Grenzgänger schweiz steuern 2026: Regeln und Pflichten

Kontext

In Kürze

• Quellensteuer in der Schweiz einbehalten
• Neues Abkommen in Kraft seit 1. Januar 2024
• Unterscheidung zwischen alten und neuen Grenzgängern
• Steuergutschrift in Italien durch CE-Rahmen

Eckdaten

• Was: Lohnsteuer
• Wann: Ab 1. Januar 2024 mit neuer Vereinbarung
• Wo: Kanton Tessin und Schweiz
• Wer: Eidgenössische Steuerverwaltung
• Nach Art. 9 des Abkommens sind «alte Grenzgänger» Personen, die die steuerlichen Voraussetzungen erfüllten und am 17. Juli 2023 oder im Zeitraum vom 31. Dezember 2018 bis zum 17. Juli 2023 in Graubünden, im Tessin oder im Wallis gearbeitet haben. Für die erfassten Arbeitslöhne gilt weiterhin die ausschließliche Quellenbesteuerung in der Schweiz; für die übrigen Arbeitnehmenden gilt die ordentliche Besteuerung in Italien mit Anrechnung der Schweizer Steuer und einer Schweizer Quellensteuer von 80% der ordentlichen Sätze. Die 10.000 Euro aus Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 sind nur die Einkommensgrenze nach Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 und kein pauschaler Freibetrag für neue Grenzgänger. Quellen: ESTV-Merkblatt (Italienisch) · Abkommen, Art. 9 · Gesetz Nr. 83/2023, Art. 4.

Die Steuerlandschaft für diejenigen, die über die Grenzen hinweg arbeiten, weist klar definierte Regeln auf, die von den zuständigen Behörden festgelegt wurden. Die Quellensteuer auf das Arbeitseinkommen für Grenzgänger wird in der Schweiz einbehalten, wodurch eine Doppelbesteuerung dank der vorgesehenen Mechanismen und der Verwendung des EG-Rahmens des Modells 730 in Italien vermieden wird. Die Verwaltung der Steuer- und Quellensteuersätze erfolgt direkt nach den eidgenössischen und kantonalen Gesetzen, die von der Eidgenössischen Steuerverwaltung EFZ auf Bundesebene und den zuständigen kantonalen Verwaltungen ohne Eingriff von nicht zuständigen Stellen wie dem Bsv oder der BfS verwaltet werden.

# Der rechtliche Bezugsrahmen

Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Italien und der Schweiz wurde am 9. März 1976 unterzeichnet. Anschließend wurde das Neue Abkommen für Grenzgänger am 23. Dezember 2020 unterzeichnet und trat offiziell am 1. Januar 2024 mit der italienischen Ratifizierung durch das Gesetz 83 vom 13. Juni 2023 in Kraft.

Operative Details

Die Anwendung der Abzügen auf dem Schweizer Lohn sieht gesetzlich festgelegte spezifische Sätze und Beiträge vor. Was die Vorsorge und die Sozialversicherungen in der Schweiz betrifft, finden wir die AHV-, IV- und EO-Beiträge von 5,3 Prozent zulasten des Arbeitnehmers, die Arbeitslosenversicherung ALV von 1,1 Prozent mit einer Obergrenze von 148.200 Franken, die UVG-Abdeckung, die zwischen 0,7 und 1,5 Prozent schwankt, sowie die BVG-Beiträge für die berufliche Vorsorge, die je nach Altersklasse ab 25 Jahren zwischen 7 und 18 Prozent variieren.

Bei der Analyse eines Praxisfalls in Lugano unterliegt ein Arbeitnehmer mit einem Bruttomonatslohn von 5.000 Franken gewöhnlichen Sozialabzügen in Höhe von rund 600 Franken. An der Front der italienischen Besteuerung gliedern sich die IRPEF-Sätze in drei Hauptstufen: 23 Prozent bis 28.000 Euro, 33 Prozent für den Betrag zwischen 28.001 und 50.000 Euro und 43 Prozent für Einkommen über 50.000 Euro.

Unterschiede zwischen alten und neuen Grenzgängern

Die geltende Gesetzgebung, die durch das am 17. Juli 2023 ratifizierte und am 1. Januar 2024 in Kraft getretene bilaterale Abkommen geregelt wird, legt je nach Beginn der Erwerbstätigkeit in der Schweiz unterschiedliche Regelungen fest. «Alte Grenzgänger» erfüllen Art. 9 nur, wenn die steuerlichen Voraussetzungen vorlagen und sie im genannten Zeitraum in Graubünden, im Tessin oder im Wallis gearbeitet haben; die erfassten Arbeitslöhne werden ausschließlich in der Schweiz besteuert. Die Grenze von 10.000 Euro nach Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 gilt ausschließlich für Einkünfte aus unselbständiger Arbeit, die in Italien ansässige Personen dauerhaft und ausschließlich in einem ausländischen Grenzgebiet oder Nachbarstaat erzielen und die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannt sind; sie ist kein allgemeiner Freibetrag und befreit nicht von der Schweizer Quellensteuer.

Für Die Übergangsregelung nach Artikel 9 gilt nur für Personen, die die Abkommensdefinition erfüllen und zwischen dem 31. Dezember 2018 und dem 17. Juli 2023 in Graubünden, im Tessin oder im Wallis gearbeitet haben; die erfassten Erwerbseinkünfte werden ausschliesslich in der Schweiz besteuert. In den übrigen Fällen gilt die ordentliche Regelung mit italienischer Besteuerung und gegebenenfalls Anrechnung der Schweizer Steuer. Die 10.000 Euro in Artikel 4 des Gesetzes Nr. 83/2023 sind nur die Einkommensgrenze für die in Artikel 1 Absatz 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannten Einkünfte, kein allgemeiner Freibetrag. ESTV-Merkblatt · Abkommen, Artikel 9 · Normattiva, Artikel 4. Um die Gesamtauswirkung auf das Nettoeinkommen zu überprüfen und die steuerliche Situation zu vergleichen, stellt Steuerrechner ein nützliches Instrument dar, um die Abzüge zu simulieren und die eigene Beitrags- und Steuerposition zwischen den beiden Staaten zu planen.

Nützliche Tools für Ihren Fall

Um Ihr Steuer-Szenario innerhalb/außerhalb von 20 km zu prüfen, nutzen Sie den Nettolohnrechner und den Leitfaden zur Steuererklärung.

Wichtige Punkte

Die Erfüllung steuerlicher Pflichten erfordert Aufmerksamkeit bei Fristen und Verfahren, die von der italienischen Agenzia delle Entrate und den Schweizer Behörden vorgegeben werden. Grenzgänger, die in italienischen Gemeinden wie Como oder Varese wohnhaft sind und in Lugano oder Mendrisio arbeiten, müssen die in der Schweiz erzählten Einkommen korrekt in ihrer Steuererklärung in Italien deklarieren und dabei die Steuergutschrift nutzen, um das Risiko einer Doppelbesteuerung desselben Einkommens aus unselbstständiger Arbeit endgültig auszuschließen. Parallel dazu behalten Arbeitnehmer mit einer G-Bewilligung im Gesundheitsbereich das Optionsrecht für die KVG-Krankenversicherung innerhalb von drei Monaten nach Arbeitsbeginn, mit Franchise-Beträgen für Erwachsene zwischen dreihundert und zweitausendfünfhundert Franken, was sich klar von jeglichem Konzept einer 'Gesundheitssteuer' abhebt.

Pflichten und regelmäßige Überprüfungen

Um die Verwaltung der eigenen wirtschaftlichen und vorsorglichen Situation korrekt anzugehen, ist es von grundlegender Bedeutung, die vom Schweizer Arbeitgeber ausgestellten Dokumente regelmäßig zu überwachen und die geleisteten Zahlungen an das INPS und die zuständigen Stellen, einschließlich der Beiträge zur zweiten Säule (BVG), zu überprüfen. Es empfiehlt sich, die eigene Lohnabrechnung periodisch zu prüfen, um die Positionen bezüglich der Quellensteuerabzüge und der obligatorischen Sozialversicherungen wie AHV, IV und EO zu kontrollieren.

Zur Optimierung der Verwaltung Ihres grenzüberschreitenden Einkommens, zum Beispiel bei der Umrechnung eines in Chiasso erzogenen NettoMonatslohns von fünftausend Schweizer Franken, sollten die Transaktionskosten und die von den Kreditinstituten angewandten Wechselkurse sorgfältig geprüft werden. Um die Finanzplanung zu vertiefen und die verfügbaren Optionen für den Währungsumtausch und die Verwaltung des Grenzgängereinkommens zu prüfen, können Sie den Währungswechsel-Vergleich konsultieren, um die Finanzströme zwischen Schweizer Franken und Euro zu optimieren.