne n° 83/2023 concerne exclusivement les revenus d’emploi perçus de façon continue et exclusive par des résidents d’Italie dans une zone frontalière étrangère ou un pays voisin, visés à l’art. 1, al. 175, de la loi n° 147/2013 ; il ne constitue ni une franchise générale ni une exonération de l’impôt suisse à la source.
• Convention : signée le 9 mars 1976
• Impôt sur les revenus du travail : retenu en Suisse
• Crédit d'impôt : cadre CE 730
• LAMal : droit d'option pour les frontaliers G

Le nouvel accord sur les travailleurs frontaliers a été signé le 23 décembre 2020.

Dates à noter

Pour une famille frontalière du canton du Tessin qui prévoit de donner naissance à un enfant en 2026, la distinction entre la date de signature, de ratification et d'entrée en vigueur constitue le premier point de contrôle sur la liste de contrôle. La ratification italienne est la loi 83 du 13 juin 2023. Le check-list de naissance regroupe trois chapitres : l'inscription à l'état civil, les allocations familiales et les démarches consulaires. Il s’agit d’éléments à conserver distincts du cadre fiscal de la société mère. Pour les revenus du travail, la règle vérifiée est claire : l’impôt à la source n’est retenu qu’en Suisse. L'Italie évite la double imposition grâce au crédit d'impôt dans le cadre de la CE 730.

Le régime fiscal à considérer change en fonction de la qualification du travailleur frontalier. Ceux qui l’étaient déjà avant le 17 juillet 2023 sont d’anciens frontaliers ; Pour les Le régime transitoire de l’art. 9 s’applique uniquement aux personnes qui remplissent la définition de l’Accord et ont travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023 ; les revenus d’activité couverts sont imposés exclusivement en Suisse. Dans les autres cas, le régime ordinaire s’applique, avec imposition en Italie et crédit pour l’impôt suisse le cas échéant. Les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi no 83/2023 ne sont que le plafond pour les revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013, pas un abattement général. Fiche AFC · Accord, art. 9 · Normattiva, art. 4.

Le point opérationnel est de noter dans le dossier de travail la date d'entrée dans la catégorie transfrontalière et non seulement l'année de naissance de l'enfant. Le 17 juillet 2023 distingue les anciens et les nouveaux frontaliers, tandis que le 1er janvier 2024 indique la date d'entrée en vigueur de l'accord.

La convention de double imposition Italie-Suisse a également une date précise : le 9 mars 1976. La Suisse n'est ni membre de l'UE ni de l'EEE. Ces informations délimitent le cadre international sans modifier les trois éléments de la check-list de naissance.

Les taux d'imposition, y compris l'impôt anticipé, sont fixés par les lois fédérales et cantonales. Au niveau fédéral, l'administration relève de la responsabilité de l'AFC/ESTV ; au niveau cantonal, les administrations fiscales cantonales interviennent. Ils ne sont pas fixés par l'UFAS, qui concerne la sécurité sociale, ni par le BFS, qui collecte des données statistiques.

Details pratiques

Le budget familial : des postes à séparer

Pour lire le côté pratique de la check-list, une famille transfrontalière doit conserver trois régimes distincts : la fiscalité, la sécurité sociale et l'assurance maladie. La première comparaison concerne l'IRPEF italien, qui prévoit à partir de 2026 23 % jusqu'à 28 000 €, 33 % de 28 001 € à 50 000 € et 43 % au-delà de 50 000 €. La base réglementaire indiquée est la loi 199/2025, art. 1 c. 3. Pour les revenus 2024-2025, les taux sont de 23 %, 35 % et 43 %.

Ces tranches italiennes ne doivent pas être lues comme une seconde retenue sur le même revenu gagné en Suisse. La règle reste celle de l'impôt à la source retenu en Suisse, avec le crédit d'impôt dans le cadre CE de 730 pour éviter la double imposition.

Le cadre de contribution suisse

La source indique quatre éléments à reconnaître dans le cadre de la sécurité sociale et des assurances :

La différence entre ces pourcentages et l'IRPEF italien permet d'éviter d'ajouter des quantités différentes dans la planification familiale. L'AVS, la LPP et les autres postes suisses appartiennent au cadre de cotisation indiqué pour les travaux, tandis que l'IRPEF concerne le système italien de 2026 et les revenus 2024-2025 selon les taux déclarés.

Le chapitre LAMal doit être conservé séparément. LAMal signifie assurance maladie ; le droit d'option est prévu pour les travailleurs frontaliers G. La source indique également des franchises adultes comprises entre 300 CHF et 2 500 CHF. Pour celles qui organisent une check-list de naissance, ce poste ne doit pas être confondu avec le prélèvement à la source, l'AVS ou la LPP.

Dans la feuille de contrôle, il est donc conseillé d'utiliser des colonnes différentes pour le canton du Tessin, le permis G, l'impôt à la source, l'AVS, la LPP et la LAM. Les allocations familiales restent l'un des chapitres du coin opérationnel, mais ne remplacent pas la lecture des taux, des franchises ou des crédits d'impôt. La séparation permet de mieux comprendre quelles données appartiennent au travail suisse et lesquelles appartiennent au cadre italien.

Points cles

Check-list opérationnelle pour 2026

Une liste de contrôle utile commence par les éléments à vérifier et non par une date fiscale inventée. Pour une famille frontalière, l'ordonnance suivante permet de garder ensemble naissance, travail et assurance sans confondre les régimes concernés.

Cinq contrôles en séquence

1. Ouvrir trois chapitres distincts : l'inscription au registre, les allocations familiales et les démarches consulaires. Ce sont les trois zones indiquées pour la naissance d’un enfant et doivent rester reconnaissables dans la feuille de travail.

2. Classez le parent qui travaille. Vérifiez si vous étiez déjà frontalier avant le 17 juillet 2023. Le seuil de 10 000 € fixé par l’art. 4 de la loi italienne n° 83/2023 concerne exclusivement les revenus d’emploi perçus de façon continue et exclusive par des résidents d’Italie dans une zone frontalière étrangère ou un pays voisin, visés à l’art. 1, al. 175, de la loi n° 147/2013 ; il ne constitue ni une franchise générale ni une exonération de l’impôt suisse à la source.

3. Définissez votre cheminement fiscal. L'impôt à la source sur les revenus du travail n'est retenu qu'en Suisse. Dans le cadre italien, le crédit d'impôt du cadre CE 730 est la référence indiquée pour éviter la double imposition.

4. Lisez séparément les entrées suisses. AVS/AI/IPG est indiqué à 5,3% pour le salarié ; AD/AC à 1,1% avec un plafond de CHF 148'200; UVG entre 0,7 et 1,5 % ; LPP de 7 à 18 % par tranche d'âge à partir de 25 ans. Les taux d'imposition ne sont pas fixés par l'UFAS ou le BFS : ils découlent des lois fédérales et cantonales et sont administrés par l'AFC/ESTV et les administrations fiscales cantonales.

5. Complétez le chapitre sur la santé. La LAMal est une assurance maladie. Pour les frontaliers G, il faut noter le droit d'option et, pour les adultes, la tranche de franchise de 300 à 2'500 CHF.

Le contrôle final doit laisser visibles les dates qu'il ne faut pas confondre : 23 décembre 2020 pour la signature de l'accord, 1er janvier 2024 pour son entrée en vigueur, 13 juin 2023 pour la loi italienne 83 et 9 mars 1976 pour la Convention Italie-Suisse. 2026 est l’année de la liste de contrôle, et non celle du lancement du nouvel accord transfrontalier.

Pour tester l’effet des taux d’imposition sur le revenu disponible, utilisez calcolatore fiscale.