Steuern grenzgänger Schweiz: Verpflichtungen und neues Abkommen

Kontext

In Kürze

• Quellensteuer in der Schweiz einbehalten
• Neues Abkommen in Kraft seit 1. Januar 2024
• Doppelbesteuerungsabkommen unterzeichnet am 9. März 1976
• Steuergutschrift in Italien über den CE-Rahmen von 730

Eckdaten

• Was : Quellensteuer auf das Erwerbseinkommen
• Wann: Vereinbarung in Kraft seit 1. Januar 2024
• Wo: Schweiz und Italien
• Wer: Eidgenössische Steuerverwaltung und Finanzamt
• Nach Art. 9 des Abkommens sind «alte Grenzgänger» Personen, die die steuerlichen Voraussetzungen erfüllten und am 17. Juli 2023 oder im Zeitraum vom 31. Dezember 2018 bis zum 17. Juli 2023 in Graubünden, im Tessin oder im Wallis gearbeitet haben. Für die erfassten Arbeitslöhne gilt weiterhin die ausschließliche Quellenbesteuerung in der Schweiz; für die übrigen Arbeitnehmenden gilt die ordentliche Besteuerung in Italien mit Anrechnung der Schweizer Steuer und einer Schweizer Quellensteuer von 80% der ordentlichen Sätze. Die 10.000 Euro aus Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 sind nur die Einkommensgrenze nach Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 und kein pauschaler Freibetrag für neue Grenzgänger. Quellen: ESTV-Merkblatt (Italienisch) · Abkommen, Art. 9 · Gesetz Nr. 83/2023, Art. 4.

Die grenzüberschreitende Steuerlandschaft für in der Schweiz tätige und in Italien ansässige Arbeitnehmer basiert auf präzisen und konsolidierten Vorschriften. Die Quellensteuer auf das Arbeitseinkommen wird in der Schweiz erhoben, wodurch eine Doppelbesteuerung dank des Steuergutschriftmechanismus vermieden wird, der in Italien über den EG-Rahmen des Vordrucks 730 verwaltet wird. Die Verwaltung und Anwendung der Steuersätze obliegt der Eidgenössischen Steuerverwaltung EFZ und den kantonalen Steuerverwaltungen im Rahmen des Doppelbesteuerungsabkommens vom 9. März 1976 zwischen Italien und der Schweiz, wobei daran erinnert wird, dass die Schweizerische Eidgenossenschaft weder der Europäischen Union noch dem Europäischen Wirtschaftsraum angehört.

# Der rechtliche Bezugsrahmen

Die jüngste Entwicklung der Steuervorschriften hat die neue Frontalieri-Vereinbarung eingeführt, die am 23.

Operative Details

Die praktische Analyse der Steuer- und Sozialversicherungsabzüge erfordert eine sorgfältige Bewertung der verschiedenen Bestandteile, die sich auf die Lohnabrechnung des Grenzgängerarbeitnehmers auswirken. Die Schweizer Sätze und Beiträge umfassen die obligatorischen Abzüge für die Vorsorge und die Sozialversicherungen, die von anerkannten Institutionen wie der SUVA für Unfälle verwaltet werden, während die Beiträge für die berufliche Vorsorge BVG je nach Altersklasse ab 25 Jahren zwischen 7% und 18% variieren. Was die grundlegenden Sozialversicherungen betrifft, so sehen die Beiträge an AHV, IV und EO einen Anteil von 5,3% zulasten des Arbeitnehmers vor, während die Arbeitslosenversicherung ALV/ALV-Zusatz mit 1,1% bis zum Höchstbetrag von 148'200 Schweizer Franken festgelegt ist. Die Deckungen für Unfälle UVG schwanken zwischen 0,7% und 1,5%.

Unterschiede zwischen alten und neuen Grenzgängern

Die Unterscheidung zwischen alten Grenzgängern, also jenen, die bereits vor dem 17. Juli 2023 als solche tätig waren, und den neuen Grenzgängern bringt die Anwendung unterschiedlicher Regelungen mit sich. Alte Grenzgänger werden weiterhin nur in der Schweiz besteuert (Art. 9 des Abkommens von 2020). Die Grenze von 10.000 Euro ist kein pauschaler Freibetrag: Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 beschränkt sie auf die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannten Einkünfte. Auf Seiten der ordentlichen italienischen Besteuerung IRPEF gliedern sich die Steuersätze in klar definierte Stufen: 23% für Einkommen bis 28'000 Euro, 33% für die Spanne zwischen 28'001 und 50'000 Euro und 43% für den Teil des Einkommens, der 50'000 Euro übersteigt. Die Krankenversicherung sieht ausserdem die Option für die KVG mit Franchisen für Erwachsene zwischen 300 und 2'500 Schweizer Franken vor und bietet eine gezielte Deckung für alle, die täglich die Grenze über die wichtigsten Grenzübergänge überqueren.

Nützliche Tools für Ihren Fall

Um Ihr Steuer-Szenario innerhalb/außerhalb von 20 km zu prüfen, nutzen Sie den Nettolohnrechner und den Leitfaden zur Steuererklärung.

Wichtige Punkte

Um die Steuer- und Sozialversicherungspflichten korrekt zu erfüllen, müssen detaillierte Verfahren befolgt und die von den zuständigen Behörden in den beiden Ländern auferlegten Fristen eingehalten werden. Der Arbeitnehmer muss seine Beitrags- und Versicherungsposition regelmäßig überprüfen, indem er regelmäßig die Gehaltsabrechnungen konsultiert und sich mit dem INPS und dem Finanzamt für die Steuererklärung über das Formular 730 abstimmt, indem er die Daten zu den in der Schweiz gezahlten Steuern korrekt eingibt, um die Steuergutschrift in Anspruch zu nehmen und jede Form der Doppelbesteuerung zu vermeiden.

# Betriebs- und Verifizierungstools

Um die Auswirkungen von Quellensteuern und Pflichtbeiträgen auf Ihr monatliches Gehalt genau abzuschätzen, können Sie vor der Übermittlung der Steuererklärung spezielle Berechnungstools verwenden. Es ist ratsam, Ihre spezifische Situation mithilfe der online verfügbaren Simulationstools zu überprüfen. Für eine genaue Bewertung der Einbehalte und des Nettoeinkommens aus der Arbeit in der Schweiz können Sie die Daten mit dem offiziellen calcolatore fiscale überprüfen.