Wann ist die Neue Grenzgängervereinbarung in Kraft getreten?

Die Neue Frontalieri-Vereinbarung wurde am 23. Dezember 2020 unterzeichnet und trat am 1. Januar 2024 in Kraft. Die italienische Ratifizierung ist das Gesetz 83 vom 13. Juni 2023. Der Verweis auf 2026 bezieht sich auf das Jahr, das Gegenstand des Artikels ist, und ändert nichts an dem von der Quelle angegebenen Datum. Das italienisch-schweizerische Doppelbesteuerungsabkommen stammt vom 9. März 1976.

Welche Selbstbeteiligung gilt für alte und neue Grenzgänger?

«Alte Grenzgänger» erfüllen Art. 9 nur, wenn die steuerlichen Voraussetzungen vorlagen und sie im genannten Zeitraum in Graubünden, im Tessin oder im Wallis gearbeitet haben; die erfassten Arbeitslöhne werden ausschließlich in der Schweiz besteuert. Die Grenze von 10.000 Euro nach Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 gilt ausschließlich für Einkünfte aus unselbständiger Arbeit, die in Italien ansässige Personen dauerhaft und ausschließlich in einem ausländischen Grenzgebiet oder Nachbarstaat erzielen und die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannt sind; sie ist kein allgemeiner Freibetrag und befreit nicht von der Schweizer Quellensteuer. Die Grenze von 10.000 Euro ist kein pauschaler Freibetrag: Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 beschränkt sie auf die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannten Einkünfte. Die Quelle fügt keine Kriterien hinzu, um diese Schwellenwerte mit der Anerkennung eines Kurses, einer Finanzierung oder einer Rückerstattung der Berufsbildung zu verknüpfen.

Wo wird das Arbeitseinkommen des Grenzgängers besteuert?

Das Erwerbseinkommen wird in der Schweiz einbehalten. Italien vermeidet die Doppelbesteuerung durch die im EG-Rahmen von 730 angegebene Steuergutschrift. Es ist nicht richtig, in beiden Ländern die gleiche Quellensteuer zu erheben. Die Quelle liefert weder eine individuelle Nettoberechnung noch eine numerische Verknüpfung mit den Kosten eines Kurses.

Gibt die Quelle anerkannte Kurse oder Umschulungsfinanzierungen an?

Nein. Das Material identifiziert keine Kurse, Anbieter, Zertifikate, Anerkennungsstellen, Kosten, Fristen, Finanzierungsbeträge oder Rückzahlungsprozentsätze. Sie dokumentiert auch kein zahlenmäßiges Verhältnis zwischen Kursbesuch und Lohnerhöhung. Der Artikel kann dann die geprüften Steuer- und Beitragsdaten vergleichen, aber einem Weg keine bereits nachgewiesene wirtschaftliche Rendite zuordnen.

Grenzgänger-Umschulung: Fehler 2026 vermeiden

Von Redazione Frontaliere Ticino (mit KI erstellter Text) · Veröffentlicht am 19 Oktober 2026 · Aktualisiert am 31 Oktober 2026

Grenzgänger prüft Unterlagen zur beruflichen Weiterbildung im Tessin.

Grenzgängerabkommen, Freibeträge, Quellensteuer und Beiträge: Die Daten, die Sie prüfen sollten, um Kurse und berufliche Neuqualifizierung als Grenzgänger im Jahr 2026 zu bewerten.

Kontext

Auf einen Blick

Das Grenzgängerabkommen ist seit dem 1. Januar 2024 in Kraft
Alte Grenzgänger werden weiterhin nur in der Schweiz besteuert (Art. 9 des Abkommens von 2020).
Die Grenze von 10.000 Euro ist kein pauschaler Freibetrag: Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 beschränkt sie auf die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannten Einkünfte.
Das Arbeitseinkommen wird in der Schweiz (bei neuen Grenzgängern auch in Italien, mit Steuergutschrift) besteuert

Wichtige Fakten

Unterzeichnung der Vereinbarung → 23. Dezember 2020
Italienische Ratifizierung → Gesetz 83 vom 13. Juni 2023
Inkrafttreten → 1. Januar 2024
Doppelbesteuerungsabkommen → 9. März 1976
Alte Grenzgänger werden weiterhin nur in der Schweiz besteuert (Art. 9 des Abkommens von 2020).
Die Grenze von 10.000 Euro ist kein pauschaler Freibetrag: Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 beschränkt sie auf die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannten Einkünfte.
Steuergutschrift → EG-Rahmen von 730
Erwerbseinkommenssteuer → in der Schweiz

Die neue Grenzgängervereinbarung wurde am 23. Dezember 2020 unterzeichnet und trat am 1. Januar 2024 in Kraft. Die italienische Ratifizierung ist das Gesetz 83 vom 13. Juni 2023. Für diejenigen, die im Jahr 2026 eine Berufsausbildung oder Umschulung anstreben, ist diese Chronologie die erste Kontrolle: Das Jahr 2026 ersetzt nicht das von der Quelle angegebene Datum des Inkrafttretens.

Die Vereinbarung unterscheidet zwei Zielgruppen. Nach Art. 9 des Abkommens sind «alte Grenzgänger» Personen, die die steuerlichen Voraussetzungen erfüllten und am 17. Juli 2023 oder im Zeitraum vom 31. Dezember 2018 bis zum 17. Juli 2023 in Graubünden, im Tessin oder im Wallis gearbeitet haben. Für die erfassten Arbeitslöhne gilt weiterhin die ausschließliche Quellenbesteuerung in der Schweiz; für die übrigen Arbeitnehmenden gilt die ordentliche Besteuerung in Italien mit Anrechnung der Schweizer Steuer und einer Schweizer Quellensteuer von 80% der ordentlichen Sätze. Die 10.000 Euro aus Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 sind nur die Einkommensgrenze nach Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 und kein pauschaler Freibetrag für neue Grenzgänger. Quellen: ESTV-Merkblatt (Italienisch) · Abkommen, Art. 9 · Gesetz Nr. 83/2023, Art. 4. Bei der Bewertung des praktischen Nutzens eines Pfades sollte die Unterscheidung nicht auf eine einzige Regel reduziert werden.

Auf Erwerbseinkommen wird die Quellensteuer in der Schweiz einbehalten. Italien vermeidet eine Doppelbesteuerung durch die Steuergutschrift im EG-Rahmen von 730. Eine Beschreibung, die beiden Ländern die gleiche Quellensteuer zuschreibt, stünde daher im Widerspruch zu den überprüften Daten.

Die Daten, die die Regime trennen

Die neue Steuervereinbarungsformel 2026 kann zu einem Kalenderfehler führen, wenn sie als Vereinbarungsdatum gelesen wird. Das neue grenzüberschreitende Abkommen stammt aus dem Jahr 2020 und ist ab 2024 in Kraft. Auch das Abkommen zwischen Italien und der Schweiz gegen die Doppelbesteuerung stammt nicht aus dem Jahr 2026: Es wurde am 9. März 1976 unterzeichnet. Die Schweiz ist weder Mitglied der EU noch des EWR.

Für einen Grenzgänger aus dem Kanton Tessin ersetzt die Steuerprüfung nicht die Prüfung des Ausbildungsweges. Die Quelle gibt keine Angaben zu Kursen, Zertifizierungsstellen, Dauer, Kosten, Finanzierung, Zugangsschwellen oder Erstattungsprozentsätzen. Es ermöglicht daher weder die Darstellung eines Studiengangs als anerkannt oder finanziert noch die Quantifizierung seines wirtschaftlichen Ertrags.

Die aus den Fakten ableitbare Checkliste ist kurz. Zunächst wird der Zeitpunkt des grenzüberschreitenden Arbeitsverhältnisses festgelegt, dann wird der alte Grenzgänger vom neuen unterschieden; der korrekte Freibetrag bzw. Selbstbehalt ist vermerkt; Schließlich wird die Schweizer Quellensteuer von der italienischen Steuergutschrift getrennt. Wenn in einer Evaluierung Zahlen zu Studiengebühren oder Erstattungen hinzugefügt werden, stammen diese Zahlen nicht aus dem verfügbaren Material und sollten nicht der Quelle zugeordnet werden.

Operative Details

Beiträge und Steuern: der richtige Vergleich

Der zweite häufige Fehler besteht darin, jeden Abzug so zu lesen, als ob es sich um denselben Steuersatz handelte. Die Quelle trennt Schweizer Beiträge, Krankenversicherung und italienische Steuer. Die verfügbaren Zahlen lauten:

Table 1: Posten
Posten	Überprüfte Angabe
AVS/AI/IPG	5.3% vom Arbeitnehmer getragen
AD/AC	1.1%, mit einer Obergrenze von CHF 148'200
LAINF	0.7–1.5%
LPP	7–18% je nach Altersgruppe, ab dem 25. Lebensjahr
LAMal	Franchisen für Erwachsene CHF 300–2'500; Optionsrecht für Grenzgänger mit Bewilligung G
Italienische IRPEF ab 2026	23% bis €28'000; 33% von €28'001 bis €50'000; 43% über €50'000

Diese Daten lassen sich nicht automatisch zu einem einzigen Prozentsatz addieren. Die Quelle stellt sie als verschiedene Posten dar und gibt für AD/AC außerdem eine spezifische Obergrenze an. Es liegt keine gemeinsame Grundlage vor, um ein individuelles Nettoeinkommen oder den wirtschaftlichen Ertrag eines Kurses zu berechnen.

AVS/AI/IPG, AD/AC, LAINF und LPP sind Schweizer Beitragspositionen. LAMal ist hingegen die Krankenversicherung: Sie ist keine Steuer auf die Gesundheit. Für Grenzgänger mit Bewilligung G erkennt die Quelle das Optionsrecht an und nennt Franchisen für Erwachsene von CHF 300 bis CHF 2'500. Diese Versicherungsangabe kann nicht in Ausbildungskosten oder eine Finanzierung umgewandelt werden.

Die Quelle führt außerdem die italienischen IRPEF-Sätze ab 2026 in Höhe von 23% bis €28'000, 33% zwischen €28'001 und €50'000 und 43% über €50'000 auf, auf Grundlage des Gesetzes 199/2025, Art. 1 Abs. 3. Für die Einkommen 2024–2025 werden die Sätze 23%/35%/43% angegeben. Der direkte Vergleich zeigt einen Unterschied von zwei Prozentpunkten in der mittleren Stufe, erlaubt jedoch ohne weitere Daten keine Berechnung der Gesamtsteuer.

Wer legt die Steuersätze fest

Die Steuersätze, einschließlich der Quellensteuer sowie der eidgenössischen und kantonalen Sätze, werden durch Bundes- oder Kantonsgesetze festgelegt. Auf Bundesebene werden sie von AFC/ESTV verwaltet, wobei auch die kantonalen Steuerverwaltungen beteiligt sind. Sie werden weder von UFAS, das für die Sozialvorsorge zuständig ist, noch von BFS, das statistische Daten erhebt, festgelegt. Die getrennte Betrachtung von Zeiträumen, Posten und Zuständigkeiten verhindert, dass eine Summe, die laut Quelle nicht gebildet werden kann, als Berechnung des Kurses dargestellt wird.

Wichtige Punkte

Grenzen und Kontrollen bei der Weiterqualifizierung

Die Quelle ermöglicht es, auch die Namen und Zuständigkeiten der Institutionen getrennt zu halten. AFC/ESTV und die kantonalen Steuerverwaltungen verwalten die Steuersätze gemäß den Bundes- und Kantonsgesetzen. UFAS ist nicht die Behörde, die die Quellensteuer festlegt: Sein Zuständigkeitsbereich ist die Sozialversicherung mit AVS und AI. BFS legt keine Steuersätze fest, weil es statistische Daten erhebt. Diesen beiden Stellen eine steuerliche Entscheidung zuzuschreiben, wäre daher mit den verfügbaren Fakten nicht vereinbar.

Das Kürzel LAMal ist als Krankenversicherung zu verstehen, nicht als Gesundheitssteuer. Für Grenzgänger mit Bewilligung G gilt das Optionsrecht, und für Erwachsene werden Franchisen von CHF 300 bis CHF 2'500 angegeben. Auch die Bewilligung G liefert im verfügbaren Material keine automatischen Kriterien dafür, ob ein Kurs anerkannt, finanziert oder wirtschaftlich sinnvoll ist.

Im Bereich der Ausbildung ist die Dokumentationsgrenze eindeutig. Es sind keine spezifischen Kurse, Anbieter, Bescheinigungen, Anerkennungsstellen, Fristen, Finanzierungsbeträge oder Erstattungsprozentsätze identifiziert. Nicht einmal ein zahlenmäßiger Zusammenhang zwischen der Teilnahme an einem Kurs und einer Gehaltserhöhung ist dokumentiert. Daher kann der praktische Nutzen als Bewertungskriterium angegeben werden, nicht als bereits nachgewiesenes Ergebnis.

Die Grenze von 10.000 Euro ist kein pauschaler Freibetrag: Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 beschränkt sie auf die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannten Einkünfte. Inkrafttreten im Jahr 2024 und Referenzjahr 2026; IRPEF-Sätze 2024–2025 und Sätze ab 2026; Schweizer Quellensteuer und italienische Steuergutschrift. Eine getreue Übersicht kann diese Felder aufführen und alle nicht bereitgestellten kursbezogenen Daten weglassen.

Die operative Checkliste besteht daher darin, das Datum festzulegen, den Grenzgänger einzuordnen, die richtige Befreiung oder den richtigen Freibetrag anzuwenden, Steuern, Beiträge und LAMal voneinander zu trennen und zu prüfen, ob jede Ausbildungsangabe tatsächlich dokumentiert ist. Um die verfügbaren Daten mit Gehalt, Nettolohn und Steuern in Beziehung zu setzen, steht Steuerrechner zur Verfügung.

Häufig gestellte Fragen

Wann ist die Neue Grenzgängervereinbarung in Kraft getreten?: Die Neue Frontalieri-Vereinbarung wurde am 23. Dezember 2020 unterzeichnet und trat am 1. Januar 2024 in Kraft. Die italienische Ratifizierung ist das Gesetz 83 vom 13. Juni 2023. Der Verweis auf 2026 bezieht sich auf das Jahr, das Gegenstand des Artikels ist, und ändert nichts an dem von der Quelle angegebenen Datum. Das italienisch-schweizerische Doppelbesteuerungsabkommen stammt vom 9. März 1976.
Welche Selbstbeteiligung gilt für alte und neue Grenzgänger?: «Alte Grenzgänger» erfüllen Art. 9 nur, wenn die steuerlichen Voraussetzungen vorlagen und sie im genannten Zeitraum in Graubünden, im Tessin oder im Wallis gearbeitet haben; die erfassten Arbeitslöhne werden ausschließlich in der Schweiz besteuert. Die Grenze von 10.000 Euro nach Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 gilt ausschließlich für Einkünfte aus unselbständiger Arbeit, die in Italien ansässige Personen dauerhaft und ausschließlich in einem ausländischen Grenzgebiet oder Nachbarstaat erzielen und die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannt sind; sie ist kein allgemeiner Freibetrag und befreit nicht von der Schweizer Quellensteuer. Die Grenze von 10.000 Euro ist kein pauschaler Freibetrag: Art. 4 des italienischen Gesetzes Nr. 83/2023 beschränkt sie auf die in Art. 1 Abs. 175 des Gesetzes Nr. 147/2013 genannten Einkünfte. Die Quelle fügt keine Kriterien hinzu, um diese Schwellenwerte mit der Anerkennung eines Kurses, einer Finanzierung oder einer Rückerstattung der Berufsbildung zu verknüpfen.
Wo wird das Arbeitseinkommen des Grenzgängers besteuert?: Das Erwerbseinkommen wird in der Schweiz einbehalten. Italien vermeidet die Doppelbesteuerung durch die im EG-Rahmen von 730 angegebene Steuergutschrift. Es ist nicht richtig, in beiden Ländern die gleiche Quellensteuer zu erheben. Die Quelle liefert weder eine individuelle Nettoberechnung noch eine numerische Verknüpfung mit den Kosten eines Kurses.
Welche italienischen IRPEF-Sätze werden ab 2026 angegeben?: Ab 2026 gibt die Quelle 23% bis € 28'000 an, 33% zwischen € 28'001 und € 50'000 und 43% über € 50'000, basierend auf dem Gesetz 199/2025, Art. 1 Abs. 3. Für die Einkommen 2024–2025 werden die Sätze 23%/35%/43% angegeben. Der Vergleich bezieht sich auf die Sätze und erlaubt es nicht, die Gesamtsteuer allein zu berechnen.
Gibt die Quelle anerkannte Kurse oder Umschulungsfinanzierungen an?: Nein. Das Material identifiziert keine Kurse, Anbieter, Zertifikate, Anerkennungsstellen, Kosten, Fristen, Finanzierungsbeträge oder Rückzahlungsprozentsätze. Sie dokumentiert auch kein zahlenmäßiges Verhältnis zwischen Kursbesuch und Lohnerhöhung. Der Artikel kann dann die geprüften Steuer- und Beitragsdaten vergleichen, aber einem Weg keine bereits nachgewiesene wirtschaftliche Rendite zuordnen.