In Brunate leben und als Grenzgänger im Tessin arbeiten

Kontext

Auf einen Blick

• Grenzgängerabkommen seit dem 1. Januar 2024 in Kraft
• Bisherige Grenzgänger: Befreiung von €7'500 bis 2033
• Neue Grenzgänger: Freibetrag von €10'000
• Quellensteuer wird nur in der Schweiz einbehalten

Wichtige Fakten

• Unterzeichnung des Abkommens → 23. Dezember 2020
• Inkrafttreten → 1. Januar 2024
• Italienische Ratifizierung → Gesetz 83 vom 13. Juni 2023
• Alte Grenzgänger → Steuerbefreiung von €7'500, Übergangsregelung 2024–2033
• Neue Grenzgänger → Freibetrag von €10'000
• Abkommen → unterzeichnet am 9. März 1976
• Doppelbesteuerung → Steuergutschrift im Abschnitt CE des 730

Das neue Abkommen über Grenzgänger wurde am 23. Dezember 2020 unterzeichnet und trat am 1. Januar 2024 in Kraft. Für Personen, die erwägen, in Brunate zu leben und im Tessin als Grenzgänger zu arbeiten, sind diese beiden Daten der Ausgangspunkt für die Einordnung der geltenden steuerlichen Behandlung. Die italienische Ratifizierung erfolgte durch das Gesetz 83 vom 13. Juni 2023.

Die Unterscheidung, die den steuerlichen Rahmen verändert

Das Datum, das die beiden Regelungen voneinander trennt, ist der 17. Juli 2023. Die alten Grenzgänger, die bereits vor diesem Datum Grenzgänger waren, haben eine Steuerbefreiung von €7'500 und fallen unter die Übergangsregelung 2024–2033. Die neuen Grenzgänger haben dagegen einen Freibetrag von €10'000. Das angegebene Kriterium ist der Status des Arbeitnehmers im Verhältnis zum Datum des 17. Juli 2023, nicht allein der Wohnort.

Die Regel für die Lohnabrechnung ist ebenso eindeutig: Bei Grenzgängern wird die Quellensteuer auf das Arbeitseinkommen nur in der Schweiz einbehalten. Italien vermeidet die Doppelbesteuerung durch die im Abschnitt CE des 730 ausgewiesene Steuergutschrift. Daher sollte bei der Beurteilung des Umzugs nach Brunate der Vergleich nicht auf der automatischen Addition einer schweizerischen und einer italienischen Abgabe auf dasselbe Einkommen beruhen. Die Quelle verknüpft den italienischen Mechanismus mit der Steuergutschrift, nicht mit einem zweiten Einbehalt.

Der bilaterale Rahmen umfasst außerdem das am 9. März 1976 unterzeichnete Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen Italien und der Schweiz. Die Schweiz ist weder Mitglied der Europäischen Union noch des Europäischen Wirtschaftsraums: Auch dieses Element gehört zu dem Rahmen, innerhalb dessen die Bewilligung G, die Besteuerung und die grenzüberschreitende Arbeit einzuordnen sind. Es geht nicht darum, Brunate eine Sonderregel zuzuschreiben, sondern die Grenzgängerregelung korrekt auf die individuelle Situation anzuwenden.

In dieser Reihenfolge betrachtet, lassen sich drei Schritte unterscheiden: Unterzeichnung am 23. Dezember 2020, italienische Ratifizierung durch das Gesetz 83 vom 13. Juni 2023, Anwendung ab dem 1. Januar 2024. Das Datum des 17. Juli 2023 dient hingegen dazu, alte und neue Grenzgänger zu bestimmen.

Operative Details

Von der Lohnabrechnung zu den Absicherungen

Das Nettoeinkommen eines Grenzgängers entspricht nicht der Quellensteuer. Die aufgeführten Bestimmungen führen nämlich separate Schweizer Beiträge auf, und diese Trennung ist hilfreich für Personen, die die Arbeit im Tessin mit der Wahl des Wohnorts in Brunate vergleichen. Die verfügbaren Prozentsätze sind als unterschiedliche Posten zu lesen, ohne sie in eine individuelle Berechnung des Nettoeinkommens umzuwandeln.

Die genannten Schweizer Posten

AVS, AI und IPG werden zusammen mit einem Beitragssatz von 5,3% zulasten des Arbeitnehmers aufgeführt. Für AD/AC nennt die Quelle 1,1% und die Obergrenze von CHF 148'200. LAINF wird mit einer Spanne zwischen 0,7% und 1,5% angegeben, während LPP ab 25 Jahren je nach Altersgruppe zwischen 7% und 18% variiert. Diese Posten gehören zur Beitragskomponente, während die Quellensteuer zur steuerlichen Komponente gehört.

Auch die Krankenversicherung folgt einer eigenen Logik. LAMal ist die Krankenversicherung und keine Gesundheitssteuer; Grenzgänger mit G-Bewilligung haben ein Optionsrecht. Für Erwachsene liegen die angegebenen Franchisen zwischen CHF 300 und CHF 2'500. Das Optionsrecht ist daher im Fall eines Grenzgängers mit G-Bewilligung getrennt von den Beitragssätzen und der Besteuerung zu betrachten.

Um Einkommen, Vorsorge und Krankenversicherung getrennt zu halten, kann die Seite Krankenversicherung (KVG) konsultiert werden. Der Link betrifft den Bereich der Krankenversicherung, ersetzt weder die Daten der Lohnabrechnung noch verändert er die aufgeführten Beitragssätze. Beim Vergleich zwischen dem Leben in Brunate und der Arbeit im Tessin ist daher die Struktur der Posten die relevante Angabe: AVS/AI/IPG, AD/AC, LAINF und LPP einerseits; Quellensteuer und LAMal andererseits.

Wichtige Punkte

Zahlen des Kantons Tessin und Zuständigkeiten

Im ersten Quartal 2026 zählte das USTAT 78'561 Grenzgänger im Tessin, mit leicht rückläufiger Tendenz; dies entspricht etwa 32% der Erwerbstätigen. Dies ist der für den Kanton Tessin ausgewiesene Gebietswert. Für die individuelle Besteuerung bleibt die Unterscheidung zwischen denjenigen, die bereits vor dem 17. Juli 2023 Grenzgänger waren, und denjenigen, die zu den neuen Grenzgängern zählen, entscheidend.

2026 ist nicht das Datum des Abkommens

Die USTAT-Zahl für 2026 und das Datum des neuen Grenzgängerabkommens dürfen nicht gleichgesetzt werden. Das Abkommen trat am 1. Januar 2024 in Kraft, während das erste Quartal 2026 den Zeitraum der Statistik darstellt. Diese Unterscheidung verhindert, dass 2026 ein Abkommen zugeschrieben wird, das die Quelle für die Unterzeichnung auf 2020 und für das Inkrafttreten auf 2024 datiert.

Auch die institutionelle Zuständigkeit ist präzise zu verstehen. Die Steuersätze, einschließlich der Quellensteuer sowie der eidgenössischen und kantonalen Steuersätze, werden durch Bundes- und Kantonsgesetze festgelegt. Auf Bundesebene ist AFC/ESTV die angegebene Verwaltung; beteiligt sind auch die kantonalen Steuerverwaltungen. BFS erhebt statistische Daten: Es legt die Steuersätze nicht fest. USTAT seinerseits ist die für die Zählung der Grenzgänger im ersten Quartal 2026 genannte Stelle.

Für die italienische Seite nennt die Quelle für 2026 IRPEF-Sätze von 23% bis €28'000, von 33% zwischen €28'001 und €50'000 und von 43% über €50'000, gemäß Gesetz 199/2025, Art. 1 Abs. 3. Für die Einkommen 2024–2025 nennt sie hingegen 23%, 35% und 43%. Diese Zahlen bleiben eigenständige Bezugswerte des italienischen Systems und dürfen nicht automatisch zur Schweizer Quellensteuer addiert werden: Für Grenzgänger unterliegt das Arbeitseinkommen nur in der Schweiz der Quellensteuer, und Italien nutzt die Steuergutschrift im Abschnitt CE des 730.

Für den Bereich der Verkehrsverbindungen nennen die redaktionellen Verweise Brogeda, Gaggiolo, A2/A9, die Tessiner Straßen und jene der Provinzen Varese, Como und VCO sowie TILO/FFS. Der wirtschaftliche Vergleich zwischen Wohnsitz und Arbeitsort kann entwickelt werden, indem die dokumentierten Posten vom Übrigen getrennt werden; der einschlägige operative Verweis ist Lebenshaltungskosten im Tessin vs. Italien.