Vivre à Casnate, travailler au Tessin

Contexte

En bref

• Nouvel accord frontalier en vigueur depuis le 1er janvier 2024
• Impôt à la source retenu en Suisse, jamais en Italie
• Le seuil de 10 000 € fixé par l’art. 4 de la loi italienne n° 83/2023 concerne exclusivement les revenus d’emploi perçus de façon continue et exclusive par des résidents d’Italie dans une zone frontalière étrangère ou un pays voisin, visés à l’art. 1, al. 175, de la loi n° 147/2013 ; il ne constitue ni une franchise générale ni une exonération de l’impôt suisse à la source. Le régime du nouvel accord s’applique depuis le 1er janvier 2024.
• LAMal obligatoire pour les frontaliers G au Tessin

Faits clés

• Quoi : Nouvel accord sur la fiscalité frontalière Italie-Suisse
• Quand : 1er janvier 2024 (signé le 23 décembre 2020, ratifié Italie Loi 83/2023)
• Où : Frontière Italie-Tessin
• Qui : Accord bilatéral entre l'Italie et la Suisse
• Au sens de l’art. 9 de l’Accord, les « anciens frontaliers » sont les personnes qui remplissaient les conditions fiscales et qui ont travaillé dans les Grisons, au Tessin ou en Valais le 17 juillet 2023 ou entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023. Pour les salaires couverts par l’art. 9, l’imposition reste exclusivement à la source en Suisse; les autres travailleurs relèvent du régime ordinaire, avec imposition en Italie, crédit de l’impôt suisse et retenue suisse à 80% des taux ordinaires. Les 10 000 euros de l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 correspondent uniquement à la limite de revenu visée à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013; ce n’est pas une franchise générale pour les nouveaux frontaliers. Sources : fiche de l’AFC (italien) · Accord, art. 9 · Loi no 83/2023, art. 4.
• Impôt : retenu en Suisse
• Cotisations : AVS/AI/APG 5,3 % salarié, AD/AC 1,1 %, LPP 7-18 % par tranche d'âge

À partir du 1er janvier 2024, ceux qui décident de déménager à Casnate avec Bernate et de travailler au Tessin sont confrontés à un nouveau cadre fiscal défini par le nouvel accord frontalier. Cet accord, signé le 23 décembre 2020, a introduit d'importantes nouveautés sur le traitement de l'impôt à la source et sur les franchises pour le revenu du travail. La règle clé est la suivante : l'impôt à la source est retenu en Suisse. L'Italie n'applique pas de retenues et évite la double imposition en octroyant un crédit d'impôt dans le cadre CE de la déclaration de revenus 730.

La limite de 10 000 euros n’est pas une franchise générale : l’art. 4 de la loi italienne no 83/2023 la réserve aux revenus visés à l’art. 1, al. 175, de la loi no 147/2013.

Details pratiques

Comment fonctionne le mécanisme d'imposition en Suisse et en Italie

La procédure pratique est simple : l'employeur tessinois applique l'impôt à la source sur le salaire brut après déduction de la franchise. Si vous travaillez pour une entreprise de Lugano avec un salaire mensuel de 4 000 CHF, votre employeur utilisera les barèmes de l'Administration fédérale des contributions (AFC/ESTV) pour calculer le montant dû. À la fin de l'année civile, vous recevrez un certificat de salaire ('Steuerbescheinigung') que vous documenterez dans votre déclaration d'impôts. Dans le cadre CE du formulaire 730 italien, vous inscrivez l'impôt suisse payé et demandez le crédit d'impôt italien sur la même base imposable.

La Convention de double imposition entre l'Italie et la Suisse, signée le 9 mars 1976, établit que les revenus du travail salarié sont imposés dans le pays où la prestation est fournie. Puisque vous travaillez au Tessin, la Suisse a le droit d'imposer. L'Italie, à son tour, ne demande pas de second prélèvement ; le crédit dans le 730 annule la double imposition théorique.

Permis G, AVS, LPP et LAMal : le pack complet

Pour travailler comme frontalier au Tessin, vous avez besoin du permis G (limite maximale de 120 jours de séjour annuel en Suisse). La demande se fait auprès de l'office cantonal des migrations (SEM/Service des migrations du canton du Tessin). Avec le permis G, vous êtes automatiquement assujetti aux cotisations obligatoires suisses : AVS/AI/APG à hauteur de 5,3 % de la masse salariale, prévoyance professionnelle (LPP) entre 7 % et 18 % selon l'âge, assurance-accidents LAA, et cotisations à d'autres fonds. Ces montants sont versés par l'employeur et par vous-même à parts égales ou selon les dispositions du contrat.

L'assurance maladie LAMal est obligatoire : en tant que frontalier G, vous avez la possibilité de choisir une caisse maladie suisse ou de conserver une couverture italienne avec un droit d'option. Si vous choisissez la LAMal suisse, vous devrez payer des primes mensuelles avec une franchise pour adultes oscillant entre 300 CHF et 2 500 CHF selon la police choisie. De nombreux frontaliers optent pour une LAMal tessinoise afin d'éviter les complications liées aux déclarations transfrontalières.

Les ristournes fiscales : quand est-il avantageux d'en faire la demande

À la fin de l'année, si vous avez payé un impôt à la source en Suisse supérieur à l'imposition réelle due (calculée sur le revenu total, la famille, les déductions), vous avez droit à une ristourne. L'AFC/ESTV traite les déclarations et émet les remboursements d'ici le printemps de l'année suivante. Pour de nombreux frontaliers ayant un conjoint sans activité lucrative en Italie ou des enfants à charge, la ristourne est significative. La procédure nécessite de présenter la déclaration suisse (formulaire A1/Déclaration simplifiée) et la déclaration italienne (730 ou Unico). Les deux systèmes sont synchronisés grâce aux informations échangées entre les administrations.

Outils utiles pour la planification

Pour estimer votre stratégie retraite, utilisez le planificateur retraite et le simulateur 3e pilier.

Points cles

Procédure pratique : les étapes pour déménager et commencer à travailler

Étape 1 — Demande de permis G. Avant de commencer à travailler, s'adresser au bureau SEM (Section Migration) du Canton du Tessin avec le contrat de travail et les documents d'identité. Le permis G est normalement délivré sous 2 à 4 semaines. Coût : non prévu.

Étape 2 — Inscription AVS en Suisse. L'employeur t'inscrira automatiquement au système AVS (Caisse de compensation du Canton du Tessin). Tu recevras le numéro AVS (13 chiffres) par courrier. Conserve-le : il te servira tout au long de ta carrière.

Étape 3 — Ouverture d'un compte bancaire suisse. Il convient d'ouvrir un compte IBAN CH auprès d'une banque tessinoise (par ex. UBS, Raiffeisen, Banca Stato Tessin). L'employeur versera le salaire sur ce compte. De nombreuses banques proposent des comptes spécifiques pour les frontaliers avec des services de change EUR/CHF avantageux.

Étape 4 — Souscription LAMal. Dans les 3 mois suivant le début de la relation de travail, choisir une caisse maladie suisse et souscrire la police. Si tu optes pour une caisse italienne avec droit d'option, tu devras tout de même t'enregistrer auprès de l'administration cantonale.

Étape 5 — Déclaration italienne (730 ou Unico). Avant mai de l'année suivante, présenter la déclaration 730 en Italie, en incluant le certificat d'impôt suisse et le crédit d'impôt dans le cadre CE. Si l'employeur italien avait suspendu la retenue d'acompte, communiquer le changement de situation à l'Agenzia delle Entrate (ex bureau local).

Échéances critiques 2024–2025

• 30 juin 2024 : Date limite pour documenter les revenus 2023 en vue d'éventuelles rectifications.
• 31 mai 2025 : Présentation de la déclaration 730 pour les revenus 2024 (si résident en Italie).
• Année civile : Demander le remboursement de l'impôt suisse dans les délais prévus par l'AFC/ESTV (généralement jusqu'à fin avril de l'année suivante).
• Renouvellement du permis G : Tous les 5 ans, si la relation de travail se poursuit. S'adresser au SEM avec le nouveau contrat.

Outils et ressources pour calculer le net

Pour estimer ton salaire net, il est utile d'utiliser un calculateur spécialisé pour les frontaliers, qui simule l'impôt à la source suisse, la franchise, les cotisations AVS/LPP et les retenues sur la LAMal. Cela te donne une vision réaliste de ce que tu ramèneras à la maison chaque mois. Rappelle-toi : le salaire CHF brut déclaré dans le contrat n'est pas le net. Après impôt à la source, AVS, LPP, LAINF et LAMal, le montant diminue d'environ 25 à 35 % selon le canton, le montant et la famille.

Un autre outil précieux est le comparateur de remboursements, qui estime si tu auras droit à un remboursement en fin d'année en calculant ton revenu total (y compris un éventuel travail en Italie), les déductions familiales et la franchise applicable. Si tu es marié et que le conjoint ne travaille pas, ou si tu as des enfants, le remboursement augmente sensiblement.