Frontaliers, dès 2027 l’échange de données sur les salaires

Contexte

En bref

• À partir du 1er janvier 2027, la nouvelle LSADS entre en vigueur
• Décision du Conseil fédéral : 19 août 2026
• Accord Suisse-Italie applicable à partir du 1er janvier 2024
• Les anciens frontaliers restent dans le régime transitoire

Faits clés

• Loi → LSADS
• Entrée en vigueur → 1er janvier 2027
• Accord → 17 juillet 2023; applicable à compter du 1er janvier 2024
• Échange → informations salariales entre autorités fiscales
• Compensation → 40% des recettes fiscales jusqu'en 2033

La réglementation fournit la base permettant de rendre opérationnel, dans le cadre fiscal des travailleurs frontaliers entre l'Italie et la Suisse, l'échange des données salariales prévu par les accords.

En Suisse, la réglementation fournit la base nécessaire pour gérer l'échange automatique prévu par les accords conclus avec l'Italie et la France. Parmi les matières réglementées figure le transfert des informations entre les autorités fiscales cantonales et l'Administration fédérale des contributions. Pour les personnes qui travaillent en Suisse et relèvent de la relation transfrontalière avec l'Italie, l'élément opérationnel est donc le transfert des informations salariales entre les autorités compétentes. Cette étape concerne le circuit institutionnel de l'échange, des autorités cantonales à l'administration fédérale, dans le cadre des accords déjà conclus.

De la décision à l'application

L'accord prévoit déjà la transmission automatique et réciproque des informations nécessaires pour que l'État de résidence puisse imposer correctement le travailleur.

Le Conseil fédéral a fixé au 1er janvier 2027 l'entrée en vigueur de la LSADS, qui définit le cadre juridique et opérationnel suisse nécessaire à la mise en œuvre de l'échange. La chronologie est le point central : l'accord a prévu le mécanisme, tandis que la loi fédérale en organise la gestion du côté suisse.

La distinction entre anciens et nouveaux travailleurs frontaliers fait partie du nouveau système fiscal déjà entré en vigueur. La décision prise en août 2026 concerne donc la mise en œuvre de l'échange des données, avec un effet prévu à compter du 1er janvier 2027.

Details pratiques

Régime transitoire : qui est considéré comme ancien frontalier

Pour évaluer l'impact concret au Tessin, il faut tout d'abord identifier les soi-disant anciens frontaliers. Il s'agit généralement des personnes qui, le 17 juillet 2023, remplissaient les conditions pour être considérées comme frontaliers fiscaux et travaillaient dans les cantons du Tessin, des Grisons ou du Valais. Cette catégorie comprend également les personnes qui avaient travaillé comme frontaliers entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023.

Les dates qui distinguent les situations

Ces repères temporels marquent la distinction entre anciens et nouveaux frontaliers créée par le nouveau système fiscal. Pour les anciens frontaliers concernés, le régime transitoire s'applique : la rémunération concernée continue d'être imposée à la source exclusivement en Suisse. La LSADS n'est donc pas présentée comme un nouveau régime fiscal, mais comme la base juridique et opérationnelle suisse permettant de mettre en œuvre l'échange déjà prévu.

| Profil | Élément indiqué | | Ancien frontalier | Conditions pour être frontalier fiscal et travailler dans les cantons du Tessin, des Grisons ou du Valais le 17 juillet 2023, ou activité entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023 | | Régime transitoire | Imposition à la source exclusivement en Suisse sur la rémunération concernée | | Compensation | Versement à l'Italie, par les cantons concernés, de 40% des recettes fiscales jusqu'à l'année fiscale 2033 |

La comparaison utile, pour ceux qui travaillent au Tessin, s'établit donc entre catégorie personnelle et mécanisme administratif. La première concerne l'appartenance au régime transitoire ; le second concerne l'échange automatique d'informations entre autorités. La loi fédérale organise ce passage, tandis que l'Accord relie les informations à la possibilité pour l'État de résidence d'imposer correctement le travailleur.

Les deux plans peuvent coexister dans la lecture de la situation fiscale : d'une part, l'imposition à la source exclusivement en Suisse demeure pour la rémunération couverte par le régime des anciens frontaliers ; d'autre part, il existe un échange automatique et réciproque d'informations. Pour approfondir la rubrique salariale concernée, il est possible de consulter la busta paga svizzera et de mettre le thème fiscal en parallèle avec la dichiarazione delle imposte.

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Points cles

La vérification opérationnelle avant le 1er janvier 2027

L'entrée en vigueur de la LSADS a une date précise, mais l'examen de sa propre situation commence par un contrôle historique. Toute personne qui souhaite comprendre comment interpréter la nouveauté peut suivre quatre étapes, toutes tirées des critères indiqués pour les anciens frontaliers.

Quatre étapes

• Reconstituer la situation au 17 juillet 2023 : vérifier si les conditions prévues pour être des frontaliers fiscaux étaient remplies et si le travail était exercé dans les cantons du Tessin, des Grisons ou du Valais.
• Contrôler la période précédente : vérifier si l'on avait travaillé comme frontalier entre le 31 décembre 2018 et le 17 juillet 2023.
• Distinguer l'accord et la loi : distinguer l'Accord Suisse-Italie, entré en vigueur le 17 juillet 2023 et applicable à partir du 1er janvier 2024, de la LSADS qui entre en vigueur le 1er janvier 2027.
• Identifier l'effet décrit : pour les anciens frontaliers, la rémunération concernée reste imposée à la source exclusivement en Suisse ; pour les cantons concernés, une compensation à l'Italie égale à 40% des recettes fiscales est prévue jusqu'à l'année fiscale 2033.

Cette séquence évite de superposer trois plans différents : la date de l'Accord, la date d'application de l'Accord et la date d'entrée en vigueur de la loi fédérale. Elle aide également à distinguer le travailleur des autorités concernées. Le premier élément est la catégorie du frontalier ; le second est le transfert des informations entre les autorités fiscales cantonales et l'Administration fédérale des contributions.

La loi concerne en effet le cadre juridique et opérationnel suisse de l'échange automatique des données salariales prévu par les accords avec l'Italie et la France. L'Accord avec l'Italie, en revanche, relie les informations à la possibilité pour l'État de résidence d'imposer correctement le travailleur. La vérification individuelle doit rester dans le cadre de ces éléments, sans transformer la LSADS en une nouvelle règle fiscale.

Le contrôle peut être achevé en maintenant distincts le traitement de la rémunération concernée et la compensation versée par les cantons à l'Italie. Ce sont deux références différentes du même système : la première concerne le travailleur sous régime transitoire, la seconde concerne les cantons concernés. Pour mesurer le rapport entre la rémunération et les impôts, utilise le calcolatore stipendio.

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Source: tio.ch

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